Финансы организаций. Управленческий учёт

В данной курсовой работе рассмотрена лишь одна сфера деятельности данного акционерного общества, а именно производство кирпича. Производство кирпича является производством круглогодового действия и состоит из двух цехов. Ветка железной дороги подходит на территорию завода. Электроэнергией кирпичное производство снабжается от заводской ТП, мощностью 430 Квт. Водоснабжение осуществляется от артезианской скважины, находящейся на территории цеха. Газовое снабжение – от городского промышленного газопровода.

Работает на сырье местного месторождения, расположенного в 1км. от завода. Территория цеха составляет 1га. Мощность производства составляет (млн. шт. в год):

-формовка  12,2

-сушка  12

-обжиг  16,

что составляет 8 - 10 млн. штук кирпича в год.

Основными направлениями технического перевооружения отрасли приняты оснащение предприятий оборудованием на основе комплексной механизации и автоматизации технологических процессов, создание принципиально новых ресурсов и энергосберегающих технологий.

 

 

2.1 Структура штата и управления

Количество работающих в акционерном обществе составляет 50 человек: наименование рабочих профессий соответствуют Единому тарифно-квалификационному справочнику (ЕТКС), наименование должностей управленческого персонала соответствуют Единому тарифно-квалификационному справочнику ИТР и служащих. В скобках приведено количество соответствующих единиц персонала.

-ген. директор  АО (1),

-гл. менеджер (1),

-гл. инженер (1),

-гл. бухгалтер (1),

-бухгалтер (1),

-бухгалтер-кассир (1),

-отдел снабжения  и сбыта: нач. отдела(1), инженер по сбыту(1), инженер по снабжению(2),

-машинист  экскаватора(1),

-водитель  ГАЗ-66 (1),

-машинист  бульдозера (1).

-шихтовщик (1),

-приготовитель  глиняных масс (1),

-оператор  вакуум-пресса (1),

-сушильщик (3) + подменный (1),

-съёмщик-укладчик  на обжиговые вагонетки (3),

-обжигальщик (3) + подменный (1),

-съёмщик (2),

-водитель  автопогрузчика (1),

-слесарь (3), водитель  вахтового автобуса (1), сторож (2),

-уборщица (2), дежурный энергетик (1), механик (3),

-монтажники (8).

    Структура  управления предприятием отражена  в приложение1.

2.2 Расчёт технико-экономических  показателей

В данном пункте представлен расчёт технико-экономических показателей кирпичного цеха №1, принадлежащего ОАО «Стройсервис» номинальной мощностью 8 - 12 млн. шт. в год (в зависимости от свойств сырья и режимов эксплуатации).

Продукция - кирпич глиняный в соответствии с ГОСТ 540-80.

Режимы работы: приём и переработка сырья - 5 дней в неделю по 2 смены; массоподготовка, формование, укладка готовой продукции - круглогодовой, в 2 смены с выходным днём; тепловые агрегаты (сушка и обжиг) - круглогодовой, круглосуточный, без выходных.

Обслуживающий персонал цеха (явочная численность): рабочих - 31 человек; максимально в смену - 17 чел.

Топливо - газ с расчётной калорийностью 8500 кал./кг. Установленная мощность - 3500 КВт.

Расход ресурсов на 1000 шт. кирпича представлен в таблице:

Таблица 1 - Удельный расход ресурсов в натуральных измерителях на тысячу штук кирпича.

Наименование      кол-во  единица измерения

глина     3,0 м3.

отощитель (песок)    0,6 т.

пар    150 кг.

топливо   230  кг. условного топлива

вода    100 литр

электроэнергия   190 КВтЧ

 

Габариты производственного корпуса: 250х48х8,4м.

Вот показатели производства за прошлый год:

              План   производства:

При коэффициенте использования оборудования 0,5:

Возможности оборудования в формовке составляют 1500 штук в час. В день – 1 500*16ч.=24 000 шт., в месяц – 24 000*30дн.= 720 000 шт.

За год будет произведено 24 000 * 365 дней= 8 760 000 шт.

Готовая продукция укладывается на поддоны по 250 шт.

Норма брака при сушке и формовке составляет 2 % - 8 760 000*0,02=175 200 шт. Следовательно, в год будет произведено 8 760 000-175 200=8 584 800 шт. Фонд оплаты труда (ФОТ) составляет 76 000 рублей в месяц, притом 29 260 – необходимые отчисления:

Таблица 2 - Действующие ставки отчислений от ФОТ

Наименование	Ставка, %
Фонд социального страхования	5,4
Пенсионный фонд	28
Фонд медицинского страхования	3,6
Фонд занятости	1,5
Итого:	38,5

 

Таким образом, 76000*0,385= 29260 рублей в месяц.

За год: (76000+29260)*12 месяцев = 1263120 рублей.

Цена 1 шт. кирпича (без НДС) составляет 0,8р.

Валовые издержки отражены в таблице:

 

 

 

 

 

Таблица 3 - Валовые издержки производства

Статьи расходов	рублей в 2009 г.	рублей в 2010 г.
зар. плата с начислениями	1 263 120	1 233 204
электроэнергия	752 469	902 962
газ	456 000	547 200
ГСМ	168 000	201 600
амортиз. отчисления (7 % осн. капитала)	297 500	297 500
уголь	65 000	78 000
опилки	20 000	24 000
вода	20 000	20 000
общезаводские расходы	200 000	200 000
налог на пользователей автодорог	178 564	224 990
текущий ремонт	250 000	250 000
налог на землю	565 000	565 000
рекультивация земель	350 000	350 000
Итого:	4 585 653	4 894 456

 

Отпускная цена за единицу продукции составляет 0,8 р. (без НДС).

Выручка без НДС от реализации готовой продукции в базисном году составляет    8 584 800 * 0,8 = 6 867 840 р., 

Прибыль в этом случае составит  6 867 840 - 4 585 653 = 2 282 187 рублей в год.

Платежи из прибыли:

налог на имущество (2 % от основных фондов)  85 000р.

налог на ЖКХ (1,5 % от выручки без НДС)  103 018 р.

Расчётная прибыль: 2 282 187 - 85 000 -103 018 =  2 094 169 р.

Налог на прибыль (13 % от расчётной):     732 959 р.

Чистая прибыль: 2094169 - 732959 =    1 361 210 р.

Распределение в 2003 году в соответствии с решением собрания акционеров производилось следующим образом.

55 % - в фонд развития,

15 % - дивиденды,

30 % - ФМП.

Рентабельность производства=чистая прибыль / затраты:

1 361 210 / 4 585 653 = 0,297 * 100 % = 29,7 %

Рентабельность продаж = прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия / выручку от реализации:

1 361 210 / 6 867 840 = 0,198 *100 %=19,8 %

Показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля реализации.

Рентабельность активов = прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия / среднюю величину активов:

1 361 210 / 5 150 000 = 0,264 * 100 % = 26,4 %

Показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы.

Выручка от реализации готовой продукции в 2003 г. составила:

10 301 760 шт. * 0,84р.=8 653 478,4 р.

Валовые постоянные издержки уменьшаются на величину уменьшения Фонда оплаты труда (ФОТ) на сумму заработной платы сокращённого сотрудника и отчислений в размере 38,5 %, т.е.:

12 мес. * (1800+(1800*0,385))=12*2493=29 916 р. В этом  случае ФОТ в плановом году составит 1 263 120 - 29 916 = 1 233 204 р.

Выручка без НДС: 10301760*0,84=8 653 478 р.

Прибыль при этом составила: 8 653 478 - 4 894 456 = 3 759 022 р.

   Платежи из прибыли:

налог на имущество (2 % от основных фондов) 85 000 р.

налог на ЖКХ (1,5 % от выручки без НДС)  129 802 р.

Расчётная прибыль: 3 759 022-85 000- 129 802 =  3 544 220 р.

Налог на прибыль (13 % от расчётной):     1 240 477 р.

Чистая прибыль: 3 544 220 - 1 240 477=   2 303 743 р.

2 303 743 - 1 136 210 = 942 533р. - полное изменение прибыли.

Расчёт рентабельностей производится по формулам, приведённым ранее.

Рентабельность производства:

2 303 743 / 6 214 575* 100 % = 37,07 %

Рентабельность продаж:

2 303 743  / 8 653 478 * 100 % = 26,62 %

Рентабельность активов:

2 303 743 / 5 150 000 * 100 % = 44,73 %

Таблица 4 - Изменение рентабельности

Рентабельность	в 2009 году, %	в 2010 году, %	изменение рентабельности, %
производства	29,7	37,07	+7,37
продаж	19,8	26,62	+6,82
активов	26,4	44,73	+18,33

 

Общий прирост прибыли: 272 997 + 669 536 = 842 533 р.

Деятельность акционерного общества ОАО «Стройсервис» на самом деле достаточно стабильна, а такое изменение рентабельностей всех видов, по большей части, следует отнести на несоответствие возросшей из-за повышения цен выручки (и, соответственно, прибыли) от реализации продукции с переоценённым имуществом и активами.

 

3. Предложения по повышению эффективности  производства, организации управленческого  учёта и системы управления  предприятием

Деятельность каждого предприятия проявляется в двух сферах: внешней и внутренней.

Внешнюю сторону характеризуют такие общие факторы, как действующее законодательство, специфические местные условия, и, самое главное, особенности покупательского поведения на рынке товаров и услуг. Конечным результатом внешней стороны является создание имиджа как самого предприятия, так и его товара.

Внутренняя сторона - это то, что определяет, насколько эффективно налажена работа. В самом общем виде к внутренним факторам можно отнести структуру предприятия, существующие бизнес-процессы и бизнес-операции, ресурсы, используемые в процессе работы предприятия.

Внешняя и внутренняя стороны деятельности предприятия неразрывно связаны и служат достижению одной цели - повышению эффективности работы предприятия, а именно: росту объемов сбыта продукции и увеличению прибыли.

Объем сбыта товара зависит от внешних факторов, которые предприятие зачастую не может изменить. С прибыльностью продукции ситуация другая: получаемая предприятием прибыль на единицу продукции не только может, но и должна контролироваться.

Руководство предприятия принимает решения относительно обеих этих сторон.

 

3.1 Отдел маркетинга: как создать  и для чего использовать

Создание отдела маркетинга имеет смысл, когда работа всех подразделений предприятия подчинена интересам потенциальных покупателей. Без поддержки генерального директора построить работу предприятия в соответствии с учетом пожеланий рынка невозможно. В первую очередь генеральный директор должен принять за аксиому то, что только предприятия с хорошо поставленное маркетинговой деятельностью, обладающие всесторонней глубокой информацией о рынке своей продукции, о своих потребителях и конкурентах и способные на основе правильных выводов из этой информации принимать рациональные управленческие решения, смогут добиться успеха в условиях свободного рынка. Директору, который понимает это, целесообразно сделать следующие шаги по поддержке маркетинга на своем предприятии:

1. Назначить  начальника отдела маркетинга. Поставить  ему задачу и наделить широкими  полномочиями. Рассматривать его в качестве одного из главных участников производственно-сбытовой деятельности предприятия.

2. Разработать  систему стимулирования сотрудников  предприятия, выполняющих функции, направленные на удовлетворение  спроса на продукцию предприятия.

3. Принимать  на работу квалифицированных  профессионалов. Эти люди стоят  дорого, но и предприятие получает  от них большую отдачу.

4. Обеспечить  отдел маркетинга достаточными  ресурсами. Если этот отдел будет  работать с ожидаемой от него  отдачей, то возрастет и отдача от всего предприятия.

Что получат генеральный директор и предприятие в целом от создания отдела маркетинга?

Изучение желаний потребителей позволит создать необходимый им товар. Чем более точной и глубокой информацией о рынке и потребителях обладает предприятие, тем больше шансов у него обойти своих конкурентов. Предоставляемая отделом маркетинга информация используется на всех основных направлениях деятельности предприятия.

Выбор оптимальной производственной программы невозможен без знания спроса на конкретные виды товаров и услуг. Цена продукции диктуется рынком. Поэтому спрос на конкретную продукцию (максимальный объем продаж этой продукции в данном месте за некоторый период времени по определенной цене) является ограничением, которое в большей степени диктует внешняя среда и которое обязательно следует учитывать при разработке планов работы предприятия.

Характер восприятия товара целевыми покупателями определяет его правильное позиционирование, которое включает в себя несколько элементов: товар; цену; сбыт; продвижение товара (коммуникации). Важно оценить потенциальную рентабельность выбираемой позиции. Одним из наиболее простых и гибких способов определения позиции на рынке является ценообразование.