Контроль и ревизия

     Задача  № 4

     По  состоянию на 31.10 текущего года инвентаризационная комиссия провела выборочную инвентаризацию склада строительных материалов СХПК – олифы растительной – 70%-ой. По данным складского учета, сверенным с бухгалтерией, остаток олифы составляет 70 кг., фактически оказалось 24 кг. Бухгалтер по учету материалов, обрабатывая инвентаризационные документы, списала как потери при хранении 46 кг. олифы.

     Ревизор исследовал документы и учетные регистры по движению олифы растительной сделал выписку из карточки учета материалов (форма М-17):

     

     Расход  олифы за инвентаризационный период составил 9442 кг. Норма естественной убыли по олифе растительной при хранении на складах составляет 0,05% расходуемого количества. Фактическая себестоимость и учетная цена совпадают и составляют 50 руб.

     Требуется:

• установить правильность расчета потерь в пределах норм естественной убыли;
• определить окончательный результат инвентаризации;
• сформулировать текст записи для внесения в акт ревизии и Главную книгу.

 

     Решение.

     Расчет  потерь олифы в пределах естественной убыли:

     9442кг *0,05% = 5кг, т.е. списать 46 кг олифы  как потери при хранении было  неправомерно.

     Исходя  из учетных регистров по движению олифы по складскому учету результатом инвентаризации является недостача на складе олифы 70%-ной в количестве 46 кг., а также обнаружено завышение количества списания потерь олифы в пределах норм естественной убыли - списано 46 кг вместо 5 кг (разница – 41 кг).

Текст записи:

   В результате проведения инвентаризацию склада была выявлена недостача олифы 70%-ной в количестве 46 кг на сумму 2300 руб., в том числе недостача сверх норм естественной убыли в количестве 41кг на сумму 2050 руб. 

Рекомендации:  

1. Сторнировать неверную запись на списание от потерь при хранении.

2. Списать недостачу  в пределах норм естественной убыли

Дт 94 Кт 10 – 250руб., кол-во – 5кг

Дт 20 Кт 94 – 250 руб.

3. Недостачу  сверх норм естественной убыли  взыскать с материально-ответственного  лица:

Дт 94 Кт 10 – 2050руб., кол-во – 41кг

Дт 73.2 Кт 94– 2050 руб. 
 

 

     Задача  №  9.

     При проверке операций по учету расчетов с подотчетными лицами ревизор установил  следующие данные.

     По  принятому и утвержденному авансовому отчету № 6 от 19 января текущего года зоотехника Максимова М.В. и приложенным к  авансовому отчету документам установлено, что  в затраты организации  (Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы») включены следующие расходы, руб.:

• стоимость проезда  4200;
• суточные за 5 дней командировки 1000 (действовала норма оплаты суточных - 100 руб.);
• счет гостиницы «Нива» за три дня 3580, в т.ч.:
• стоимость номера – 2400;
• пользование телевизором – 300;
• пользование холодильником – 150;
• пользование сауной – 150;
• стоимость услуг АТС гостиницы – 180;
• расходы по бронированию номера – 400.

     Требуется:

• выявить нарушения в оплате командировочных расходов;
• сформулировать текст записи для внесения в акт ревизии и Главную книгу;
• указать требования, каких нормативно-законодательных актов не выполнены.

 

     Решение.

     Перечень  командировочных расходов содержится в подп.12 п.1 ст.264 НК РФ. Для целей налогообложения прибыли командировочными расходами признаются:

• проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;  
• наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);  
• суточные или полевое довольствие;  
• оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;  
• консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

     В нарушение данного нормативно-правового  акта произведена излишняя оплата расходов на сумму 1100 руб., а именно:

• пользование телевизором – 300 руб.;
• пользование холодильником – 150 руб.;
• пользование сауной – 150 руб.;
• излишне выплаченные суточные - 500 руб.

     Текст записи:

     В результате проверки операций по учету расчетов с подотчетными лицами выявлено неверное отнесение на затраты организации (счет 26) командировочных расходов Максимова М.В. по авансовому отчету № 6 от 19.01 на сумму 1100 руб.

Рекомендации:

     Взыскать  с Максимова М.В. излишне выплаченные  суммы на командировочные расходы

     Дт 73 Кт 26 – 1100 руб.

 

     Задача  № 14

     При проведении проверки операций по реализации продукции (работ, услуг) ООО «Нива» ревизор установил следующие  данные.

     По  заявлению агронома Шистерова Е.И. с разрешительной надписью директора ООО «Бухгалтерия: оформить продажу за 50% стоимости»: вспомогательным цехом «Пилорама» ему отпущено 8 м³ пиломатериала за наличный расчет по цене 950 руб. за один кубический метр, фактическая себестоимость 8 м³ пиломатериала составляет 15200 руб.

     На  сумму, внесенную Шистеровым Е.И. в кассу по приходному ордеру составлены в Главной книге записи:

     Дт 50 «Касса» Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

     Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кт 10.8 «Строительные материалы»

     Требуется:

• выявить нарушения в организации продажи имущества предприятия своему персоналу, определив требования каких нормативно-законодательных актов не выполняются;
• сформулировать текст записи для внесения в акт ревизии и Главную книгу.

 

     Решение.

     Как следует из норм пункта 1 статьи 211 Налогового кодекса РФ, в облагаемую базу по НДФЛ включаются доходы в натуральной  форме. А к ним, в частности, относится оплата (полная или частичная) за работника товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения (подп. 1 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ).

       Поэтому, если организация продает работнику товар по пониженной стоимости, сумма скидки признается доходом в натуральной форме (письмо Минфина России от 25 декабря 2009 г. № 03-04-07-01/391). А такие доходы облагаются налогом по ставке 13 процентов.

     Текст записи:

     В результате проверки операций по реализации продукции (работ, услуг) установлено, что сотруднику организации Шистерову Е.И. был реализован пиломатериал 8 куб. м. на сумму 7600 руб., фактическая себестоимость данного имущества составляет 15200 руб. Таким образом разница между продажной и реальной стоимостью в размере 7600 руб. необходимо признать доходом в натуральной форме и начислить НДФЛ по ставке 13% в размере 988 руб.

     Дт 70 Кт 68 – 988 руб.

 

Задача  № 19

     При проведении проверки операций по учету  основных средств в ООО «Урожай» ревизор установил следующие  операции.

     ООО «Урожай» приобрело по лизингу кормораздатчик РКТ-10 у лизинговой компании, которая  в свою очередь приобрела его  у ОАО «Агроснаб» стоимостью 210000 руб., плюс железнодорожный тариф 12000 руб., плюс НДС 18%.

     Кормораздатчик  приобретен по договору лизинга, сумма  которого составляет:

• стоимость кормораздатчика по цене поставщика 222000 руб., плюс НДС;
• вознаграждение – расходы лизингодателя 160000 руб., плюс НДС;

     Объект  по договору учитывается в балансе  лизингополучателя -  ООО «Урожай», которое оприходовало объект по сумме  договора лизинга 382000 руб., учло «входящий» налог на добавленную стоимость.

     Требуется:

• определить нарушения в определении первоначальной стоимости приобретенного объекта, указав, требования каких нормативно-законодательных актов не выполнены;
• сформулировать текст записи для внесения в акт ревизии и Главную книгу.

 

     Решение.

     Первоначальной  стоимостью основного средства в  бухгалтерском учете признается сумма фактических затрат организации  на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную  стоимость и иных возмещаемых  налогов (п. 8 ПБУ 6/01). Особых правил по формированию первоначальной стоимости основного  средства, являющегося предметом  лизинга, ПБУ 6/01 не предусматривает. Поэтому, исходя из общих принципов определения первоначальной стоимости объектов основных средств, определить первоначальную стоимость предмета лизинга в бухгалтерском учете необходимо как общую сумму задолженности перед лизингодателем по договору лизинга за вычетом НДС (все лизинговые платежи и выкупная стоимость). В данном примере первоначальная стоимость приобретенного объекта определена правильно и составляет 382000 руб.

       Таким образом, первоначальной  стоимостью предмета лизинга,  исходя из которой начисляется амортизация, для целей бухгалтерского учета является договорная стоимость, которая включает лизинговые платежи и выкупную стоимость.