Характеристика, значение и составление финансовой отчетности

DISC">

Объём и источники получения денежных средств и направления их использования.

Способность компании в результате своей деятельности обеспечивать превышение поступлений денежных средств над выплатами.

Состояние компании выполнять свои обязательства.

Информацию о достаточности денежных средств для ведения деятельности.

Степень самостоятельного обеспечения инвестиционных потребностей за счёт внутренних источников.

Причины разности между величиной полученной прибыли и объёмом денежных средств.

Этот отчёт  прямо или косвенно отражает денежные поступления компании с классификацией по основным источникам и её денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода. Он может быть составлен любой компанией независимо от её размера, структуры, отрасли. Отчёт даёт общую картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с большей лёгкостью провести финансовый анализ компании

Прямой  метод предусматривает раскрытие информации об основных видах валовых денежных поступлений и выплат^[21].

Информацию для  составления отчёта о движении денежных средств может быть получена из учётных  записей компании путём корректировки продаж, себестоимости реализации и других статей, признанных в составе прибыли или убытка:

• изменений показателей запасов, дебиторской и кредиторской задолженности по операционной деятельности.
• прочих не денежных статей.
• прочих статей, движение которых связано инвестиционной или финансовой деятельностью.

Выделяют следующие  достоинства этого метода:

• отчёт, созданный по этому методу, показывает основные источники притока и направления оттока денежных средств.
• даёт возможность делать оперативные выводы относительно наличия денежных средств для проведения платежей по различным текущим обязательствам.
• непосредственная привязка к бюджету денежных поступлений и выплат.
• отображает взаимосвязь между реализацией и денежной выручкой за отчётный период.

Недостатком этого  метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения абсолютного размера денежных средств компании. Также проблемой является то, что большинство компаний осуществляет много различных операций, вызывающих движение денежных средств, поэтому достаточно трудно провести классификацию направлений движения денежных средств.

Косвенный метод заключается в установлении разниц между показателем чистой прибыли (убытка) отчётного периода, сформированным по методу начисления и представленным в отчёте о прибылях и убытках, и показателем чистых денежных средств по операционной деятельности (приращение денежных средств и их эквивалентов за период), рассчитанным по кассовому методу на основе данных бухгалтерского баланса (разница между денежными средствами на конец и начало отчётного периода)^.

     Финансовая  отчетность представляет собой комплекс взаимосвязанных показателей финансово-хозяйственной деятельности за четко определенный период времени. Формы финансовой отчетности взаимоувязаны информационно и логически, что обеспечивает разностороннюю информацию в динамике о финансово-хозяйственном положении предприятия и позволяет использовать финансовую отчетность как полноценную базу для финансового анализа. Методика анализа финансового состояния зависит от целей и объема информации, представленной в финансовой отчетности.

      Значение  финансовой отчетности состоит в  том, что она является объектом аудита и информационной базой финансового анализа, на основе которого осуществляется текущее и перспективное планирование многогранной деятельности хозяйствующего субъекта, принимаются научно обоснованные, оптимальные управленческие, производственные и финансовые решения. Тщательное изучение ее позволяет объективно оценить итоги деятельности субъекта, раскрыть причины достигнутых успехов, а также недостатков в его работе, помогает наметить пути усовершенствования его хозяйственной деятельности. Правильно и вовремя составленная отчетность способствует охране имущества, поискам путей снижения себестоимости продукции, своевременному взысканию дебиторской и кредиторской задолженности, осуществлению контроля за своевременной оплатой налогов и других платежей в бюджет, увеличению доходности и укреплению финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта. Данные финансовой отчетности содержат информацию, полезную для принятия инвестиционных решений, дают возможность определить итоги работы не только отдельных хозяйствующих субъектов, но и целой отрасли. Ряд из этих показателей используется для получения обобщенных данных по экономике страны.

 

       1.2 Инвентаризация и другая подготовительная  работа по составлению отчетности

      Инвентаризация - это один из элементов метода бухгалтерского учета, предполагающий проверку фактического наличия основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, незавершенного производства, денег, расчетов и их сопоставление с данными учета. Ее проводят на всех предприятиях, независимо от форм собственности, вида деятельности и режимности работы. Она является обязательным дополнением документации. Только при помощи документации и инвентаризации в бухгалтерском учете обеспечивается полное и правильное отражение всех хозяйственных явлений].

      В зависимости от полноты охвата средств, инвентаризацию подразделяют на полную и частичную.

      Полную  инвентаризацию проводят, как правило, один раз в год перед составлением годового отчета, она имеет своей  целью обеспечить реальность отражения в балансе всех активов и пассивов предприятия. Так же полная инвентаризация может быть проведена по требованию контролирующих органов.

      Частичная инвентаризация охватывает только часть  инвентаризируемых объектов, то есть какой-либо один вид средств хозяйства, например, основных средств или наличных денег, находящихся в кассе.

      По  своему характеру инвентаризации подразделяются на:

      - плановые, осуществляемые в заранее  намеченные сроки, исходя из  целесообразности и возможности  лучшего их проведения;

      - внезапные, проводимые по распоряжению руководителя, по требованию контролирующих органов, при смене материально ответственного лица, после стихийных бедствий.

      Стандартом  бухгалтерского учета 24 "Организация  бухгалтерского учета" (СБУ 24) предусмотрен порядок инвентаризации различного рода имущества и обязательств. Периодичность, сроки проведения инвентаризаций, состав инвентаризационной комиссии утверждают в учетной политике, разрабатываемой каждым хозяйствующим субъектом.

      Для проведения инвентаризационной работы на каждом предприятии создают постоянно  действующую инвентаризационную комиссию. При большом объеме работ для  проведения инвентаризации имущества  на складах, в цехах и других подразделениях предприятия, а также проверки финансовых обязательств создаются рабочие комиссии; при малом объеме работ проведение инвентаризации допускается возлагать на ревизионную комиссию.

      Инвентаризацию  основных средств, сырья, материалов, готовой  продукции, товаров, денег и других ценностей проводят по каждому их местонахождению и ответственному лицу, на хранении у которого они находятся.

      Проверку  фактических остатков осуществляют при обязательном участии материально  ответственных лиц (кассиров, заведующих хозяйствами, торговых предприятий, секций, кладовых, заготовительных пунктов и др.).

      Наличие ценностей при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера.

      По  материалам и товарам, хранящимся в  неповрежденной упаковке поставщика, количество, в виде исключения, могут определять на основе документов с обязательной проверкой в натуральном выражении (на выборку) части этих ценностей.

      Определение веса (или объема) навалочных материалов допускается производить на основании  обмеров и технических расчетов; акты обмеров и расчеты прикладывают к описи. При инвентаризации больших количеств весовых товаров ведомости отвесов ведут один из членов рабочей инвентаризационной комиссии и материально ответственное лицо. В конце рабочего дня (или по окончании перевески) данные этих ведомостей сличают, и выверенный итог вносят в инвентаризационную опись. Ведомости отвесов прикладывают к описи.

      Наименования  инвентаризуемых ценностей и  объектов, их количество показывают в  описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете.

      Описи подписывают все члены рабочей инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией ценностей в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленных в описи ценностей на ответственное хранение.

      При проверке фактического наличия ценностей  в случае смены материально ответственных  лиц в инвентаризационных описях лицо, принявшее ценности, расписывается  в их получении, а сдавшее - в их сдаче.

      На  ценности, не принадлежащие хозяйствующему субъекту, но находящиеся у него на хранении, составляют отдельные  описи.

      Если  инвентаризация ценностей не закончена  в течение одного дня, она должна быть закончена в течение последующих дней. В этом случае помещения, где хранятся ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны. Пломбир во время работы инвентаризационной комиссии хранится у председателя комиссии. Во время перерывов работы инвентаризационных комиссий (в обеденный перерыв, в ночное время, по другим причинам) описи должны храниться в закрытом помещении, где проводится инвентаризация, в ящике (шкафу, сейфе).

      Работу  рабочей инвентаризационной комиссии оформляют протоколом, в котором  отражают результаты инвентаризации, а также проверки состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей.

      При наличии неиспользуемых и неполноценных  товарно-материальных ценностей в  протоколе указывают время их завоза, наименование поставщика, состояние ценностей на момент инвентаризации и причины понижения их качества. На такие товарно-материальные ценности составляют определенные инвентаризационные описи, а сами эти ценности в местах хранения размещают обособленно.

      На  ценности, пришедшие в негодность, составляют отдельную инвентаризационную опись. В протоколе комиссии их отмечают отдельно, причем указывают причины порчи и виновных в этом лиц.

      В протоколе комиссия отражает свои выводы по результатам инвентаризации ценностей  и дает предложения по устранению выявленных недостатков, зачету недостач и излишков по пересортице, а также списанию недостач в пределах норм естественной убыли.

      По  окончании инвентаризации все материалы  по ней и протокол комиссии передают на рассмотрение постоянно действующей инвентаризационной комиссии.

      Товарно-материальные ценности, хранящиеся на складах других предприятий, заносят в описи  на основании документов, подтверждающих сдачу этих ценностей на ответственное  хранение. В описях на эти ценности указывают их наименование, количество, сорт, фактическую стоимость (по данным учета), дату принятия груза на хранение, место хранения, номера и даты документов.

      При получении от предприятий, на ответственном  хранении которых эти ценности находятся, копий инвентаризационных описей, комиссия сопоставляет фактическое наличие ценностей с количеством, установленным по документам.

      Инвентаризируемые основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы заносят  в описи; инвентаризацию денег, ценных бумаг и расчетов оформляют актом. Инвентаризационные описи могут быть заполнены как средствами вычислительной и другой техники, так и ручным способом. В инвентаризационных описях не рекомендуется оставлять незаполненные строки и делать какие-либо помарки и подчистки. В последних листах описей незаполненные строки прочеркиваются.

      В соответствии со стандартами бухгалтерского учета результаты инвентаризации регулируют в следующем порядке: