Концепция бухгалтерской отчётности Российской Федерации

           По строке 145 «Отложенные налоговые активы»  (строка 145) отражается величина отложенных налоговых активов, признаваемых таковыми в соответствии с ПБУ 18/02.

   Для  заполнения показателя по данной строке используется  показатель дебетового сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы». По этой строке отражена сумма на начало отчетного года – 5,4 тыс.руб. и на конец отчетного периода – 2,3 тыс.руб.

   По  остальным строкам раздела «Внеоборотные  активы» информация в Балансе  ООО «Завод ЖБИ - СК» отсутствует.

   В разделе «Оборотные активы» по статьям группы «Запасы» по строке 211 показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей.

   По  строке 210 в балансе ООО «Завод ЖБИ - СК» отражена сумма 4540 тыс. руб. на начало отчетного года и на конец отчетного периода- 4900 тыс. руб., то есть отражены сырье, материалы и другие аналогичные ценности - по строке 211 (4381 тыс. руб. на начало года, 4704 тыс. руб. на конец года). По строке 213 «Затраты в незавершенном производстве» показываются затраты по незавершенном производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета затрат на производство. По строке «Готовая продукция и товары для перепродажи» показывается фактическая производственная себестоимость остатка законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, укомплектованных всеми частями согласно условиям договоров с заказчиками и соответствующим техническим условиям и стандартам. Продукция, не отвечающая указанным требованиям, и не сданные работы считаются незаконченными и показываются  в составе незавершенного производства. По остальным строкам статьи «Запасы» данных нет.

   По  статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшение соответствующих источников их покрытия (финансирования).

   По  строке 220 ООО «Завод ЖБИ - СК» отражена сумма 96 тыс. руб. на начало периода и на конец периода -139 тыс. руб.

   По  группе статей «Дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидаются более  чем через 12 месяцев после отчетной даты)»  показываются данные о задолженности платежи, по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Данные о дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты, показываются соответственно по группе статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)».

   По  строке 230 в балансе ООО «Завод ЖБИ - СК» информация  отсутствует.

   По  строке 240 в балансе ООО «Завод ЖБИ - СК» отражена сумма 356 тыс. руб. на начало года и на конец отчетного  периода – 450 тыс. руб. Эти суммы включают дебиторскую задолженность покупателей и заказчиков – по строке 241 (298 тыс. руб. – на начало периода, 360 тыс. руб.- на конец периода).

   По  статье «покупатели и заказчики» (строка 241) показываются по договорной или сметной стоимости отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги заказчикам (покупателям) до момента поступления платежей за них на расчетный  (или иной) счет организации либо зачета взаимных требований.

   В статье «Краткосрочные финансовые вложения» (строка 250) показываются краткосрочные (на срок не более одного года) займы, предоставляемые  организациям; инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственный ценные бумаги и т.п. В балансе ООО «Завод ЖБИ - СК» отражена сумма 158 тыс. руб. на начало года и на конец отчетного периода – 195 тыс. руб.

   По  статье «Денежные средства» (строка 260) показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках. По строке 260 в балансе ООО «Завод ЖБИ - СК» отражена сумма 925 тыс. руб. на начало года и на конец отчетного периода – 715 тыс. руб.

   В разделе III «Капитал и резервы»  по статье «Уставный капитал»  (строка 410) показывается уставный капитал организации, образованный за счет вкладов ее учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям – величина уставного фонда.

   По  строке 410 в балансе ООО «Завод ЖБИ – СК» отражена сумма 890 тыс. руб. на начало и на конец отчетного  периода.

   Эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных обществом  акций (за минусом издержек по их продаже), суммы от дооценки внеоборотных активов организации, часть нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации, в размере, направленном на капитальные вложения, включаются в добавочный капитал и показываются в составе данных  статьи «Добавочный капитал» (строка 420).

   В группе статей «Резервный капитал» по строке 431 отражается   сумма остатков резервного и других фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ., а по строке 432- остатки аналогичных фондов, если их создание за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации, предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации.

   По  строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в течение отчетного года показывается нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода в сумме нетто, исчисляемая как разница между выявленными на основании бухгалтерского учета всех операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ финансовым результатам за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных, обязательных платежей  в соответствии с законодательством РФ, включая санкции  за несоблюдение правил налогообложения ( в т.ч. по расчетам с государственными внебюджетными средствами), за счет прибыли.

   По  строке 470 в балансе ООО «Завод ЖБИ - СК» отражена сумма на начало отчетного года 543 тыс. руб., на конец отчетного периода – 940 тыс. руб.

   В разделе IV «Долгосрочные обязательства» баланса ООО «Завод ЖБИ - СК» информация отсутствует.

   В случае если заемные средства подлежат погашению в течение 12 месяцев  после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного периода суммы отражаются по строке 610 раздела V «Краткосрочные обязательства».

   По  строке 610  в балансе ООО «Завод ЖБИ - СК» отражена сумма на начало отчетного периода – 1230 тыс. руб., на конец отчетного периода – 901 тыс.руб.

   В разделе V «Краткосрочные обязательства» отражаются  суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты.

   По  строке 620 в балансе ООО «Завод ЖБИ - СК» отражена сумма 7287,1 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода – 7457,3 тыс. руб.

   В группе статей «Кредиторская задолженность»:

   -по  статье 621 «поставщики и подрядчики» показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. По этой статье также отражается задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам.

   -по  статье 622 «задолженность перед персоналом  организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда.

   -по статье 623 «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости.

   -по  статье 624 «задолженность по налогам  и сборам» отражается сумма задолженности по всем видам платежей в бюджет.

   -по  статье 625 «прочие кредиторы» показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям группы статей «Кредиторская задолженность».

   По  отсальным строкам данного раздела  информация отстутсвует.

   Отчет о прибылях и убытках (Приложение 2) дает полную и достоверную информацию о деятельности организации ООО «Завод ЖБИ - СК». Финансовый результат в отчете о прибылях и убытках определяется как разница  между сальдо доходов и расходов отчетного периода нарастающим итогом с начала года до отчетной даты, для чего используется счет Прибылей и убытков. Следовательно, отчет о прибылях и убытках является, по существу, отчетом за определенный период (квартал, год). Финансовый результат, исчисленный по данным баланса (экономическая прибыль), по сути, должен совпадать с итогом отчета о прибылях и убытках (бухгалтерской прибылью), поскольку доходы и расходы являются относящимися к отчетному периоду выплатами и поступившими платежами, с которыми связано изменение соответствующих активов или пассивов. Также отчет о прибылях и убытках не только отражает прибыль или убыток как абсолютные величины, но и содержит информацию о доходности, которая позволяет анализировать составляющие финансового результата.

   Рассмотрим  порядок формирования показателей  формы № 2 «Отчет о прибылях и  убытках».

   Раздел  I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

   По  статье 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) показывается выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, осуществлением хозяйственных операций (поступления, связанные с отдельными фактами хозяйственной деятельности), являющиеся доходами от обычных видов деятельности.

   По  строке 010 в «Отчете о прибылях и/убытках»  ООО  «Завод ЖБИ - СК»  отражена сумма 20568 тыс. руб. за отчетный период и 24867тыс. руб. - за аналогичный период предыдущего года.

   По  статье «Себестоимость преданных товаров, продукции, работ, услуг» (строка 020) отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам.

   По  строке 020 в «Отчете о прибылях и убытках» ООО  «Завод ЖБИ - СК»  отражена сумма 16146 тыс. руб. за отчетный период и 20486 тыс. руб. - за аналогичный  период предыдущего года.

   В случае признания организацией в соответствии с установленным порядком управленческих расходов полностью в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности, по данной статье отражаются затраты на производство проданных продукции, работ, услуг без учета общепроизводственных расходов. Общепроизводственные расходы при этом отражаются по статье «Управленческие расходы» (строка 040). По строке 040 в «Отчете о прибылях и убытках» ООО «Завод ЖБИ - СК»  отражена сумма управленческих расходов: 353 тыс. руб. за отчетный период и 338 тыс. руб. - за аналогичный период предыдущего года.

   Затраты, связанные со сбытом продукции, а  также издержки обращения в данные статьи «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» не включаются, а отражаются по статье «Коммерческие расходы» (строка 030) отчета о прибылях и убытках.

   Данные  статьи «Валовая прибыль» (строка 029) раздела «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» отчета о прибылях и убытках определяются как разница между данными статьи  «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» и данными статьи  «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг».

   По  строке 029 в «Отчете о прибылях и убытках» ООО «Завод ЖБИ - СК» отражена сумма 4422 тыс. руб. за отчетный период и 4381 тыс. руб. - за аналогичный период  предыдущего года.

   По  строке 050  «Прибыль (убыток) от продаж» показывается прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, работ, услуг, то есть финансовый результат организации по обычным видам деятельности.

   Для расчета данных по строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж» из выручки (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (строка 010) вычитается сумма расходов, отраженных по строкам 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг», 030 «Коммерческие расходы» и 040 «Управленческие расходы».