Государственный аудит

Вопрос 1. Отличие и сходства государственного контроля и государственного аудита.

 

В широком смысле государственный  финансовый контроль – это установленная  законодательством деятельность органов  государственной власти и управления всех уровней по выявлению, предупреждению и пресечению:

1)          ошибок и злоупотреблений в управлении государственными  денежными и иными материальными ресурсами (капиталами), а также используемыми в хозяйственной деятельности и отчуждаемыми нематериальными объектами государственной собственности, влекущих прямой или косвенный финансовый и/или материальный ущерб государству;

2)          несоблюдения финансово-хозяйственного, в том числе бюджетного, законодательства;

3)          недостатков в организации систем управления (в том числе внутреннего контроля) финансово-хозяйственной деятельностью государственных органов, организаций с полным или частичным государственным участием или особо с ним связанных.

В общем и целом цель государственного финансового контроля – обеспечение соблюдения принципов  законности, целесообразности и эффективности  распорядительных и исполнительных действий по управлению – включая  стадии планирования, формирования, распределения  и использования – государственными финансовыми ресурсами, материальными  ценностями и нематериальными объектами, их сохранности и приумножения для  выполнения функций государства.

Содержание государственного финансового контроля сводится к  проверке деятельности органов законодательной (представительной) и исполнительной власти государственного управления, а также других участников (хозяйствующих  субъектов) бюджетного процесса с точки  зрения соблюдения законности, эффективности  и прозрачности их действий в области  образования, распределения и использования  фондов денежных средств государства (бюджетного фонда и внебюджетных фондов).

Наряду с государственным  финансовым контролем в России используется такая форма финансового контроля как аудиторский финансовый контроль.

В российских правилах (стандартах) аудиторской деятельности, одобренных Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, под аудитом понимается предпринимательская  деятельность аудиторов (аудиторских  организаций) по осуществлению независимых  проверок бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых  деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов  с целью установления достоверности  их бухгалтерской отчетности и соответствия совершенных ими финансовых и  хозяйственных операций нормативным  актам, действующим в Российской Федерации.

Аудит не подменяет собой  государственного финансового контроля, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными органами государственной власти.

Аудит обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и разработку предложений по оптимизации хозяйственной деятельности с целью рационализации расходов и увеличения прибыли. Аудиторская деятельность направлена на улучшение финансового положения клиента, привлечение пассивов (инвесторов, кредиторов), а также на оказание консультационной помощи клиенту. Аудит можно определить как своеобразную экспертизу бизнеса. Аудиторская деятельность включает помимо проверок оказание различного рода услуг: ведение и восстановление учета, консультации по вопросам ведения учета, налогообложения, обучение и др.

Аудит, являясь формой осуществления  вневедомственного финансового  контроля, не заменяет и не подменяет  государственный финансовый контроль за финансово-хозяйственной деятельностью экономических субъектов, который осуществляют органы государственного и ведомственного контроля. 

Все аудиторские услуги платные. Отношения аудиторской фирмы  с клиентами, как правило, оформляются  договором с оплатой услуг  по договорным ценам. Если аудиторская проверка производится на основе поручения судебных органов при наличии уголовного дела, принятого к производству, или дела, подведомственного арбитражному суду, то оплата аудиторской услуги производится за счет проверяемой организации по тарифам, утверждаемым Правительством РФ, а в случае финансовой несостоятельности — за счет средств государственного бюджета с последующим возмещением из имущества проверяемой организации, признанной судом банкротом. 

Задачами контроля являются проверка законности и правильности распределения финансовых средств  государства и ведения бухгалтерского учета, правильности расчета и уплаты налогов. Субъектами государственного финансового контроля являются государственные  органы и структуры, предприятия  с государственным участием, организации, финансируемые из государственного бюджета. Субъектами аудита же, наоборот, выступают в основном предприятия  и организации негосударственного сектора экономики. У аудита и государственного финансового контроля разные объекты и задачи. Вместе с тем, у них есть много общего в приемах и, по существу, одна конечная цель - укрепление финансовой дисциплины. Объектом государственного контроля являются, в основном, централизованные финансы, аудита - преимущественно децентрализованные финансы. 

Понятие аудита значительно  шире понятия контроль. Аудит обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и разработку предложений по оптимизации хозяйственной деятельности с целью рационализации расходов и увеличения прибыли. Аудит можно определить как своеобразную экспертизу бизнеса.

Аудит и государственный  финансовый контроль в организационном  аспекте объединяет их независимость, при этом независимость аудиторов  гораздо большая, чем независимость государственных проверяющих. Задачи аудита сходны с задачами государственного контроля: определить достоверность проверяемой информации, соответствие совершенных хозяйственных операций действующему законодательству.

В отличие от государственного финансового контроля аудит выступает  в качестве консультанта, помощника  для специалистов, занимающихся обработкой и использованием бухгалтерской информации.

 

 

 

Вопрос 2. Стандарты аудита.

 

Аудиторские стандарты –  это единые базовые принципы, которые  определяют уровень качества аудита и гарантируют надежность результатов. Значение аудиторских стандартов заключается  в том, что они обеспечивают качество аудита и содействуют внедрению  в аудиторскую практику новых  научных достижений и разработок, а кроме того, определяют действия аудитора в конкретных ситуациях. Согласно закону стандартами аудиторской  деятельности признаются единые требования к порядку осуществления аудиторской  деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих  ему услуг, а также к порядку  подготовки аудиторов и оценке их квалификации.

Аудиторский стандарт имеет  определенную структуру и состоит  из следующих разделов:

1) общие положения;

2) основные понятия и  определения;

3) сущность стандарта;

4) практические приложения.

В разделе «Общие положения» отражаются цель и необходимость  разработки данного стандарта, объект стандартизации, сфера применения стандарта, взаимосвязь с другими стандартами. В разделе «Основные понятия  и определения», используемые в стандарте, содержатся основные термины и их краткая характеристика. В раздел «Сущность стандарта» включены описание проблемы, анализ ситуации и методы решения.

Из всего многообразия можно выделить несколько видов  аудиторских стандартов:

1) общие стандарты аудита;

2) рабочие стандарты аудита;

3) стандарты отчетности;

4) специальные стандарты,  используемые для аудита в  отдельных областях деятельности.

Для уточнения общих стандартов разработаны и применяются на практике дополнительные стандарты.

1.      Использование материалов другого (предыдущего) аудита.

2. Выявление ошибок и  неточностей, не являющихся противозаконными.

3. Рабочая документация.

Стандарты аудита, применяемые  в России, подразделяются на:

1) международные стандарты  аудита (не являются нормативными  документами);

2) национальные (федеральные  российские) стандарты (являются  обязательными);

3) внутренние стандарты,  действующие в профессиональных  аудиторских объединениях;

4) правила (стандарты)  аудиторской деятельности аудиторских  организаций и индивидуальных  аудиторов.

Статьей 7 Федерального закона РФ № 307-ФЗ от 30.12.2008 г. «Об аудиторской  деятельности» устанавливаются основные критерии формирования аудиторских стандартов в РФ. Стандарты выполняют роль

основной методологической базы аудиторской деятельности. В  табл. представлены действующие федеральные правила (стандарты) аудита, установленные Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 .

Федеральные правила (стандарты) аудита:

№	Правило (стандарт) аудиторской деятельности
1	Цель и основные  принципы аудита финансовой (бухгалтерской)  отчетности
2	Документирование аудита
3	Планирование аудита
4	Существенность в аудите
5	Аудиторские доказательства
6	Аудиторское заключение  по финансовой (бухгалтерской) отчетности
7	Контроль качества  выполнения заданий по аудиту
8	Понимание деятельности  аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности
9	Связанные стороны
10	События после отчетной  даты
11	Применимость допущения  непрерывности деятельности аудируемого лица
12	Согласование условий  проведения аудита
13	Обязанности аудитора  по рассмотрению ошибок и недобросовестных  действий в ходе аудита
14	Учет требований нормативных  правовых актов Российской Федерации  в ходе аудита
15	Аудиторская выборка
16	Получение аудиторских  доказательств в конкретных случаях
17	Получение аудитором  подтверждающей информации из  внешних источников
18	Особенности первой  проверки аудируемого лица
19	Аналитические процедуры
20	Особенности аудита  оценочных значений
21	Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника
22	Заявления и разъяснения  руководства аудируемого лица
23	Основные принципы  федеральных правил (стандартов) аудиторской  деятельности, имеющих отношение  к услугам, которые могут предоставляться  аудиторскими организациями и  аудиторами
24	Учет особенностей  аудируемого лица, финансовую (бухгалтерскую) отчетность которого подготавливает специализированная организация
25	Сопоставимые данные  в финансовой (бухгалтерской) отчетности
26	Прочая информация  в документах, содержащих проаудированную финансовую (бухгалтерскую) отчетность
27	Использование результатов  работы другого аудитора
28	Рассмотрение работы  внутреннего аудита
29	Выполнение согласованных  процедур в отношении финансовой  информации31 Компиляция финансовой  информации
30	Использование аудитором  результатов работы эксперта
31	Обзорная проверка  финансовой (бухгалтерской) отчетности
32	Контроль качества  услуг в аудиторских организациях

 

 

Список использованной литературы.

 

1. Аудит: учебник для студентов вузов / под ред. В. И. Подольского – 5-е изд., перераб. и доп.  – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.
2. Финансы и кредит : учеб. пособие  / В. Д. Фетисов, Т. В. Фетисова. – 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.
3. Финансовое право. Общая часть: учеб. пособие / Н. Д. Эриашвили, Л. Н. Древаль. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.
4. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / А. С. Нешитой. – 4-е изд., прераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2013.