Контрольная работа по "Аудиту"

Вариант 13

     1. Договор на осуществление  аудита и оказание  сопутствующих услуг

     Договор оказания аудиторских услуг распространенная разновидность договора возмездного  оказания услуг. На практике достаточно часто встречается ситуация, когда, например, финансовый работник не знает каким образом отразить в учете ту или иную хозяйственную операцию или каким образом подготовить отчетность организации за определенный период, ему требуется помощь квалифицированного специалиста. Для этого существует множество аудиторских фирм, предоставляющих свои услуги за плату. Они способны оказать квалифицированную помощь при заключении с ними договора оказания аудиторских услуг.

     Аудит (аудиторская проверка) - независимая  проверка с целью выражения мнения о достоверности. Слово "аудит" в переводе с латинского означает "слушание" и применяется в мировой практике для обозначения проверки. Под аудитом понимают всякую выполняемую независимым экспертом проверку какого-либо явления или деятельности по договору оказания аудиторских услуг - здесь различают операционный, технический, экологический и прочие разновидности аудита. Отдельные виды аудита близки по значению к сертификации.

     Договор оказания аудиторских услуг - предоставляет  услуги по аудиту в классическом понимании, то есть проверку финансовой отчётности и выражение мнения о её достоверности. Близко примыкает к нему и инвестиционный аудит - заключение о целевом и эффективном использовании инвестиционных ресурсов и аудит профессиональных участников инвестиционной деятельности (бирж, инвестиционных и строительных компаний). Также вплотную к финансовому аудиту примыкает ревизионная деятельность и деятельность по проведению инвентаризации, вся эта деятельность может быть указана в качестве услуги, предоставляемой по договору оказания аудиторских услуг.

     Аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", Федеральным законом от 1 декабря 2007 г. № 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях", Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", другими федеральными законами, а также принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами или условиями договора оказания аудиторских услуг.

     После осуществления финансовой проверки, то есть исполнения своих обязанностей по договор оказания аудиторских услуг аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны подготовить аудиторское заключение. Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица. Аудиторское заключение представляется только аудируемому лицу либо лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг.

     Требования  к форме, содержанию, порядку подписания и представления аудиторского заключения устанавливаются федеральными стандартами  аудиторской деятельности (Приказ Минфина РФ от 20 мая 2010 г. N 46н "Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности").

     В соответствии со статьей 23 ФЗ "Об аудиторской  деятельности":

     аудиторские организации, индивидуальные аудиторы, имеющие лицензии на осуществление  аудиторской деятельности, срок действия которых истекает в период с 1 января 2009 года до 1 января 2010 года, вправе осуществлять аудиторскую деятельность без переоформления документа, подтверждающего наличие лицензии;

     с 1 января 2010 года лицензии на осуществление аудиторской деятельности утрачивают силу и аудиторские организации, индивидуальные аудиторы, не вступившие в саморегулируемые организации аудиторов, не вправе проводить аудит и оказывать сопутствующие аудиту услуги.

     Саморегулируемой  организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности (п.1 ст.17 ФЗ "Об аудиторской деятельности").

     Наиболее  простым с точки зрения договорных отношений является договор на проведение аудиторской проверки отчетности по международным стандартам финансовой отчетности. При заключении такого договора оказания аудиторских услуг можно однозначно трактовать обязанности аудиторской компании - высказать мнение о достоверности представленной ей финансовой отчетности в аудиторском заключении. Таким образом, обязанности аудитора будут считаться выполненными после того, как он такое мнение выскажет на основании проведенных аудиторских процедур. Каких-либо иных обязательств на аудитора договор оказания аудиторских услуг, как правило, не налагает.

     Однако  на практике заказчик нередко подразумевает  при заключении договора оказания аудиторских  услуг также комплекс дополнительных услуг, в частности по подготовке отчетности на основании данных российского бухгалтерского учета. Необходимо отметить, что совмещение услуг по аудиту и подготовке отчетности в одной аудиторской компании часто невозможно в силу аудиторских стандартов, в первую очередь из-за нарушения принципа независимости. Однако в российской практике такая ситуация встречается.

     В договоре оказания аудиторских услуг  используются следующие приложения:

     Перечень  услуг, оказываемых по договору;

     Задание;

     График  платежей.

     В договоре оказания аудиторских услуг  используются следующие сопутствующие документы:

     Акт сдачи-приема работ (услуг);

     Отчет исполнителя;

     Отчет о расходах исполнителя;

     Дополнительное  соглашение;

     Протокол  разногласий;

     Протокол  согласования разногласий.

     Виды  сопутствующих аудиту услуг:

      Постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности, бухгалтерское консультирование (восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности несовместимы с проведением аудиторской проверки в течение 3 лет с момента их оказания у конкретного экономического субъекта).

     Налоговое консультирование.

     Анализ  финансово-хозяйственной деятельности организации и индивидуального  предпринимателя, экономическое и  финансовое консультирование.

     Управленческое  консультирование в т.ч. связанное с реструктуризацией предприятия, т.е. изменения его структуры.

     Правовое  консультирование, а также представительство  экономического субъекта в судебных и налоговых органах по налоговым  и таможенным спорам.

     Автоматизация бухгалтерского учета и внедрение  информационных технологий.

     Оценка  стоимости имущества, оценка предприятий  как имущественных комплексов, а  также предпринимательских рисков (оценка стоимости имущества и  оценка предприятий как имущественных  комплексов требует специальной  лицензии). 

     Разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов.

     Проведение  маркетинговых исследований.

     Проведение  научно-исследовательских и экспериментальных  работ, соответственно в области, связанной  с аудиторской деятельностью  и распространение их результатов.

     Обучение  в установленном законодательством  РФ порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

     И другие услуги, связанные с аудиторской  деятельностью. 
 

     2. Составьте анкету, дающую  представление  о контрольной  среде, системе  учета и внутреннего контроля организации.

     Выполнение  задания:

       Таблица 1 

       Тест  проверки состояния внутреннего  контроля (расчетов с поставщиками и покупателями)

 

     Примечание: У1 – низкий уровень, У2 – ниже среднего уровня, У3 – средний уровень, У4 – высокий уровень.

     3. При  проверке  первичных  документов  и  сопоставлении   даты  совершения  хозяйственной операции  с датами отражения  в учете аудитором  установлено, что  27 декабря отчетного  года была произведена  продажа объекта основных средств согласно договору и акту приемки и передачи стоимостью 60000 рублей. Первоначальная стоимость объекта составила 50000 рублей, сумма начисленной амортизации – 8000 рублей. Эта операция не нашла отражения на счетах бухгалтерского учета по состоянию на последнюю отчетную дату года.

      1. Найдите нормативные документы, которые могут быть использованы для решения ситуации, и требуемую информацию в них.

      2. К чему могут привести обнаруженные  нарушения? 

      3. Как они повлияют на аудиторское  заключение?

      4. Какие рекомендации вы можете  дать для исправления ошибок? 

     Аудит основных средств осуществляется на базе следующих нормативных документов:

     1. ФЗ РФ «О бухгалтерском учете» (подписан Президентом РФ 21.11.96 г. № 129 с учетом изменений и дополнений).

     2. Федеральный закон «Об аудиторской  деятельности» № 307 – ФЗ от 30 декабря 2008 г. (с изменениями от 1 июля, 13, 28 декабря 2010 г., 4 мая, 1, 11 июля 2011 г.).

     3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 30 марта 2001 г. N 26н в ред. Приказов Минфина РФ от 18.05.2002 N 45н, от 12.12.2005 N 147н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н, от 25.10.2010 N 132н, от 24.12.2010 N 186н)

     4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 27.07.98 г. № 34н).

     5. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению.

     6. Письмо Минфина РФ от 27.12.01 №16-00-14/573 "Об учете основных средств".

     7. Налоговый Кодекс РФ ч.2 глава  25 «Налог на прибыль организаций».

     В бухгалтерском учете данную операцию необходимо  отразить следующими записями: