Форма №5 к бухгалтерскому балансу

    По  строке "Краткосрочная дебиторская  задолженность - всего" показывается общая сумма задолженности перед организацией, которую она должна получить в течение 12 месяцев.

    Далее дебиторская задолженность расшифровывается и представлена статьями:

    - расчеты с покупателями и заказчиками;

    - авансы выданные;

    - прочая.

    Показатели  дебиторской задолженности заполняются на основании дебетовых остатков по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Расчеты по авансам выданным"; 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"; 71 "Расчеты с подотчетными лицами"; 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"; 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал"; 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

    По  строке "Долгосрочная дебиторская  задолженность - всего" показывается дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 месяцев. Она так же расшифровывается по видам аналогично краткосрочной задолженности.

    Сумма строк "Краткосрочная дебиторская  задолженность" и "Долгосрочная дебиторская  задолженность" даст общую сумму  дебиторской задолженности.

    Если  организация не создавала резервы по сомнительным долгам, показатели строки "Итого" подраздела "Дебиторская задолженность" (на начало и конец отчетного года) должны быть равны сумме соответствующих показателей строк 230 и 240 "Дебиторская задолженность" формы № 1.

    По  строке "Краткосрочная кредиторская задолженность - всего" приводится общая  сумма задолженности организации, которую она должна погасить в  течение 12 месяцев. Эта задолженность  должна быть расшифрована по видам  кредиторов:

    - расчеты с поставщиками и подрядчиками;

    - авансы полученные;

    - расчеты по налогам и сборам;

    - кредиты;

    - займы;

    - прочая.

    Статьи  кредиторской задолженности заполняются  на основании кредитовых остатков по счетам 60, 62, субсчет "Расчеты по авансам  полученным"; 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"; 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"; 68 "Расчеты по налогам сборам"; 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"; 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"; 75 и др.

    По  строке "Долгосрочная кредиторская задолженность - всего" отражается общая сумма долгосрочной кредиторской задолженности, из которой выделяются отдельно суммы полученных кредитов и займов (счет 67).

    Общая сумма кредиторской задолженности  указывается по строке "Итого", которая должна быть равна сумме показателей строк 510, 520, 610, 620, 630 и 660 формы № 1.

    В разделе "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)" показывается информация о расходах организации по элементам расходов за отчетный и предыдущий годы, определенных нормами Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н.

    Расходы в соответствии с их экономическим  содержанием группируются по следующим  элементам:

    - материальные затраты;

    - затраты на оплату труда;

    - отчисления на социальные нужды;

    - амортизация;

    - прочие затраты.

    Данные  приводятся в целом по организации  без учета внутрихозяйственного оборота, к которому относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции или осуществлением работ  и услуг внутри организации для собственных нужд. Кроме того, в состав внутрихозяйственного оборота включаются затраты по браку; затраты при простоях по внешним причинам; расходы, возмещаемые виновными юридическими и физическими лицами; расходы, связанные со списанием активов и иные расходы, списываемые в установленном порядке на счета учета финансовых результатов и капитала.

    В этом разделе приводятся также изменения  остатков незавершенного производства (счет 20, 23 "Вспомогательные производства" и др.), расходов будущих периодов (счет 97) и резервов предстоящих расходов (счет 96 "Резервы предстоящих расходов"), которые определяются по данным бухгалтерского баланса или Главной книги. При этом прирост показывается со знаком "+", а уменьшение - со знаком "-".

    В разделе "Обеспечения" дается расшифровка к Справке о наличии ценностей, учитываемых на за балансовых  счетах, к бухгалтерскому балансу.   Отдельно приводятся данные об обеспечениях полученных и обеспечениях выданных по состоянию на начало и конец отчетного периода. Особое внимание уделяется информации о векселях и имуществе, используемом в качестве обеспечения (залога). Причем имущество, находящееся в залоге (переданное в залог), отражается как общей суммой, так и по статьям:

    - объекты основных средств;

    - ценные бумаги и иные финансовые вложения;

    - прочие.

    Показатели  раздела заполняются на основании  аналитических данных по забалансовым счетам 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" и 009 "Обеспечения  обязательств и платежей выданные".

    В разделе "Государственная помощь" формируется информация о полученных бюджетных средствах за отчетный период и аналогичный период предыдущего года, а также данные о бюджетных кредитах в разрезе динамики их получения и погашения в отчетном периоде при наличии остатков на его начало и конец по требованиям Положения по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000, утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.2000 № 92н (далее - ПБУ 13/2000).

    Указанное Положение устанавливает правила  формирования в бухгалтерском учете информации о получении и использовании государственной помощи, предоставляемой коммерческим организациям (кроме кредитных организаций), являющимся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, и признаваемой как увеличение экономической выгоды конкретной организации в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества).

    ПБУ 13/2000 не применяется в отношении  экономической выгоды, связанной:

    - с государственным регулированием  цен и тарифов;

    - применением правил налогообложения прибыли (предоставление налоговых льгот, отсрочки или рассрочки по уплате налогов и сборов, инвестиционных налоговых кредитов и др.);

    - участием Российской Федерации,  субъектов Российской Федерации  и муниципальных образований  в уставных (складочных) капиталах юридических лиц (бюджетных инвестиций юридическим лицам).

    В соответствии с п. 4 ПБУ 13/2000 в бухгалтерском  учете формируется информация о  государственной помощи, предоставленной  в форме субвенций, субсидий, бюджетных  кредитов (за исключением налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств), включая предоставление в виде ресурсов, отличных от денежных средств (земельные участки, природные ресурсы и другое имущество), и в прочих формах.

    Для целей бухгалтерского учета бюджетные средства подразделяются:

    - на средства на финансирование  капитальных расходов, связанных  с покупкой, строительством или  приобретением иным путем внеоборотных  активов (основных средств и  др.);

    - средства на финансирование текущих расходов.

    В силу п. 16 ПБУ 13/2000 бюджетные кредиты, предоставленные организации, отражаются в общем порядке, принятом для  учета заемных средств.     Показатели строк "Получено в отчетном году бюджетных средств - всего" и "в том числе" заполняются на основе аналитических данных учета по счету 86 "Целевое финансирование".

    Показатели  строк "Бюджетные кредиты - всего" и "в том числе" формируются  на основе аналитических данных учета  по счетам 66 и 67 (отдельные субсчета). Как указано выше, к бюджетным кредитам не относятся налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей и другие обязательства. В то же время получение бюджетных кредитов в виде ресурсов, отличных от денежных средств (земельные участки, природные ресурсы), и в других формах отражается в рассматриваемом разделе. Безвозмездное финансирование учитывается на счете 98 "Доходы будущих периодов".

    При наличии показателей, подлежащих дополнительному  раскрытию в финансовой отчетности, исходя из требований уместности и  существенности, для оценки различных сторон производственно-хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности организации, последняя  вправе вводить в разделы дополнительные показатели и строки. 
 
 
 
 
 

    Заключение

    Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. В ней содержатся сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах по стоимостным показателям и составляется на основании данных бухгалтерского учета.

    В бухгалтерской отчетности важно  наиболее полное и достоверное изложение  необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к  весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и др.

      Формы бухгалтерской отчетности, предложенные Минфином России, носят  рекомендательный характер. И использовать  эти формы без изменений организация может в том случае, если их применение позволяет ей соблюдать требования к бухгалтерской отчетности (полнота, существенность, нейтральность и т.д.), изложенные в Положении по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) и иных нормативно-правовых актах по бухгалтерскому учету.

    Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской  отчетности, если исполнительный орган  считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений.

       Все формы бухгалтерской отчетности взаимосвязаны, поскольку отражают одни и те же хозяйственные операции. Поэтому так важна взаимоувязка показателей, которая означает, что бухгалтер правильно заполнил все бланки. В форме № 5 (Приложение к бухгалтерскому балансу) расшифровываются некоторые показатели баланса. Суммы в данном отчете указывают за текущий год. При заполнении документа нужно обратить внимание, что раз форма детализирует отдельные статьи баланса, то ее данные должны совпадать с показателями формы №1. Представлять форму №5 нужно не всем организациям. Так, этот бланк не обязаны составлять малые предприятия, которые не подпадают под обязательный аудит, а также общественные организации, не занимающиеся предпринимательством и не имеющие, кроме выбытия имущества, оборотов по реализации товаров, работ и услуг. Остальным организациям составить форму №5 придется.

    . 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  литературы: 

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и инструкции по его применению, утв. Приказом МФ РФ. 31.10.2000г. №94 н.
2. Налоговый кодекс часть 1 (введен с 01.01.99г.) часть 2 (введен 01.01.01г) и Глава 25 НК РФ (введена с 01.01.2002г.)
3. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. СПб.: «Издательский дом «Герда»», 2003.
4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2003.
5. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. - М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.
6. В. Р. Захарин « 2300 бухгалтерских проводок по новому плану счетов» г. Москва
7. В.Я. Кожинов «План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета 6000 типовых проводок» Экзамен. Москва 2003г.
8. А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарылгасова «Бухгалтерский учет и аудит»,

               Кнорус, 2005г