Финансовые вложения в счет вклада другой организации в уставный (складочный) капитал

- 100 000 руб. - учтена стоимость товаров, выданных  взаймы по беспроцентному договору  товарного кредита.

НДС, ранее  предъявленный к вычету по передаваемым товарам, который необходимо восстановить, можно трактовать как расходы  по займу и отражать в составе  операционных расходов. Но если исходить из требований п. 44 Положения по бухучету и отчетности, то восстанавливаемый  НДС может в качестве фактических  затрат включаться в первоначальную стоимость займа.

Дебет 91-2 (58-3) Кредит 68

- 20 000 руб. - начислен НДС в качестве операционных  расходов как потеря права  заимодавца на возмещение ранее предъявленного к вычету НДС по передаваемым ценностям.

При возврате займа:

Дебет 41 Кредит 58-3

- 100 000 руб. - оприходованы товары, переданные  взаймы по учетной цене.

В соответствии с п.27 ПБУ 19/02 при выбытии финансовых вложений в виде предоставленных  другим организациям займов они оцениваются  по первоначальной стоимости каждой выбывающей из приведенных единиц бухгалтерского учета финансовых вложений.

Из примера  видно, что себестоимость возвращенного  товара должна остаться прежней, равной стоимости до его передачи, т.е. 100 000 руб.

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 91-1 (58-3)

- 20 000 руб. - предъявлен к вычету НДС, уплаченный  ранее при передаче товара  взаймы.

Это означает, что товары опять стали товарами, которые предназначены для продажи. И "входной" НДС по ним налогоплательщик вправе предъявить к вычету из бюджета.

При выдаче займа на данном примере видно, что  на период займа отвлекаются оборотные  средства займодавца в сумме на уплату НДС в связи с безвозмездным производством услуги для заемщика. Поэтому безвозмездность услуги не выгодна для займодавца. В связи с этим уплата процентов правомерна.

доходы  по займам

Если  в договоре предусмотрено начисление процентов, то необходимо четко оговорить  стоимость передаваемых взаймы ценностей  на момент их передачи. В противном  случае невозможно будет определить сумму процентов, подлежащих уплате кредитору. Начисление процентов по полученным займам организация производит в порядке, установленном договором  займа.

Начисленные по договору займа проценты являются операционными доходами (п.7 Положения  по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99)) и отражаются в соответствии с договором бухгалтерской проводкой:

Дебет 76 Кредит 91 субсчет 1 "Прочие доходы"

- начислены  проценты по договору займа  за соответствующий период.

Облагаются  ли НДС проценты, получаемые по договору займа? Некоторые авторы считают, что  при предоставлении займа в денежной форме, проценты не облагаются НДС на основании подп.15 п.3 ст.149 НК РФ. Однако некоторые авторы обращают внимание на п.6 ст.149 НК РФ - доходы (проценты), полученные по договору займа при отсутствии лицензии на осуществление кредитных  операций, подлежат налогообложению  НДС.

Обратимся к п.28 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную  стоимость" НК РФ. Здесь сказано: "При применении подпункта 15 пункта 3 статьи 149 Кодекса следует иметь  в виду, что в соответствии с  данным пунктом не подлежит налогообложению  плата за предоставление взаем денежных средств. Оказание услуг по предоставлению займа в иной форме облагается налогом". Очень важно отметить тот факт, что объектом обложения  НДС назван не сам предмет договора, а только размера платы за предоставленное  временное использование перехода права собственности на товар. Т.е. проценты (плата) за пользование денежными средствами НДС не облагаются, а проценты за пользование товарным займом облагаются.

Дебет 91-2 Кредит 68

- начислен  НДС на сумму процентов по  договору займа товарно-материальными  ценностями.

В целях  налогообложения прибыли согласно пункту 6 статьи 250 Налогового кодекса  РФ проценты являются внереализационными доходами. Если предприятие использует кассовый метод определения доходов и расходов, то их нужно отразить в налоговом учете только после их получения (ст.273Налогового кодекса РФ).

Если  предприятие определяет налогооблагаемую базу по методу начисления, то проценты отражаются в налоговом учете  в том периоде, когда их нужно  начислить по договору. Это установлено  в подпункте 3 пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса РФ. В декларации по налогу на прибыль они показываются по строке 030 листа 02. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 1.

 
 

Приложение 2.

Приложение 3.  

 

Приложение 4.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 5.

 

Приложение 6.

 
АКТ

ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ НЕДЕНЕЖНОГО ВКЛАДА

В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ  ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ

г. __________________ ____________200 г.

Настоящий акт  составлен в том, что Учредитель ______________________ (ФИО или наименование учредителя) оплачивает свой вклад  в Уставном капитале ООО “________________”.

Комиссия в  составе ______________________________________________

_________________ (ФИО  или наименование учредителя  и директора Общества) передает  в собственность ООО “____________”  следующее имущество: _________________________

________________________________________________________________

Стоимость данного  вклада утверждена решением Общего собрания учредителей (протокол № 1 от ____ 200_г.) в  сумме _______ (_____________) рублей.

Имущество передал:

Учредитель:

________/_______/

Имущество принял:

От “ООО “___”

Генеральный директор:

________/_______/ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Акт приема-передачи имущества  в уставный капитал  общества с ограниченной ответственностью «Название  компании» 

 
«___» ________ 20__ года г. ___________ 
 
Мы, учредители Общества с ограниченной ответственностью “Название компании” гр. ФИО, гр. ФИО, передаем в качестве вклада в уставный капитал Общества с ограниченной ответственностью “Название компании” ниже перечисленное имущество, внесенное на баланс Общества с ограниченной ответственностью “Название компании” на сумму _____________ (______________) рублей под личную ответственность Директора: 
 
Наименование оборудования стоимость количество. 
Итого на общую сумму : _____________ (_______________) рублей. 
Имущество соответствует данным характеристикам и годно к эксплуатации. 
 
Передали: 
 
Гр. ФИО _______________________ 
 
Гр. ФИО _______________________ 
 
Принял:  
 
Директор  
ООО «Название компании» ____________________ ФИО 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Акт приема-передачи доли в уставном капитале ООО

АКТ ПРИЕМА – ПЕРЕДАЧИ

Доли  в уставном капитале ООО «______________»

г._____________                                       «____»________ 200_ г. 

______________________________________________________________________________

учредитель  ООО «__________», имеющий ____% доли в уставном капитале ООО «__________»

(далее Общество), паспорт ____________, выдан _______________________________________

_______года, зарегистрирован по адресу: ______________________________________________,

именуемый в дальнейшем «Продавец доли в  уставном капитале» с одной стороны, и _________

________________________________, паспорт серия ______ № ________, выдан  _____________

_______________, зарегистрирован по адресу: __________________________________________

_______________, именуемый  в дальнейшем «Покупатель доли  в уставном капитале», с другой

стороны составили  настоящий акт о нижеследующем:  

Продавец передал, а Покупатель принял и оплатил  долю в размере ____% уставного

капитала ООО «__________». 

2. Деньги, в  сумме ___________ (__________________________________________________)

рублей Продавцом  получены. Продавец претензий к Покупателю не имеет. 

3. настоящий  акт составлен в двух экземплярах  по одному для каждой из  Сторон и является

неотъемлемой  частью договора купли – продажи  доли в уставном капитале от «__»______200_г.  

ПОДПИСИ СТОРОН:

Продавец  доли в уставном капитале                          Покупатель доли в уставном капитале

__________/______________________/                             __________/________________________/