Концепция бухгалтерского баланса: сущность, задачи, принципы построения, структура на примере ООО "Прометей"

ѕ ликвидационный - составляется при ликвидации организации;

ѕ разделительный - составляется при разделении организации  на несколько более мелких;

ѕ объединительный - формируется при объединении  нескольких организаций в одну.

По объему информации:

ѕ единичный;

ѕ сводный баланс - составляется путем объединения  определенных заключительных балансов (применяется министерствами, концернами);

ѕ сводно-консолидированный  баланс - составляется посредством  объединения балансов самостоятельных, но взаимосвязанных между собой  предприятий (используют, например, холдинговые  компании).

По способу  очистки:

ѕ баланс-брутто - бухгалтерский баланс, содержащий регулирующие статьи (02 "Амортизация  основных средств", 05 "Амортизация  нематериальных активов");

ѕ баланс-нетто - бухгалтерский баланс, не включающий регулирующих статей.

По характеру  деятельности:

ѕ по основной деятельности,

ѕ по не основной деятельности.

Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации о финансовом положении  предприятия за некоторый период. Он позволяет определять:

ѕ состав и структуру  имущества предприятия;

ѕ мобильность  и оборачиваемость оборотных  средств;

ѕ состояние  и динамику дебиторской и кредиторской задолженности;

ѕ конечный финансовый результат (прибыль или убыток).

Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и других лиц, связанных с управлением  имуществом, с состоянием предприятия; показывает, чем владеет собственник, каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется и кто принимал участие в создании этого запаса.

По бухгалтерскому балансу можно определить взятые предприятием на себя обязательства  перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и другими  субъектами; угрожают ли предприятию  финансовые затруднения. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекцией и полицией, кредитными учреждениями, органами статистики и  другими пользователями.

2. Составления  баланса в бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере ООО  «Прометей»

2.1 Общая экономическая  характеристика предприятие ООО  «Прометей»

Объектом исследования в данной главе настоящей курсовой работы будет производственная организация  Оренбургская область, Новоорский район, п. Новоорск.

ООО "Прометей", находящаяся по адресу: 462800, п. Новоорск, ул. Каширина д. 5. л. 00, , енбургская область, нй района предприятие за 2005 - 2006

Деятельностью ООО "Прометей" является деятельность автомобильного грузового транспорта, производство общестроительных работ  по прокладке магистральных трубопроводов, линий связи и линий электропередачи.

Уставный капитал  на момент образования предприятия  согласно учредительным документам составил 10000 тысяч рублей, на сегодняшний  день сформирован полностью.

Численность ООО "Прометей" составляет 50 человек

Таблица 2.1Технико-экономические показатели деятельности ООО «ПРОМЕТЕЙ» за 2005-2007 гг.

Данные таблицы 2.1 показывают, что наблюдается значительный рост объемов производства и реализации продукции. Наблюдается улучшение  стоимостных показателей, характеризующих  эффективность деятельности предприятия  за период 2005-2007 гг. Увеличение себестоимости  продукции за анализируемый период связано в первую очередь с  изменением цен на такие статьи затрат, как топливо, электроэнергия, тепловая энергия. Существенные положительные  изменения произошли по налогу на прибыль в 2006 году. Предприятие получило льготу по налогу на прибыль, это позволило  снизить налог на 727 тыс.руб. В  целом все анализируемые показатели по предприятию стали выше уровня 2005 г. Затраты на рубль товарной продукции  увеличились с 79 коп. до 88 коп., что  является негативным фактом, однако при  этом предприятие получило прибыли  больше на 25 %, чем в 2005 г. и на 3 % меньше, чем в 2006 г.

Фонд накопления снизился в 2007 г. на 3%, хотя в 2006 г. было увеличение на 25%. Та же картина наблюдается  по фонду потребления. Фонд потребления  является источником средств хозяйствующего субъекта, зарезервированный для  осуществления мероприятий по социальному  развитию (кроме капитальных вложений) и материальному поощрению коллектива. Это обусловлено соответствующим  снижением прибыли в ООО «ПРОМЕТЕЙ» в 2007 г.

2.2 Заполнение  строк активов баланса ООО  «Прометей»

Компания ООО  «Прометей» сдает отчетность в налоговую  инспекцию, раз в 4 месяца.

Актив баланса  состоит из двух разделов:

- Внеоборотные  активы

- Оборотные активы

Хотелось по подробнее расписать как составляет отчетность в ООО «Прометей»

Раздел I. «Внеоборотные  активы»

По группе статей «Основные средства», строка 120, приводятся показатели по основным средствам как  действующим, так и находящимся  на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе, по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация  не начисляется). Показатель строки заполняется  расчетным путем как разница  между суммой остатков по счетам 01 «Основные  средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и суммой остатка по счету 02 «Амортизация основных средств».

На начало отчетного  года составляет 2323 тыс. руб., на конец  отчетного периода составляет 2272 тыс. руб.

По группе статей «Долгосрочные финансовые вложения», строка 140, показывается общая сумма  долгосрочных (на срок более одного года) инвестиций организации в доходные активы других организаций, в государственные  ценные бумаги, займы, предоставленные  другим организациям. Финансовые вложения отражаются в оценке по стоимости  их вложения или приобретения, т. е. в сумме фактических затрат для  инвестора, за исключением ценных бумаг, котирующихся на бирже или специальном  аукционе. Вложения организации в  ценные бумаги других организаций, котировки  которых регулярно публикуются, отражаются на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже балансовой стоимости. В этом случае показатель строки определяется расчетным путем  как разница между остатком по счету 58 «Финансовые вложения» и  остатком по счету 59 «Резервы под обесценение  вложений в ценные бумаги». В том  числе в составе финансовых вложений выделяют:

ѕ по строке 145 «прочие  долгосрочные финансовые вложения» -прочие долгосрочные финансовые вложения, в  том числе взносы в совместную деятельность, облигации государственных  и муниципальных долгосрочных займов, долгосрочные депозиты, финансовые векселя  и др.

На конец отчетного  периода составляет 3 тыс. руб.

Раздел П. «Оборотные активы»

По группе статей «Запасы», строка 210, показывается стоимость  всех материально-производственных запасов  организации. При отнесении имущества  предприятия к данной группе следует  руководствоваться требованиями ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Подраздел заполняется расчетным путем. Строки с 211-й по 217-ю суммируются.

На начало отчетного  года составляет 195 тыс. руб., на конец  отчетного периода составляет 323 тыс. руб.

В том числе  по строке 211 «сырье, материалы и  другие аналогичные ценности» по данным Главной книги и аналитическим  данным к счету 16 «Отклонение в  стоимости материальных ценностей» отражается фактическая себестоимость  материалов, комплектующих, топлива, тары, запасных частей, а также покупных полуфабрикатов. Порядок заполнения строки зависит от способа учета  поступления материалов, установленного учетной политикой организации. Если в учете затрат применяется  счет 10 «Материалы» и они оцениваются  на нем по фактической себестоимости, то строка заполняется по данным остатка  на счете 10. При использовании учетных  цен для учета сырья, материалов и аналогичных ценностей с  применением счетов 15 «Заготовление  и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» строка заполняется по данным остатков по счетам 10 и 16. Материально-производственные запасы, текущая рыночная цена на которые  в течение года снизилась или  которые морально устарели, отражаются в бухгалтерском балансе на конец  отчетного года за вычетом резерва  под снижение стоимости материальных ценностей. Резервы образуются в  сумме разницы между текущей  рыночной стоимостью и фактической  себестоимостью материально-производственных запасов, если последняя больше первой. Данный резерв формируется на счете 14 «Резервы под снижение стоимости  материальных ценностей» за счет прочих доходов организации. Сумма резерва  отражается в активе бухгалтерского баланса путем уменьшения дебетового сальдо по счету 10 на кредитовое сальдо по счету 14.

На начало отчетного  года составляет 18 тыс. руб., на конец  отчетного периода составляет 71 тыс. руб.

По строке 213 «затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)» отражается фактическая производственная себестоимость, нормативная (плановая) себестоимость  остатка продукции, прошедшей все  стадии, предусмотренные технологическим  процессом, а также изделий укомплектованных, прошедших испытания и техническую  приемку. Показатель строки исчисляется  как сумма остатков по счетам 20 «Основное  производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

Организации торговли и общественного питания по данной строке отражают сумму расходов на продажу, приходящихся на остаток нереализованных  товаров и непроданной продукции  в части транспортных расходов по доставке товаров на склады.

На начало отчетного  года составляет 128 тыс. руб., на конец  отчетного периода составляет 128 тыс. руб.

По строке 214 «готовая продукция и товары для  перепродажи» по данным Главной книги  и аналитическим данным к счетам 14 и 16 показывается полная фактическая  или нормативная (плановая) производственная себестоимость остатка готовых  изделий. Готовая продукция может  отражаться в балансе по сокращенной  производственной фактической или  нормативной (плановой) производственной себестоимости остатка готовых  изделий.

Организации торговли и общественного питания по данной строке отражают стоимость остатка  товаров, закупленных у других организаций  по покупной цене. Строка заполняется  расчетным путем как сумма  остатков по счетам 16, 14, 41, 43.

На начало отчетного  года составляет 49 тыс. руб., на конец  отчетного периода составляет 124 тыс. руб.

По строке 216 «расходы будущих периодов» по данным Главной книги показывается сумма  расходов, произведенных в данном отчетном периоде, но подлежащих погашению  в следующих отчетных периодах. Строка заполняется по данным сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов».

На конец отчетного  периода составляет 14 тыс. руб.

По строке 217 «прочие запасы и затраты» по данным аналитического учета показывается стоимость материально-производственных запасов, не нашедших отражения в  вышеперечисленных строках группы статей «Запасы».