Документирование аудита

Рабочие документы  являются собственностью аудитора. Хотя часть документов или выдержки из них могут быть предоставлены аудируемому лицу по усмотрению аудитора, они не могут служить заменой бухгалтерских записей аудируемого лица. 

Заключение: 

Документирование  аудита позволяет анализировать  действия аудиторов и, следовательно, организовать как внутрифирменный, так и внешний контроль качества их работы. Кроме того, на основе рабочей документации аудиторская организация может отстаивать свои интересы в суде в случае претензий клиентов по поводу низкого качества проведенного аудита.  Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности N 2 "Документирование аудита", утвержденное Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 N 696, устанавливает лишь общие требования к составлению документации в процессе аудита. Таким образом, аудиторские организации должны разработать конкретную методику документирования процесса проведения аудиторской проверки во внутрифирменных стандартах. 
 
 
 

Список  литературы:

1. Л.В. Ирлица Аудит. Часть 1 Учебный курс (учебно-методический комплекс)
2. Аудит    В.А.Ерофеева, В.А.Пискунов, Т.А.Битюкова
3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Контрольная работа.

Задача № 1.

     Исходные  данные

     Фирма «К» в декабре 2008г. обратилась в  аудиторскую фирму с предложением о предоставлении услуг по восстановлению аналитического учета за 2008г. Договор был заключен, услуги оказаны и оплачены в декабре 2008г. В феврале 2009 г. фирма «К» обратилась в эту же аудиторскую фирму с предложением заключить договор на предоставление услуг по подтверждению бухгалтерской отчетности за 2008 г.

     Задание

1. Установить, примет ли данное предложение аудиторская фирма?
2. Ответить, может ли аудиторская фирма заключить договор на оказание услуг по подтверждению бухгалтерской отчетности фирмы «К» за 2009 г.? Ответ обосновать письменно, сделав ссылку на нормативный документ.

 
 

Решение:

В соответствии со ст.8 п.1 пп.4 Федерального закона №307-ФЗ от 30.12.2008 «Об аудиторской деятельности»  аудит  не может осуществляться аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение 3-х лет, непосредственно предшествовавших проведению аудиторской проверки, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности физическим и юридическим лицам, - в отношении этих лиц.

В соответствии со ст.1 п.7 пп.1 Федерального закона №307-ФЗ от 30.12.2008 «Об аудиторской деятельности» аудиторы могут оказывать услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, поскольку «восстановление и ведение» были отнесены к несовместимым с обязательным аудитом услугам, а «постановка» - к совместимым.

При отсутствии прямого  отражения в договоре и актах  о выполненных работах услуг  «по восстановлению и ведению  бухгалтерского учета, и по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности» препятствий для проведения аудиторской проверки Фирмы «К» не наблюдается. Оказание иных сопутствующих аудиту услуг не является препятствием для проведения аудита организации, как: налоговое консультирование; анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование; управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организаций; автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий; оценочная деятельность; разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов; проведение маркетинговых исследований. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задача № 2. 

Исходные  данные

Для нахождения уровня существенности аудиторская организация  использует состав и значение основных финансовых показателей, представленные в таблице (графы соответственно 1 и 4). Значение показателей уже заполнены (графа 2). 

Базовый показатель	Значение базового показателя в отчетности фирмы-клиента, тыс. руб.	Уровень существенности, %	Сумма уровня существенности, тыс. руб.
1	2	3	4
Балансовая  прибыль предприятия	56100	5
Валовой объем  реализации без НДС	250150	2
Валюта баланса	149350	2
Собственный капитал	76000	10
Общие затраты предприятия	174000	2

 

Задание

Определите  единый уровень существенности, учитывая, что согласно порядку его нахождения, возможно отклонение нерепрезентативных значений показателей при их отклонении от среднего значения более, чем на 40%. Округление значения уровня существенности допустимо не более, чем на 5% до числа, заканчивающегося на «00», в большую сторону. 
 
 

Решение:

Сумма уровня существ. = Значение базового показателя в отчетности фирмы-клиента * уровень существенности.

1.Находим сумму уровня существенности для каждого показателя:

Балансовая прибыль предприятия :

56100 тыс.руб. * 5% = 2805 тыс.руб.

Валовый объем реализации без НДС:

250150 тыс.руб. * 2% = 5003 тыс.руб.

Валюта баланса:

149350 тыс.руб. * 2% = 2987 тыс.руб.

Собственный капитал:

76000 тыс.руб. * 10% = 7600 тыс.руб.

Затраты предприятия:

174000 тыс.руб. * 2% = 3480 тыс.руб.

2.Находим среднее арифметическое уровня существенности:

(2805 + 5003 + 2987 + 7600 + 3480) / 5 = 4375 тыс.руб.

3.Находим отклонение минимального значения уровня существенности от среднеарифметического (по ФЗ №307-ФЗ от 30.12.2008г «Об аудиторской деятельности» этот показатель должен быть меньше 40%):

(4375 – 2805) / 4375 * 100 = 35,9%

4.Находим отклонение макс. значения уровня существенности от среднеарифметического (отклонение наибольшего показателя от среднего и от всех остальных является значительным, принимаем решение отбросить значение 7600 тыс. руб. и не использовать его при дальнейшем усреднении.)

(7600 – 4375) / 4375 * 100 = 73,7%

5.Находим среднее арифметическое без одного из показателей (4):

(2805 + 5003 + 2987 + 3480) / 4 = 3569 тыс.руб.

6.Округлим 3569 тыс.руб. до 3600 тыс.руб.

Проверка: (3600 – 3569) / 3569 * 100 = 0,9%

7.Уровень существенности  равен  3600 тыс.руб.