Контрольная работа по "Аудиту"

Автономная некоммерческая организация высшего профессионального  образования «Кубанский институт международного предпринимательства и менеджмента»

 

Кафедрa _______________________________

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Основы аудита»

на тему:

___________________________________________        

                  ____________________________________________

                  ____________________________________________

 

 

 

Выполнил: студент 2 курса

                    группы СЗФК 09-11

Санкина Елена Николаевна

Факультет: Экономический

Специальность: Финансы и кредит

                                                     Принял:____________________________                        

Допущен к защите___________________

Защищена_________ Оценка__________

 

 

 

г. Краснодар

2011

Содержание.

 

№4. Цель, задачи и принципы аудита………………………………2

№34. Материальность в аудите……………………………………...9

Литература

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

№4. Цель, задачи и принципы аудита.

Аудит – независимая проверка бухгалтерской отчетности аудируемого  лица с целью выражения мнения о ее достоверности.

Основной целью аудиторской  деятельности является установление достоверности  бухгалтерской или финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и  хозяйственных операций нормативным  актам, действующим в РФ. Следовательно, назначение аудита – это проверка финансовых отчетов с целью:

• подтверждения достоверных  отчетов или консультации их недостоверности;

• проверки полноты, достоверности  и точности отражения в учете  и отчетности затрат, доходов и  финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;

• контроль за соблюдением  законодательных и нормативных  документов, регулирующих правила ведения  учета и составления отчетности, методологической оценки активов, обязательств и собственного капитала;

• выявление резервов лучшего  использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.

В ходе аудиторской проверки устанавливается правильность составления  баланса, отчета о прибылях и убытках, достоверность данных пояснительной  записки. При этом определяется:

• все ли активы и пассивы  отражены в отчете;

• все ли документы используются в отчете и насколько фактическая  методика оценки имущества отклоняется  от принятой при определении учетной  политики предприятия.

Отчет о прибылях и убытках  аудитор проверяет для установления правильности расчета баланса и  налогооблагаемой прибыли.

Для достижения основной цели и представления заключения аудитор  изучает следующие вопросы:

1. общая приемлемость  отчетности (соответствует ли отчетность  в целом всем требованиям, предъявляемым к ней);

2. обоснованность (существуют  ли основания для включения  в отчетность указанных там  сумм);

3. законченность (включены  ли в отчетность все надлежащие  суммы, в частности все ли  активы и пассивы, принадлежащие  компании);

4. оценка (все ли категории  правильно оценены и безошибочно  посчитаны);

5. классификация (есть  ли основание относить сумму  на тот счет, на котором она  записана);

6. разграничение (отнесены  ли операции, проводимые незадолго  до даты составления баланса  или непосредственно после нее  к тому периоду, в котором  были проведены);

7. аккуратность (соответствует  ли сумма отдельных операций  данным, приведенным в книгах  и журналах, соответствуют ли  итоговые суммы данным, приведенным  в главной книге);

8. раскрытие (все ли  категории занесены в финансовую  отчетность и правильно ли  отражены в отчетах и приложениях  книг).

Аудиторы (аудиторские фирмы) в процессе своей деятельности решают ряд задач, связанных с оказанием  аудиторских услуг:

• проверка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, законности хозяйственных операций;
• оценка уровня бухгалтерского учета, квалификации учетных кадров, качество обработки информации (особенно первичной документации), правильность и законность совершения бухгалтерских записей;
• помощь в организации бухгалтерского учета;
• помощь в восстановлении и ведении учета, составленной бухгалтерской (финансовой) отчетности;
• помощь в налоговом планировании и расчете налогов;
• консультирование по отдельным вопросам ведения учета и составления отчетности;
• в оказании помощи предприятиям путем рекомендаций по устранению недостатков, особенно тех нарушений, которые непосредственно повлияли на финансовые результаты, сказались на достоверности показателей отчетности;
• экспертные оценки и анализ результатов хозяйственной деятельности;
• консультирование по широкому кругу финансовых и правовых вопросов, маркетингу, менеджменту, технологическое и экологическое консультирование и др.;
• разработка учредительных документов и др.;
• предоставление информации о будущих партнерах;  •информационное обслуживание клиентов;
• другие услуги.

В соответствии с российским Правилом (стандартом) аудиторской  деятельности «Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской  отчетности» аудиторские организации  обязаны соблюдать профессиональные этические принципы аудита и использовать их в качестве основы при принятии любых решений профессионального  характера.

Основные профессиональные принципы, связанные с аудиторской  деятельностью, включают в себя:

1. независимость;
2. честность;
3. объективность;
4. профессиональную компетентность;
5. добросовестность;
6. конфиденциальность;
7. профессиональное поведение.

Независимость выражается в отсутствии у аудитора при формировании своего мнения финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности в делах проверяемого субъекта, а также в отсутствии зависимости от третьих лиц. Независимость аудитора должна обеспечиваться как по формальным признакам, так и с точки зрения фактических обстоятельств.

Реализация принципа независимости  предполагает достижение аудиторской  организацией полной самостоятельности  при планировании, проведении и оформлении результатов аудиторской проверки.

Гарантии реализации данного  принципа заложены в следующих нормах Закона:

• аудит не может осуществляться в отношении лиц, состоящих с аудитором в близком родстве или свойстве, либо в отношении организаций, должностные лица которых находятся в аналогичном положении;
• аудит не может осуществляться при наличии имущественной зависимости между аудитором и аудируемым;
• аудит не может осуществляться в отношении лиц, которым в течение трех предшествующих проверке лет оказывались услуги по восстановлению (ведению) бухгалтерского учета и/или составлению финансовой отчетности;
• порядок выплаты и размер вознаграждения аудитора определяются договором и не могут зависеть от характера сделанных аудитором по результатам проверки выводов и от вида мнения аудитора;
• в ходе проверки аудитор вправе самостоятельно определять формы и методы проведения аудита, проверять в полном объеме имеющуюся документацию, получать всю необходимую информацию от руководства, проверяемого субъекта.

Честность - принцип аудита, заключающийся в обязательной приверженности аудитора профессиональному долгу, а также следовании общим нормам морали.

Объективность - принцип аудита, заключающийся в обязательности применения аудитором непредвзятого, беспристрастного и самостоятельного, не обусловленного каким-либо влиянием, подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию суждений, выводов и заключений.

Профессиональная  компетентность - принцип аудита, заключающийся в том, что аудитор должен владеть необходимым объемом знаний и навыков, позволяющим ему обеспечивать квалифицированное, качественное, отвечающее современным требованиям оказание профессиональных услуг. Аудиторской организации для обеспечения квалифицированного проведения аудита надлежит привлекать подготовленных, профессионально компетентных специалистов и осуществлять контроль за качеством их работы.

Аудиторская организация  не должна оказывать услуги, выходящие  за рамки профессиональной компетентности и пределы ее полномочий в соответствии с имеющимися лицензиями на осуществление  аудиторской деятельности.

Добросовестность - принцип аудита, заключающийся в обязательности оказания аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей. Принцип добросовестности подразумевает усердное и ответственное отношение аудитора к своей работе, но не должен трактоваться как гарантия безошибочности в аудиторской деятельности.

Конфиденциальность - принцип аудита, заключающийся в том, что аудиторы и аудиторские организации обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудита, и не вправе передавать эти документы или их копии (как полностью, так и частично) каким бы то ни было третьим лицам либо устно разглашать содержащиеся в них сведения без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации. Принцип конфиденциальности должен соблюдаться неукоснительно, невзирая на то, что разглашение или распространение информации об экономическом субъекте не наносит ему по представлениям аудитора материального или иного ущерба. Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно вне зависимости от продолжения или прекращения отношений с клиентом и без ограничения по времени.

Аудиторская организация  не вправе использовать для своей  выгоды или в интересах третьих  лиц конфиденциальную информацию о  делах клиентов, ставшую ей известной  при выполнении профессиональных задач.

Профессиональное  поведение - принцип аудита, заключающийся в соблюдении приоритета общественных интересов и в том, что аудитор должен поддерживать высокую репутацию профессии и воздерживаться от совершения поступков, несовместимых с оказанием аудиторских услуг и способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии, нанести ущерб ее общественному имиджу.

Если аудиторская организация  является членом профессионального  объединения, ей следует соблюдать, наряду с вышеуказанными этическими принципами, также и правила этики, предусмотренные документами, принятыми  на добровольной основе профессиональным объединением, в котором состоит  данная аудиторская организация (аудитор).

Аудиторская организация  обязана осуществлять профессиональную деятельность, связанную с проведением  аудита, предусматривающего подготовку по его результатам официального аудиторского заключения, в соответствии с правилами (стандартами) аудиторской  деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации.

Аудиторская организация  обязана на всех этапах проведения проверки исходить из позиции профессионального  скептицизма, принимая во внимание вероятность  того, что получаемые аудиторские  доказательства и (или) информация об экономическом  субъекте могут быть неверными.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

34. Материальность в аудите. 

Материальность - понятие в учете и аудите, используемое для оценки уровня достоверности отчетности. В финансовом учете и внешнем аудите ошибка или пропуски отчетности считаются материальными, то есть существенными, важными, если в результате этого пользователь данной отчетностью будет дезориентирован в принятии своего решения или понесет убытки.

 Различают три уровня  материальности:

 а) ошибки и пропуски, суммы которых так незначительны,  что никак не могут повлиять  на решения; 

б) ошибки и пропуски, влияющие на принятие пользователем тех или  иных решений, хотя отчетность и признается полезной;

 в) ошибки и пропуски  в учете и отчетности, которые  ставят под вопрос достоверность  и объективность всей отчетной информации в целом.

Под достоверностью бухгалтерской  отчетности во всех существенных отношениях понимается такая степень точности показателей бухгалтерской отчетности, при которой квалифицированный  пользователь этой отчетности сможет делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические  решения. Существенность информации - это ее свойство, которое делает ее способной влиять на экономические  решения пользователя такой информации.

Аудитор обязан принимать  во внимание две стороны существенности в аудите: качественную и количественную. С качественной точки зрения аудитор  должен использовать свое профессиональное суждение для того, чтобы определить, носят ли существенный характер отмеченные в ходе проверки отклонения в совершенных  экономическим субъектом финансовых и хозяйственных операциях от требований нормативных актов, действующих  в Российской Федерации. С количественной точки зрения аудитор должен оценить, превосходят ли по отдельности и  в сумме обнаруженные отклонения (с учетом прогнозируемой величины неотмеченных отклонений) количественный критерий - уровень существенности.