Формирование и учет финансовых результатов, их использование

 

     Операция  № 11

     Оприходован НДС по приобретенному основному средству в размере 18 % от покупной стоимости, указанной в документах поставщика (п. 10).

     Операция  № 13

     Основные  средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01). первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику, а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования (п. 8 ПБУ 6/01).

     Поэтому суммы, отраженные по дебету 08 счета (п. 10 + п. 12) и будут отражать фактические затраты на приобретение основного средства, которые затем необходимо списать в дебет 01 счета.

 

     Операция  № 14

     Для принятия к вычету входного НДС необходимым  условием является:

• товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС;
• товары (работы, услуги), имущественные права приняты к учету;
• имеется должным образом оформленный счет-фактура поставщика, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой.

     НДС принимается к вычету в сумме 55800 рублей.

     Операция  № 17

     Для выявления результата, связанного с  ликвидацией объекта основного  средства, необходимо открыть счет 91 «Прочие доходы и расходы», в  кредит которого записываются суммы поступлений, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, а также остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация (Инструкция по применению Плана счетов в РФ). Ежемесячно сопоставлением дебетового и кредитового оборота определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц, которое заключительными оборотами списывается со счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом:

Д91 - К99 – прибыль; Д99 - К91 – убыток.

     Счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.

     Суммы поступлений, связанные с продажей и прочим списанием основных средств (К91), составляют 11000 рублей.

     Расходы, связанные с продажей, выбытием и  прочим списанием основных фондов, и остаточная стоимость активов в сумме равны:

     Таким образом, финансовый результат от выбытия  объекта равен:  

     Операция  № 21

     Рассчитать  страховые взносы, действующие  с 01.01.10 г.

    Таблица 3

Ставки страховых взносов

 

     Помимо  страховых взносов, взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ООО «Стройка»            составляет – 1,5 %. Поэтому расчет производится таким образом:

 

     Страховые взносы от заработной платы рабочих, занятых на строительстве объекта А равен:

315000*27,5%=86 625 рублей

     Страховые взносы от заработной платы рабочих, занятых на строительстве объекта Б равен:

     219000*27,5%=60 225 рублей

     Страховые взносы от заработной платы машинистов и рабочих, занятых обслуживанием машин и механизмов, равен:

     Страховые взносы от заработной платы персонала за руководство и обслуживание СМР равен:

     Страховые взносы на пособие по временной нетрудоспособности не начисляются.

     Страховые взносы от заработной платы рабочих за время очередных отпусков составляет:

     Операция  № 24

     Списана фактическая производственная себестоимость строительных работ, выполненных силами субподрядной организации на основании акцептованных счетов субподрядной организации за выполненные и принятые заказчиком строительно-монтажные работы без НДС (п. 23).

     Фактическая производственная себестоимость принятых заказчиком строительных работ, выполненных силами субподрядной организации, составляет:

• по объекту А – 278000 руб.;
• по объекту Б – 89000 руб.

     Операция  № 27

     НДС принимается к вычету в сумме, указанной в операции № 26.

     НДС по поступившим материалам принимается к вычету из бюджета в сумме 64800 руб. 

     Операция  № 30

     Если  дебетовый оборот счета 15 больше кредитового, то есть фактическая себестоимость  заготовленных материалов больше учетной  цены, на ту разницу делается бухгалтерская  запись:

Д16 - К15 – перерасход (списано превышение фактической себестоимости над стоимостью по учетным ценам).

     Если  оборот по кредиту счета 15 превышает  дебетовый, что учетная цена поступивших  производственных запасов выше фактической  себестоимости. В этом случае делается бухгалтерская запись:

Д15 - К16 – экономия (отражено снижение фактической  себестоимости от учетной цены).

     Из  этого следует, что дебетовый  оборот превышает кредитовый, то есть фактическая себестоимость заготовленных материалов больше учетной цены, на эту разницу делается бухгалтерская запись Д16 - К15, показывающая перерасход.

     Операция  № 32

     На  производство работ материалы списываются  по фактической себестоимости. Размер отклонений по списываемым на производство материалам определяется по следующей методике:

1. Средний процент отклонений = (начальный остаток отклонений + сумма отклонений за месяц) / (начальный остаток материалов по учетным                 ценам + текущее поступление материалов за отчетный месяц по учетным ценам) × 100 %.

  

2. Абсолютная  сумма отклонений = (средний процент                          отклонений × стоимость материалов, отпущенных в производство по учетным ценам) / 100 %.

  

     Полученную  сумму отклонений (без копеек) спишите на объект А следующей проводкой: Д20 - К16.

     Операция  № 33

     Для распределения общепроизводственных расходов по объектам строительства  необходимо составить расчет (таблица  № 5).

1. процент распределения (%) = (итог гр. 2 (Д 25 счета) / итог гр. 3) × 100 %;
2. общепроизводственные расходы по объектам строительства = процент распределения × количество отработанных машино-часов на каждом объекте.

Таблица 5

Распределение общепроизводственных расходов между объектами  строительства

 

     Операция  № 34

     Для распределения общехозяйственных  расходов по объектам строительства  необходимо составить расчет (таблица  № 6):

1. процент распределения (%) = (итог гр. 2 (Д 26 счета) / итог гр. 3) × 100 %;
2. общехозяйственные расходы по объектам строительства = процент распределения × заработная плата рабочих основного производства на каждом объекте.

Таблица 6

Распределение общехозяйственных  расходов между объектами  строительства

 

     Операция  № 35

     Чтобы списать фактическую производственную себестоимость, откроем счет 20 «Основное  производство» отдельно по объектам. Собрав затраты по дебету 20 счета  объектов А и Б, прибавим начальные  остатки              (на 01.01) и спишем фактическую производственную себестоимость в дебет счета 90 «Продажи». Работы, выполненные субподрядными организациями не включаем.