Дневник-отчет по производственной практике в ТОО "Мадлен"

Дата

Содержание работы

Замечание и подпись руководителя практики от предприятия

1

2

3

29.03

    Сеть кофеен-кондитерских "Мадлен" - на сегодняшний день одна из крупнейших и самых динамично развивающихся компаний в сфере общественного питания и кондитерских изделий по всему Казахстану. На сегодняшний момент существует 22 кофеен-кондитерских "Мадлен" на территории ЮКО.

   Предприятие было зарегестрированно в Департаменте Юстиции ЮКО 29 марта 1996 г. Местонахождение: 160050 ЮКО Шымкент, ул. Толе би, д.41. Обслуживается в АО «Народный Банк Казахстана»: ИИК KZ906010291000057391, БИК HSBKKZKX, в АО «Казкоммерцбанке»: ИИК KZ239260801138319000, БИК KZKOKZKX (прил.1-4), имеет печать, штамп со своим наименованием, является юридическим лицом, с частной формой собственности.

   Ознакомился со структурой бухгалтерии ТОО «Мадлен-KZ»,правами и обязанностями бухгалтеров. Должностная инструкция главного бухгалтера утверждена Генеральным директором ТОО «Мадлен-KZ» Харитиди Е.Г. 03 января 2010 г., где рассматриваются: общие положения, функции, права, обязанности и ответственность главного бухгалтера (прил.5). Главным бухгалтером в ТОО «Мадлен-KZ»  является Макарушкина С.Г. В соответствии с функциональными обязанностями главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности субъекта и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Организует учет поступающих денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов, платежных обязательств, расходования фонда заработной платы, за установлением должностных окладов, проведением инвентаризации денежных средств и другие функции.

   Бухгалтерия состоит из 11 бухгалтеров: (прил.6)

1.      Главный бухгалтер

2.      бухгалтер по расчетам (1)

3.      бухгалтер-ревизор(1)

4.      бухгалтер (2)

5.      бухгалтер по реализации готовой продукции(1)

6.      бухгалтер-кассир(1)

7.      бухгалтер по реализации (2)

8.      бухгалтер по налогообложению(1)

9.      бухгалтер по ТМЦ(1) (Приложение 1)

   Также ознакомился с составом производственных работников, численность которых составляет 141 человек.

     Материальный бухгалтер ведет учет товарно-материальных ценностей и основных средств, издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, выполнения работ.

Расчетный бухгалтер делает сводные документы по заработной плате, по дебиторской задолженности, по кредиторской задолженности и делает каждый месяц статистические отчетности..

    Все кассовые операции по оприходыванию поступающих денежных средств и их расходу возложены на кассира Мосину Л.М., которая выполняет свои функции в отдельном кабинете за решеткой и железной дверью.

   При составлении первичных документов на машинных носителях (1С предприятие 8 (На локальном сервере)) информации ТОО «Мадлен-KZ» изготавливает копии таких документов на бумажных носителях для других участников бух учета. Первичные документы составляются в момент совершения операций, а если это невозможно – непосредственно по окончанию операции. Полной информации не предоставляю, информация - конфиденциальная.             

30.03

31.03

01.04

02.04

05.04

06.04

07.04

08.04

09.04

12.04

13.04

14.04

15.04

16.04

19.04

20.04

21.04

22.04

23.04

26.04

27.04

28.04

29.04

30.04

03.05

04.05

05.05

06.05

07.05

11.05

12.05

14.05

18.05

19.05

20.05

21.05

24.05

26.05

28.05

31.05

01.06

02.06

03.06

04.06

Проанализировав соблюдение положения о ведении кассовых операций, выяснил, что положение соблюдается без нарушений, на ТОО «Мадлен-KZ» лимита остатка денег в кассе нет. Изучил учет кассовых операций. При движении денежных средств в кассе оформляется ПКО и РКО. Все ПКО и РКО перед выпиской регистрируется кассиром в специальном журнале регистрации, в котором указываются порядковый номер, краткое содержание и сумма регистрируемого кассового ордера, на основе этих данных выписывается сам ордер. На ТОО «Мадлен-KZ» кассир Мосина Л.М. является материально-ответственным лицом - она принимает и выдает наличность из кассы по ПКО и РКО при наличии подписей руководителя и главного бухгалтера. Вместе с кассиром выписал ПКО № 1034, 1227 и РКО № 2955, 2960 (Прил. 7-10) на всех КО поставил корреспондирующие счета. В конце рабочего дня на основании КО составил отчет кассира за 30.03.2010 г (фрагмент отчета смотрите в прил. 11).

   На п/п ТОО «Мадлен-KZ» отчет кассира составляется ежедневно в конце рабочего дня. Отчет записывается у кассира, а другой со всеми первичными документами предоставляется в бухгалтерию. Подготовил кассовый отчет от 30 марта для сдачи в бухгалтерию. Входящее сальдо составило 269 922 тг. Итого за день по приходу –286017 тг., по расходу 17744 тг; в результате исходящее сальдо составило 268273 тг.  (269 922 +286017 –17744).(Приложение 11)

  Вместе с главным бухгалтером Макарушкиной С.Г. занимался проверкой отчета кассира за 30.03. проверил правильность оформления приложенных к нему документов, наличие подписей руководителя и главного бухгалтера; все ли документы отражены в отчете, а также указан ли остаток на начало, правильно ли рассчитан остаток на конец дня. Затем обработал отчет, при этом проставил корреспондирующие счета.

   Вместе с главным бухгалтером Макарушкиной С.Г., бухгалтером по расчетам Звягиной И.В. и кассиром Мосиной Л.М. принял участие в инвентаризации кассы. После того как комиссия получила отчет кассира, вся дневная выручка и наличность, находящаяся в кассе была пересчитана по купюрам, а затем составили акт инвентаризации денежных средств в кассе, в котором указываются дата, расписка кассира, что все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие в ответственность кассира оприходованы, выбывшие списаны в расход, результат инвентаризации (излишек или недостача), последние № ПКО и РКО, затем проставляются подписи председателя комиссии, членов комиссии и кассира (прил.12). Произвел записи ж/о № 1 с помощью компьютерной обработки на основании обработанных и проведенных отчетов кассира, а также в главной книге по счету 1010 «Денежные средства в кассе в тенге».

  Ознакомился с правилами открытия счетов в банке, ведения безналичных расчетов. Для открытия счета в банке п/п ТОО «Мадлен-KZ» предоставило:

1)     Устав (нотариально заверенная копия)

2)     Свидетельство о государственной регистрации (оригинал и ксерокопия)(прил. 1)

3)     Документ, выданный органом налоговой службы, подтверждающий факт постановки на налоговый учет (оригинал и ксерокопия)(прил. 3)

4)     Статистическая карточка (оригинал и ксерокопия)(прил. 2)

5)     Документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточках с образцами подписей (решения учредителей, приказы о вступлении в должность или иные документы)

6)     Удостоверения личности лиц, указанных в карточках с образцами подписей (оригинал и ксерокопия)

7)     Документы с образцами подписей и оттиском печати – 3 экземпляра (нотариально заверенные) + по 1 экземпляру на каждый дополнительный счет, открываемый позднее.    Бланк документа выдается банком. Кроме обязательного перечня документов, в банке при открытии счета заполняется:

1.      Заявление на открытие банковского счета

2.      Заявление – обязательство на удержание комиссии банка.

3.      Договоры текущего банковского счета на каждый вид валюты.

На основании этих документов с банком подписывается договор текущего банковского счета, в котором были перечислены счета, с которыми ТОО «Мадлен-KZ» работает до сих пор. После открытия расчетного счета банк уведомляет об этом соответствующий Налоговый Комитет.

  ТОО «Мадлен-KZ» обслуживается в банке АО «Народный Банк Казахстана», выдача выписок по банковским счетам производится банком в соответствии с договором – электронным способом, также уполномоченный представитель ТОО «Мадлен-KZ» (Кораблева Н.П.) при необходимости может получить выписку непосредственно в самом банке. АО «Народный Банк Казахстана» ежедневно составляет выписку банка по банковскому счету и при желании п/п может предоставить ее к 18:00 того же дня. Главный бухгалтер Макарушкина С.Г. имеет доступ к лицевому счету п/п для проверки выписок, которые получает при необходимости. Вместе с бухгалтером Кораблевой Н.П. получил выписку с лицевого счета(прил. 13). В которой по Дебету показывается перевод денег, а по Кредиту поступление ден средств на расчетный счет. Таким образом за март  переведено было 11 670тг. Входящий остаток составлял 16 054,57тг., а исходящий после совершения операций составил 4 384 тг. За каждую операцию взимается комиссия согласно тарифам банка. Выписки банка проверяются по прилагаемым к ним документам. На них должны быть указаны: код операционной работы и календарный штемпель с указанием даты записи данных документов по лицевому счету.

                По окончании месяца на основании отраженных данных выводится Сальдо на конец месяца. Полученные данные сверяются с остатком денежных средств, отраженным в последней выписке банка за рассматриваемый период.

Изучил учет подотчетных сумм. В процессе производственно-хозяйственной деятельности в ТОО «Мадлен-KZ» посылают работников в служенные командировки, приобретают в магазинах и на рынке ТМЗ, ГСМ, дизтопливо, канц. принадлежности, оплачивают постовые переводы и осуществляют прочие расходы. Для оплаты данных расходов работникам выдают наличные деньги согласно расчету, утвержденному президентом ТОО «Мадлен-KZ» .

   Расходование данной подотчетной суммы подтверждается соответствующими документами (чеки, счета-фактуры, закупочные акты) для обобщения которых предназначен авансовый отчет, предоставляемый в бухгалтерию в установленные сроки (прил. 14-16)

Например: Авансовый отчет №161 от 02.04.2010г суммой 87 976 тг. от Гусевой Т.П. подтверждает приобретение тонера и заправки картриджа(прил. 16).

   На основании данных авансовых отчетов составляется сводная ведомость по подотчетным лицам отдельно за месяц, где предоставляются сведения о выдаче денежных средств в подотчет, и о их расходовании.

              Возможна корреспонденция счетов:

        Ознакомился с учетом расчетов по возмещению материального ущерба. В ТОО «Мадлен-KZ» сумма ущерба недостачи или порчи материальных ценностей начисляется по розничной цене (с НДС). В основном сумму материального ущерба продают под зарплату работника нанесшего ущерб на основание служебной записки.

Например:

              При погашении задолженности:

              Изучил учет расчетов к получению (1210), на котором учитывается информация о расчетах по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию. По дебету счета 1210 отражается сальдо на начало и конец отчетного периода; предъявление счета покупателю на сумму дохода с НДС; на сумму дохода от реализации готовой продукции; на сумму дохода от прочей (не основной деятельности); по кредиту отражается поступившая оплата от покупателей и заказчиков на расчетный счет, в кассу, взаиморасчеты.

Корреспонденция счетов по счету 1210 «счета к получению»:

1. Предъявлен счет за отгруженную продукцию покупателям и заказчикам:

2.      При оплате покупателями и заказчиками (наличный расчет)

3. При оплате покупателями и заказчиками (безналичный расчет)

              Для учета расчетов предназначена специальная ведомость, где накапливаются и группируются счета-фактуры и накладные по реализации готовой продукции. Вместе с бухгалтером по ТМЦ Шариповой В.А. принял участие в оприходовании ТМЦ. Эта операция происходит следующим образом: когда поставщик привозит товары, он их привозит на склад. Там, на складе, кладовщик Кубарь И. оприходует товары, вбивая данные о поступивших товарах в 1С Бухгалтерии 8.2, в панели «поступление ТМЗ и услуг». В бухгалтерии у бухгалтера по ТМЦ в программе 1С 8.2  появляется оприходование товара, который ввела кладовщица, она идет на склад берет документы, которые поставщики привозят вместе с товаром(счет-фактура, расходная накладная, квитанция к ПКО, чек(прил. 17-18)). Проверяет у себя в программе , правильность ввода кладовщиком. Далее бухгалтер по ТМЦ делает копию документов, копию оставляет у себя, а с оригиналом вместе с поставщиками идет в кассу, где по этим документам поставщик получает деньги. И таких операций  каждый день  в «Мадлене» примерно  6-15. Также есть поставщики которые  привозят товар, но не прилагают к нему соответствующих документов (прил 19-20).

     Ознакомился с учетом расчетов с бюджетом по налогам. ТОО «Мадлен-KZ» рассчитывается с бюджетом по таким налогам как: КПН, социальные отчисления (социальный налог), ИПН, налог на транспорт, налог на имущество, земельный налог, расчеты по накопительному пенсионному фонду.

              Ежемесячно ТОО «Мадлен-KZ» предоставляет в Налоговый комитет «расчет сумм авансовых платежей по КПН, подлежащих уплате после сдачи декларации» (Форма 100.00)(прил. 21-26), в которой указываются: РНН, БИН, налоговый период, наименование п/п, всего исчислено налога за налоговый период - 1538415948 (прил. 26 строка 100.00.074); предполагаемая сумма налога за отчетный период, сумма авансовых платежей, подлежащих уплате за налоговый период после сдачи декларации, ежемесячная  сумма авансовых платежей (128201329 тг.).                           

Приведу пример.

  Просмотрел как главный бухгалтер исчисляет остальные налоги, производит расчеты с бюджетом по остальным налогам и вместе с главным бухгалтером заполнил по соответствующим данным налогов налоговые декларации.

         Расчет текущих платежей по налогу на имущество исчисляется так: стоимость ОС на начало периода составил: 4562300 – 1,5 % (ставка налога) = 68434,5 (сумма текущих платежей, подлежащих к уплате за налоговый период) : 4 (месяца в квартал) = 5702,9 тг. за месяц.

   Налог на транспортные средства исчисляется в зависимости от грузоподъемности: до 5 тн – 12%, ставка свыше 15%. Например КАмаЗ, грузоподъемностью свыше 5 тн. Облагается 15 % ставкой налога  = 971 * 15 % = 14565 * 0,3 (поправочный коэффициент перерасчета (г. выпуска КАмаЗа  - 1985 г.)) = 4370 тг. – сумма налога.

    Оплата за наличный и безналичный расчет. ТОО «Мадлен-KZ» сотрудничает с очень большим количеством предприятий, которые поставляют товар, сырье, материалы, ТМЦ, ГСМ и т.д. и оказывает различные услуги. Среди них:

              ТОО «Шымкент- Кус» - яйца;

              АО «Казахтелеком» - услуги связи;

              АЗС «Гелиос» - ГСМ(бензин);

              ТОО «IMC Sauda» - украшения на торты;

              ТОО «Фиркан» - мин. вода, алког. продукцию;

              ТОО «Шымкент Кант» - сахар;

              ИП «Петров» - поставка молочных продуктов.

   Безналичный расчет ТОО «Мадлен-KZ» производит через расчетные счета в таких банках как: «Народный банк Казахстана», «Казкоммерцбанк».

           Ознакомился с учетом расчетов с кредиторами по нетоварным операциям (счет 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность»). На этом счете учитывают прочих кредиторов и прочие виды начислений, такие как профвзносы, депонированную заработную плату. К прочим кредиторам относятся частные лица, столовые, бары, частные  фирмы, пользующиеся ресурсами ОО «Мадлен-KZ», т.е. субпотребители.

Например:

  Изучил содержание «договора поставки»(прил.27),в котором указываются:

1.      предмет договора

2.      стоимость товара и общая сумма договора

3.      условия и порядок расчетов

4.      сроки и условия поставки товара

5.      качество товара, упаковка и маркировка

6.      порядок приема товара

7.      гарантии сторон

8.      ответственность сторон

9.      порядок расторжения договора

10. конфиденциальная информация

11. обстоятельства форс-мажора

12. порядок рассмотрения споров

13. заключительные положения

              ТОО «Мадлен-KZ» заключило договор поставки с ТОО «Шымкент-Кус», согласно этому договору № 8 от 13.01.2010 г.   ТОО «Шымкент-Кус» обязуеться поставлять куриные яйца ТОО «Мадлен-KZ». Условия договора: в течение 5 календарных дней от даты поставки в адрес покупателя соответствующей партии товара, покупатель производит оплату поставленной партии товара в размере её полной себестоимости на основание соответствующего счета, выставленного поставщиком. Срок исполнения сторонами обязательств по настоящему договору сдвигается на срок действия форс-мажорных обстоятельств.

Изучил учет расчетов по оплате труда производственных рабочих, административно-управленческого персонала и прочего персонала.

Форма оплаты труда на  ТОО «Мадлен-KZ»   повременная. Повременная форма, рассчитываемая исходя из оклада за проработанное время применяется исходя из оклада за проработанное время применяется при расчете  с административно управленческим персоналом.
   Вместе с начальником отдела кадров (Газизова Л.) заполнил табель учета рабочего времени, в этих целях на всех работников в разрезе отделов и служб ведут табель учета использования рабочего времени по установленной форме(прил. 28), и для контроля трудовой дисциплины работников. Отметку о неявках или опозданиях делают в табеле на основании соответствующих документов – листков временной нетрудоспособности, отпускных листков и т.п.

Учет личного состава ведет отдел кадров, который обеспечивает получение данных о численности персонала по полу, возрасту, категориям, профессиям, должностям, специальностям, квалификации, стажу работы, образованию и др. признакам.

При приеме на работу работодатель  и работник заключают между собой Индивидуальный трудовой договор  - соглашение в письменной форме  месте работы, сроке действия договора, об условиях оплаты , режима труда и отдыха, охраны труда, и иных вопросах социально-бытового обеспечения работника, материальной ответственности сторон договора и др. За то время что я проходил практику в «Мадлене» приходило очень много людей (около 20), желающих устроиться на работу. Каждый из них заполнял или приносил с собой резюме.

   Составил расчеты начисления заработной платы за фактически отработанное время; за дни отпуска(прил. 29).

   Например: кондитер Асанходжаева З.С. имеет оклад 18 000тг(прил. 28), 120тг./час, отработанно 86 часов, 15дней(прил. 29). Соответственно з/п за день составляет - 684тг. За 12 отработанных дней начислено 10 320тг (86ч * 120 тг/час) +11 520тг (оплата ночных) + 2 400тг (оплата праздничных) =24 240тг.

    Социальные пособия по временной нетрудоспособности назначаются в случаях временной нетрудоспособности, в связи с общим заболеванием и т.д.

Начисление пособия по временной нетрудоспособности:

   Сумма начисленной заработной платы (за расчетный период (12 мес))/ количество рабочих дней по календарю пятидневной или шестидневной рабочей недели. = Среднедневной заработок * Количество рабочих дней, подлежащих оплате (дни болезни по больничному листу)

   Суммы оплаты пособия по временной нетрудоспособности (ограничиваются 10 МРП =  14952 тг.)

Например: Начисление пособия по временной нетрудоспособности по больничному листу № 0831210 Салиевой Д.Т. (табельный номер №; 9017) с 14. 03. по 26. 03. (кондитер). За отчетный период с апреля 09 до марта 10 г. (232 отработанных дня) начислено 133230,70 тг. зарплаты. Определяем пособие за 1 день болезни: 133230,70 тг. / 232 дня = 574,24 тг. за все время болезни (9 дней) = 574,24 тг. * 9 дней = 5168,43 тенге.

   Вместе с бухгалтером по расчетам Звягиной Инной подсчитали   

отчисления и виды удержаний из з/п работников п/п ТОО «Мадлен-KZ»   такие как: ОПВ, ИПН, выданный из кассы аванс, алименты, удержание по исполнительному листу, возмещение ущерба, брак.(Приложение 29).

Примером удержания из з/п Юлдашевой Р.Р. за превышение лимита по сотовой связи согласно счет-фактуре №11092625от 29. 03. 10 г. на сумму 4 340,01 тг.

              В счет заработной платы Ергешева Д.А. взяла 10 пироженных  по цене 90 тг./шт. Итого удержано из з/п 900 тг.

   Начисление социального налога производится отдельно по каждому сотруднику в следующем порядке:

   Соц. налог = (начисленные доходы работника п. 2 ст. 149 НКРК – Доходы не являющиеся объектом налогообложения соц. налогом (ст. 316 НКРК) * Ставки социального налога (ст. 317 НКРК)

   Для удобного исчисления соц. налога существует Приложение к Правилам исчисления и удержания соц. налога «Расчет по исчислению и удержанию ИПН исчислению соц. налога».

   Учет начисленного соц. налога и его оплат в бюджет ведется на счете 3150 «Социальный налог» счет пассивный, расчетный (прил. 30). Бухгалтер по расчетам мне показала как в программе 1С надо заходить и как исчислять социальный налог. И как просмотреть отдельно по каждому подразделению начисление соц. налога. А так же социальные отчисления(прил. 32)

     Расчет оплаты труда по ТОО «Мадлен-KZ»   ведет (расчетный бухгалтер Звягина И.В.) в следующих документах: расчетной ведомости и отдельно платежной ведомости, которые составляют на основании данных расчетов по оплате труда. (Приложение 28-29).

   В расчетных листах по каждому подразделению (прил. 29) указываются: табельный номер, ФИО, количество отработанных дней, начисленная сумма, сумма удержании и сумма причитающаяся к выдаче (на руки) и по каждому работнику отдельно(прил. 29). Левая сторона остается у бухгалтера, а другая часть выдается работнику для проверки расчета.

              В платежной ведомости указывается порядковый номер по подразделению табельный номер работника, ФИО, сумма к получению, всего начислено по подразделению, и роспись в получении заработной платы, которая подписывается расчетным бухгалтером.

              Также вместе с платежной ведомостью (при распечатке) автоматически распечатывается: в кассу для оплаты  зарплаты в сумме, которая подписывается руководителем п/п, гл. бухгалтером, месяц, подразделение, а также сумма выплаченной заработной платы и депонированной суммы , подписывается кассиром и расчетным бухгалтером (проверяя) данные.

   При начислении оплаты труда кредитуют счет 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебетую счета:

              7110 «Расходы по реализации ГП» – на суммы оплаты труда, начисленные персоналу занятому   сбытом       продукции (1 861041,00 тг.)

              7210 «Общие административные расходы» - на сумму оплаты труда, начисленной административно-управленческому персоналу (1 092 694,00 тг.);

              8110 «Оплата труда производственных рабочих» - на сумму оплаты руда, начисленные работникам основного производства (2 610456,00 тг.)

              Итого начислено заработной платы: 5 564191,00 тг. за март 2010 г.

              Удержания и вычеты из заработной платы на ТОО «Мадлен-KZ»   отражают по дебету счета 3350 и кредиту счетов(прил. 31).

Ознакомился с содержанием МСФО «Учет товарно-материальных запасов», который содержит в себе:

1.      цель и сферу действия;

2.      определения;

3.      изменения ТМЗ;

4.      себестоимость ТМЗ;

5.      оценка ТМЗ;

6.      признание расходы;

7.      раскрытие и дату вступления в силу.

Ознакомился с ведением складского учета и его оформлением. Учет ТМЗ на складе ведет заведующий складом Кубарь И. в карточках складского учета. На каждый номенклатурный номер запаса открывается отдельная карточка, которая из бухгалтерии передается в полузаполненном виде. В полученных карточках кладовщик заполняет реквизиты, характеризующие места хранения материалов. На складе ведется только количественный учет. Движения сырья и материалов на складе отражается в «оборотной ведомости движения материальных ценностей». В которой указывается код материальной ценности, группа, ед. измерения, наименование материала, цена, и сумме расход в количестве и сумме и конце сальдо в количестве и сумме, составляемый на 1 число следующего месяца.

Составил ведомость прихода мат. ценностей в разрезе основных счетов, в кот. указываются основной счет (Дт), корреспондирующий счет (Кт) и сумма (тенге).

Вместе с зав. складом Кубарь И. принял участие в приемке сырья (сахар-песок) от ТОО «Шымкент Кант». Сопоставил данные указанные в сопроводительных документах. (счет-фактура № 991) поставщика с наличием сырья. При проверке расхождений с количеством и качеством обнаружено не было. На поступление сырья выписал приходный ордер № 234 и сделал следующие записи:

                            Итого:              340 000,00 тг.

              Вместе с материальным бухгалтером Шариповой В.А. проверил и обработал отчеты о движении материалов на складе. Данные, указанные в отчетах сверил с прилагаемыми документами (приходными ордерами, накладными, счет-фактурами). При проверке отчетов расхождений и ошибок обнаружено не было.

              Все обороты за месяц по балансовым счетам подраздела 1300 разнес в машинограмму , и ведомость за март  2010 года, в котором указал дату выдачи, номенклатурный номер, количество, сумму, кому выдано, наименование и ед. измерения. Итог в сумме составил 560 798,00тг.

      На предприятии ТОО «Мадлен-KZ»   бухгалтерская обработка составленных отчетов о движении ТМЦ производится автоматически при вводе документов непосредственно в компьютер, при покупке или отпуске материалов на склад.

              Дополнительно заполнял приходные ордера, регистрировал их в журнале регистрации кассовых ордеров.         

         На ТОО «Мадлен-KZ»   записи в ведомость движения материалов на основании отчетов группировочной ведомости р/х материальных ценностей и ведомости р/х материальных ценностей в разрезе ОС.

              Дополнительно работал с 1С Бухгалтерия – с оборотно-сальдовой ведомостью на 1 марта, сверял фактические данные с карточками складского учета.

        Изучил порядок проведения инвентаризации, оформление и отражение в учете ее результатов. Принял участие в проведении инвентаризации на торговой точке «Мадлен-Грос». Для проведения инвентаризации была создана комиссия во главе материального бухгалтера Шариповой В.А., в которую вошли зав. складом Кубарь И. и Салахутдинова Е. На время проведения инвентаризации склад был опечатан. Инвентаризацию производили по балансовым счетам подраздела 1300 (балансовый счет 1314).

  Вместе с председателем рабочей инвентаризационной комиссии по его поручению члены комиссии в присутствии зав. склада и других МОЛ лиц проверяли фактическое наличие ТМЦ путем обязательного их пересчета. ТМЦ, получаемые во время инвентаризации принимались по реестру или товарному отчету после инвентаризации              эти ТМЦ занеслись в отдельную опись с наименованием «ТМЦ, поступившие во время инвентаризации», а также отпуск ТМЦ производится только с письменного разрешения руководителя; ТМЦ указываются в отдельной инвентаризационной описи: ТМЦ отпущенные во время инвентаризации.

              В инвентаризационной описи по балансовому счету  1314 указывались: номер по порядку, наименование материалов; ед. измерения, цена, фактическое наличие материалов в количестве и сумма, числящиеся по бухгалтерскому учету, в количестве и сумме; излишки или недостача, итого по сумме фактически и бухгалтерского учета. В проводимой инвентаризации излишков или недостач не обнаружено.(прил. 33)

Ознакомился с формированием собственного капитала, Изучил организацию по его учету. Изучил устав данного п/п.

              На ТОО «Мадлен-KZ»   общая сумма Уставного капитала составляет 160 000 000 тг.

              Вклады в уставном капитале :

1.      Харитиди Е.Г. – 25,0%

2.      Терещенко С.А. – 25,0%

3.      Сейтжаппаров А.И. – 25,0%

4.      Меирман А.Н. – 25,0%

   Изучил организацию учета резервного капитала. Резервный капитал формируется для покрытия убытков, в размере 25% от объявленного уставного капитала.

160 000 000 тг. * 25% = 40 000 000 тг.

   На ТОО «Мадлен-KZ» резервный капитал установленный законодательством РК был сформирован в течении 2-х лет с момента государственной регистрации. Собранием членов товарищества было установлено, что резервный капитал должен составлять 25% от уставного капитала.

   По состоянию на 1 января 2010 года резервный капитал ТОО составляет 40 000 000 тг. При создании резервного капитала дебетуют счет 5610 и кредитуют счет 5310.

- на сумму убытка покрытого за счет средств резервного капитала.

              Учет прочего капитала ведется на счете 5340 «Прочие резервы», созданный сверх минимального размера, предусмотренного в законодательном порядке.

              На ТОО «Мадлен-KZ»   учет прочего резервного капитала не ведется.

   Учет дополнительно неоплаченного капитала от переоценки ОС ведется на счете 5320 «Резерв на переоценку», но в 2010 году индексации ОС не было. К примеру возьмем приблизительно сумму:

              - дооценка сооружений

              Вся сумма переоценки переносится на нераспределенный доход в момент выбытия объекта, независимо от причины выбытия.

    Изучил содержание МСФО № 40 «Инвестиции», который содержит в себе такие понятия как:

1.      Цель и сфера действия

2.      Определения

3.      Классификация

4.      Оценка

5.      Выбытие и перевод финансовых инвестиций в другую категорию.

6.      Формирование результатов от операций с фин. инвестициями

7.      Раскрытие

8.      Дата вступления в силу.

              Инвестиции делятся на: реальные – вложения в основной капитал п/п на прирост материально-производственных запасов и финансовые вложения в акции, облигации и др. ценные бумаги, которые классифицируются исходя из срока владения на следующие категории: краткосрочные со сроком владения до года;

              Долгосрочные – со сроком владения свыше 1 года.

              При приобретении инвестиций оцениваются по покупной стоимости, включая расходы, связанные с приобретением (брокерские вознаграждения, вознаграждения за банковские услуги). Сумма дооценки долгосрочных фин. инвестиций относится на увеличение собственного капитала, как дополнительно неоплаченный капитал от переоценки инвестиций. При снижении стоимости инвестиций уменьшении производится за счет уменьшения сумм предыдущей дооценки той же инвестиции, а при отсутствии сумм дооценки от предыдущей переоценки относится на убыток. При выбытии инвестиций разница между полученным доходом от продажи и балансовой стоимостью, за вычетом расходов (услуги брокера или дилера), признается как доход или расход этого отчетного периода.

              Учет фин. инвестиций ведется на счетах подраздела 2000 «Финансовые инвестиции», в который входят счета: 2010 «Долгосрочные предоставленные займы», 2020 «Долгосрочные инвестиции удержанные до погашения», 2030 «Долгосрочные инвестиции имеющиеся для продажи», 2040 «Прочие долгосрочные финансовые инвестиции».

На счете 2040 «Прочие долгосрочные финансовые инвестиции» учитываются суммы, вложенные предприятием в приобретенные акции др. п/п, банков и т.д.

На счете 2020 «Долгосрочные инвестиции удержанные до погашения» учитывается наличие и движение финансовых инвестиций в процентные облигации государственных и местных займов и др. аналогичные ценные бумаги по покупной стоимости.

На счете 2010 «Долгосрочные предоставленные займы», учитываются депозитные сертификаты, депозиты, боны, казначейские векселя, ноты, предоставленные краткосрочные и долгосрочные займы.

Получение доходов по ЦБ на расчетный счет:

Переоценка долгосрочных финансовых инвестиций:

              При выбытии долгосрочных фин. инвестиций суммы разницы их переоценки списываются:

              Списание номинальности стоимости ЦБ при их реализации или выкупе:

              Отражение доходов по реализации и выкупу ЦБ при безналичном расчете:

              Синтетический учет операций по фин. инвестициям ведется в следующих учетных регистрах: в Гл. книге (по дебету счетов подраздела 2000 с кредита других счетов), в ж/о № 12 по Кредиту счетов подраздела 2000 с дебета др. счетов. Аналитический учет по счетам фин. инвестиций ведется по видам инвестиций и объектам, в которые осуществлены эти инвестиции.

Ознакомился с содержанием НСФО 2 и МСФО 16 «Основные средства», который состоит из следующих глав:

1.      Цель и сфера действия

2.      Определения

3.      Учет основных средств

4.      Начисление амортизации

5.      Раскрытие

6.      Дата вступления в силу

              ОС подразделяются на: производственные и непроизводственные; по принадлежности на: собственные и арендованные; по характеру использования на: действующие, бездействующие и находящиеся в запасе; по вещественному составу: инвентарные и неинвентарные.

              На ТОО «Мадлен-KZ»   инвентарному объекту присваивается инвентарный номер, который приводится в инвентарных карточках и документах по учету ОС, также важное значение имеет паспортизация ОС, которая позволяет установить его технический уровень и состояние. Паспорта служат основанием для заполнения инвентарных карточек.

Вместе с зам. тех. директора Макарушкиным О. оформил поступление ОС. Поступление ОС оформляется сл. документами: актом приемки-передачи основных средств(прил. 34) и приходная накладная(прил. 35). При оформлении приемки ОС составляется в одном экземпляре, при оформлении внутреннего перемещения ОСМ акт выписывается в двух экземплярах. При безвозмездной передаче ОС акт составляется в двух экземплярах. При реализации ОС – в трех экземплярах. Списание ОС оформляют Актом о ликвидации ОС – в двух экземплярах.(Приложение 32, 34).

Приобретение ОС оформляется приходной накладной (прил.  35). При перемещении ОС внутри «Мадлена» составляеться «Накладная на внутреннее перемещение ОС»(прил. 36). Таким образом ы переместили микроволновую печь с магазина на «Палубе» в ресторан на «Палубе».

Изучил НСФО 2 и МСФО №38 «Нематериальные активы», который содержит в себе:

1.      Цель и сфера действия

2.      Определение

3.      Признание и первоначальная оценка нематериальных активов

4.      Точное измерение первоначальности стоимости

5.      Признание расходов

6.      Последующие затраты

7.      Оценка, следующая за первоначальным признанием

8.      Амортизация

9.      Выбытие и реализация

10. Раскрытия

Нематериальные активы классифицируются следующим образом:

2710 «Гудвилл»

2730/01 «Лицензионные соглашения»

2730/02 «Программное обеспечение»

2730/03 «Патенты»

2730/04 «Организационные затраты»

2730/05 «Прочие нематериальные активы»

Нематериальный актив в момент признания оценивается по первоначальной стоимости а после первоначального признания в качестве актива отражается по первоначальной стоимости за минусом накопленной амортизации.

Приобретение НМА у физ. лиц и юр. лиц в сумм фактических затрат на их приобретение и доведение до состояния пригодного к использованию отражают по Дебету счета подраздела 2700 и кредиту счетов подраздела 1000, а также на счетах 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» и 3390 «Прочая кредиторская задолженность».

              Нематериальные активы внесенные в счет вкладов в УК, отражают по дебету счета подраздела 2700 «НМА», с кредитом счета 5020 «Неоплаченный капитал ». Составил Акты по оприходыванию НМА вместе с зам. Технического директора Макарушкиным О. Выбытие НМА оформляют Актом приемки-передачи НМА в двух экземплярах. Поступление НМА оформляют Актом приемки-передачи НМА. Аналитический учет ведут в инвентарных карточках учета НМА.

Кредитовые обороты по счетам подраздела 2700 «НМА» отражают в ж/о 12. При выбытии НМА их балансовая стоимость списывается с Кредита счета подраздела 2700 «НМА» в дебет счета 7411 «Расходы по выбытию нематериальных активов», а накопленная сумма амортизации списывается проводкой: Дебет счета подраздела 2720, 2720 «Амортизация НА» с кредитом счета подраздела 2700 «НА».

Доходы от реализации НА отражают по кредиту счета 6211 «Доходы от выбытия НА» в корреспондирующий со счетами по учету денежных средств дебиторской задолженности. В конце года счета 7410 и 6210 закрываются счетом 5610 «Итоговый доход (убыток)». На сумму НДС, исчисленную от стоимости НМА переданных безвозмездно, кредитуют счет 3130 «НДС» и дебетуют счет 7410.

Например: Проданы НА по стоимости реализации 100 тыс. тенге, балансовая стоимость 40 тыс. тенге, амортизация – 55 тыс. тенге.

Счета доходов и расходов в конце года закрываются счетом 5610 «Итоговый доход (убыток)».
 

  Начислил амортизацию ОС при использовании различных методов:

1.      регрессивный метод: (этикировочная машина) стоимостью  3 000 000 тг., сроком службы – 10 лет, определяем годовую норму амортизации: 100% / 10 лет = 10% в год.

1 год 3 000 000 * 10% = 300 000 тг.             

2 год (3 000 000 – 300 000) * 10% = 270 000 тг.

3 год (2 700 000 – 270 000) * 10% = 243 000 тг.             

4 год (2 430 000 – 243 000) * 10% = 218 700 тг.

5 год (2 187 000 – 218 700) * 10% = 196 830 тг.

6 год (1 968 300 – 196 830) * 10% = 177 147 тг.

7 год (1 771 470 – 177 147) * 10% = 159 427 тг.

8 год (1 594 270 – 159 427) * 10% = 143 484,30 тг.

9 год (1 434 843 – 143 484,30) * 10% = 129 135,87 тг.

10 год (1 291 358,70 – 129 135,87) * 10% = 116 222,29 тг.

              Непроамортизированная часть будет составлять ликвидационную стоимость оприходованных материалов, полученных от ликвидации.

2.      производственный метод: (упаковочное устройство SLWP 700/I) стоимостью 900 000 тг. В течении срока го эксплуатации предполагается получить  500 000 изделий. Согласно плана на 2007 год запланировано выпустить 28 000 изделий с равномерной разбивкой по месяцам:

1.      определяем сумму амортизации на 1 изделие

900 000 / 500 000 изделий = 1,8 тг.

2.      определяем сумму амортизации за год

28 000 изделий * 1,8 = 50 400 тг.

3.      определяем сумму амортизации за месяц

50 400 тг. / 12 месяцев = 4 200 тг.

3. прямолинейный метод: (устройство наклеивания этикеток ЕСА ОС) стоимостью  1500 000 тг., сроком службы 10 лет;

1. определяем сумму амортизации за год:

1 500 000 / 10 лет = 150 000 тг/ за год

3.      определяем сумму амортизации за месяц:

150 000 тг. / 12 месяцев = 12 500 тг. / месяц

4.      кумулятивный метод: (транспортер L8  XPPI) стоимостью 800 000 тг., со сроком службы 7 лет.

1.      определяем кумулятивное число:

1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 = 28

2.      определяем сумму амортизационных отчислений по годам:

1 год 7/28 * 800 000 = 200 000 тг.

2 год 6/28 * 800 000 = 171 428,60 тг.

3 год 5/28 * 800 000 = 142 857,10 тг.

4 год 4/28 * 800 000 = 114 285,70 тг.

5 год 3/28 * 800 000 = 85 714,20 тг.

6 год 2/28 * 800 000 = 57 142,80 тг.

7 год 1/28 * 800 000 = 28 571,40 тг.

              Начисление амортизации программного обеспечение ( НМА - пример) стоимостью 134 000 тг. со сроком службы 5 лет прямолинейным методом:

1.      определяем сумму амортизации за год.

134 000 тг. / 5 лет  = 26 800 тг/ за год

2.      определяем сумму амортизации за месяц:

26 800 тг. / 12 месяцев = 2 233,33 тг./ за месяц

Ознакомился с содержанием НСФО №2, МСФО № 18 со статьями расходов: 7010, 7110 и 7210.

              В момент поступления товаров и материалов отражаются по фактической себестоимости их приобретения:

(цена покупки + пошлины на ввоз + комиссионные посредникам и снабженческим организациям + ТЗР + прочие расходы прямо связанные с приобретение ТМЗ – торговые скидки – возврат переплат – прочие подобные поправки).

На п/п «Мадлен» на счете 7110 «Расходы по реализации готовой продукции» отражаются расходы по операциям связанным с реализацией готовой продукции.

              На п/п «Мадлен» на счете 7210 «Административные расходы» отражаются операции по учету управленческих и хозяйственных расходов, не связанных с производственным процессом (заработная плата должностным лицам, на ком. услуги по содержанию помещений административного назначения,  расходы по социальному налогу, начисление сумм штрафов, пеней, неустоек, подлежащих уплате и других аналогичных по назначению расходов).

    Вместе с глав. бухом ознакомился со статьями доходов раздела 6, которая мне подробно объяснила всю суть доходов и отражения их, которые состоят из следующих разделов:

1.      Цель и сфера действия

2.      Определения

3.      Оценка и признание дохода

а) реализация товаров

б) доход от оказания услуг

в) доходы в виде процентов, роялти, дивидендов

г) Раскрытие и признание дохода

д) дебиторская задолженность и ее раскрытие

4. Дата вступления в силу, в котором говорится, что доходы, полученные от основной и неосновной деятельности субъекта, составляют его совокупный доход.

Доход от реализации готовой продукции относится к доходу от основной деятельности и учитывается на счете 6010, как выручка, сданная покупателем за полученную продукцию.

Доход от реализации ОС относится к доходу от неосновной деятельности и учитывается на счете 6210 «Доходы от выбытия активов» 6220, 6230, 6280 и т.д.

Ознакомился  со статьями доходов, отчёт о доходе  в ТОО «Мадлен-KZ» включает следующие статьи:

1.      Доходы от не основной деятельности;

2.      Себестоимости  реализованной  готовой продукции;

3.      Валовый доход; 

4.      Расходы периода;

5.      Доходы от неосновной деятельности;

6.      Доход  от обычной деятельности  до налогообложения;

7.      Доход  от обычной  деятельности после налогообложения;

8.      КПН;

9.      Чистый доход;

10. Доход от чрезвычайных ситуаций.

   Дополнительные статьи  включаются в отчёт о доходах и расходах, а название и порядок  расположения статей  при  необходимости.

   Изучил порядок определения финансового результата. Макарушкина С.Г. (гл. бухгалтер) разработала простейшую форму расчета финансового результата, где указываются доходы и расходы по всем счетам за определенный месяц. Например, расчет доходов и расходов за апрель месяц состоял из следующих счетов:

6010                                 17496117

7010                                                13182786

Валовый доход    4313331

Расходы периода:

7110                                           3395316

7210                                           1660920

7211 (к/о)              6316

Итого расходы периода: 5062552 (3395316 + 1660920 + 6316)

Доход:                                            -749221 (4313331 - 5062552)

6010/02                            1549867

7010/01                            1493591

Доход:                                56276 (1549867 - 1493591)

6010/03 аренда                328696

6280                                                     3119

Итого дохода:              -361130

Вознаграждения                  75699

Налогооблагаемый доход – 436 829

Начислено налогов 30%              -

Прибыль остающаяся                            -             

в распоряжении п/п

7210/01                            805233

7470                                               36337

    Ознакомился с содержанием МСФО №1 «Бухгалтерский баланс и его раскрытие в финансовых отчетах», в котором описывается:

1.      Цель и сфера действия

2.      Общая информация, раскрываемая в финансовых отчетах

3.      Раскрытие

а) общая часть

б) долгосрочные активы

в) текущие активы

г) собственный капитал

д) долгосрочные обязательства

е) текущие обязательства

4. Дата вступления в силу

   МСФО №7 «Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности», который рассматривает:

1.      Цель и сфера деятельности

2.      Определения

3.      Раскрытие

а) чистый доход или убыток за отчетный период

б) чрезвычайные ситуации

в) доход или убыток от обычной деятельности

г) прекращение операций

д) изменения в учетных оценках

е) ошибки и существенные ошибки

ж) изменения в учетной политике

4. Дата вступления в силу.

   МСФО №10 «Отчет о движении денежных средств» - состоит из следующих разделов (Приложение 40):

1.      Цель и сфера действия

2.      Определения

3.      Раскрытие отчета о движении денежных средств

а) раскрытие движения денежных средств от операционной деятельности

б) раскрытие движения денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности

в) приобретение и продажа дочерних и других юридических лиц.

г) движение денежных средств в иностранной валюте

д) чрезвычайные ситуации

е) проценты и дивиденды

ж) подоходный налог

з) неденежные операции

и)ограничения по использованию остатков денежных средств

МСФО №7 определяет сущность и представление активов, собственного капитала и обязательств в финансовых отчетах, содержит требования к информации, подлежащий раскрытию при представление финансовой отчетности. В бухгалтерском балансе подлежат раскрытию итоговые суммы долгосрочных и текущих обязательств. Взаимные зачеты между статьями текущего актива и текущих обязательств не допускаются, отдельные статьи баланса не должны включаться в другие статьи или сворачиваться без дополнительных указаний.

В отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности необходимо раскрывать следующую информацию:

1.      доход от основной деятельности

2.      себестоимость реализованной продукции (работ, услуг)

3.      Валовый доход

4.      расходы периода: общие административные расходы, расходы на выплату процентов

5.      доход (убыток) от основной деятельности

6.      доход (убыток) от неосновной деятельности

7.      доход (убыток) от обычной деятельности до налогообложения

8.      подоходный налог

9.      доход (убыток) от обычной деятельности после налогообложения

10. доход (убыток) от чрезвычайных ситуаций

11. чистый доход (убыток)

Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Раскрытие движения денежных средств от операционной деятельности говорит о том, что предприятие следует методам раскрытия:

1.      прямой метод, по которому раскрываются основные виды денежных поступлений и выплат

2.      косвенный метод, по которому чистый доход или убыток корректируется на изменения текущих активов и обязательств, неденежных операций, а также на доходы и убытки, являющиеся результатом инвестиционной и финансовой деятельности.

Произвел заключительные работы по Главной книге.

Записи в Главную книгу.

Например:

  Счет 4410 «Долгосрочные авансы полученные» - обороты по кредиту итого за март месяц составил 119 000, начальное сальдо на год составило 78 200; конечное сальдо за март составило 197 200 (78200 тг. (II) + 119000 тг. (III)).

   На предприятии оборотно-сальдовая ведомость составляется по покупателям - счет 1210, который содержит в себе шифр покупателя, наименование покупателя, сальдо входящее, дебет, кредит, и сальдо исходящее, итого по сальдо входящему, итого по дебету, итого по кредиту, итого по исходящему сальдо.

   Мне не предоставили формы фин. отчетности(напомню совершенно конфиденциальная информация), поэтому заполнить баланс и другие формы финансовой отчетности не удалось, но я имел доступ к балансу и другой финансовой отчетности за 2008 год, подвергаясь тщательной арифметической и логической проверке мне удалось составить приблизительный «Отчет об изменениях в собственном капитле», «Отчет о движении денежных средств», и переделать частично сам «Бух. баланс», опираясь на данные упрощенного бух. баланса за 2008 год.   

   Готовая и достоверная отчетность представляется: собственникам, органу налоговой инспекции, гос. статистики, местному фин. органу (прил. 37-40).

   Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером, которые несут ответственность за достоверность и своевременность ее представления.

Если же при рассмотрении отчетности будут выявлены искажения данных, сокрытие налогов, приписки, запущенность в учете и отчетности, налоговые органы и органы го статистики сообщают об этом учредителям, вышестоящим налоговым и следственным органам для привлечения виновных лиц к ответственности. Все исправления данных отчетов и балансов, которые относятся к текущему и прошлому году, влекущие изменение записей в бухгалтерском учете производят в первом же следующем за отчетным периодом месяце, в котором они были обнаружены. Исправление данных годовых бухгалтерских отчетов и балансов за прошлый год производятся до их утверждения в отчете и балансе за тот же год.

ТОО «Мадлен-KZ»   являясь плательщиком налогов, сборов и отчислений в фонды, в соответствии с законодательством представляют налоговым органам, пенсионному фонду, по всем видам платежей в бюджет «во внебюджетные фонды (остатки неоплаченной задолженности на начало и конец месяца, начислено и оплачено в бюджет за месяц) и другие данные».

   Ознакомился с аудиторским заключением (который мне не дали (повторюсь, конфиденциальность)) проведенной аудиторской проверки на ТОО «Мадлен-KZ», в котором говорится, что состояние бухгалтерского учета удовлетворительное. Штат работников бухгалтерии укомплектован, деловая квалификация работников значительно повысилась, все работники имеют соответствующее образование, опыт работы и хорошо знают специфику производства.

Остатки по балансовым счетам Главной книги ТОО «Мадлен-KZ»   на начало и конец отчетного 2009 года составляли соответственно 233165015,01 и 234999651,83 тг., на основании которых составлен и представлен своевременно городскому Налоговому Комитету бухгалтерский баланс по состоянию на 1-ое января 2010 года, а также отмечено, что зачастую многочисленные проверяющие различных ведомств, в ходе проверок, дают устные указания по вопросам ведения бухгалтерского, налогового учета, правовым, фин. и др. вопросам, связанным с деятельностью п/п и иногда из-за отсутствия у них необходимой квалификации, знаний и т.п., такие указания приводят к допущению нарушений в вопросах учета и отчетности и дезинформируют работников учета. Но в «Мадлене» все с этим в порядке, т.к. ,повторюсь, высококвалифицированный состав бухгалтерии знает свою работу!

Аудит был поведен в соответствии с КСА выборочным методом, аудитору были представлены следующие отчетные формы и бухгалтерские документы:

- бухгалтерский баланс ТОО «Мадлен-KZ»   за 2009 год.

- Главные книги, товарные, материальные денежные, авансовые отчеты МОЛ, банковские и др. бух. документы за 2008-ый год.

   Изучил организацию внутреннего контроля – (объективно необходимое слагаемое хоз. механизма при любом способе производства), целью которого является информационное обеспечение системы управления для получения возможности принятия эффективных решений. Внутренний контроль организации – это осуществление работниками организации таких действий как: определение фактического состояния (предмета контроля, сравнение фактических данных с планируемыми, оценка выявляемых отклонений и степени их влияния на функционирование предприятия ТОО «Мадлен-KZ» , выявление причин выявленных отклонений. Внутренний контроль обеспечивает эффективное функционирование, устойчивость и максимальное развитие предприятия в условиях конкуренции сохранение и эффективное использование ресурсов и возможностей предприятия ТОО «Мадлен-KZ» ; своевременное выявление и минимизацию коммерческих, фин. и внутрифирменных рисков в управлении организации.)

Ознакомился с порядком закрытия доверенностей, использованных в процессе покупки материалов. Для этого необходимо поднять документы за месяц (счет-фактуры или квитанции к ПКО), в которых записывают № доверенности согласно этих данных в книге доверенностей закрываются номером счет-фактуры или квитанции, сама доверенность выдается на 10дней.

Изучил содержание «Устава п/п» ТОО «Мадлен-KZ» , который состоит из разделов:

1.      Общие положения

2.      Цели и предмет деятельности

3.      Правовой статус товарищества

4.      Уставный капитал

5.      Права и обязанности членов товарищества

6.      Управление товариществом. Совет директоров общества.

7.      Генеральный директор общества.

8.      Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью

9.      Имущество, учет и отчетность, фонды товарищества

10. Ликвидация и реорганизация, который утвержден

генеральным директором ТОО «Мадлен-KZ».  

Целью функционирования ТОО «Мадлен-KZ» является удовлетворение потребностей населения в сфере общественного питания и кондитерских изделий.

   Изучил организационную структуру предприятия.

   На ТОО «Мадлен-KZ»   не предусмотрен экономический отдел предприятия, но функциональные обязанности этого отдела возложены на работников бухгалтерии.

   В связи с тем, что учредителями ТОО «Мадлен-KZ»   не предусмотрено составление Бизнес-плана опишу его структуру и содержание на примере:

Структура и содержание бизнес-плана зависят от целей автора данного проекта, от вида деятельности и стратегии.

              Структура бизнес плана:

1.      Резюме – краткое описание предмета бизнес-плана, обоснование привлекательности нового бизнеса или коммерческого предложения.

2.      Общая часть – здесь описывается фин. не фин. цели, стратегия бизнес-плана, текущее состояние рынка сбыта, история фирмы и перспективы развития нового бизнеса.

3.      План маркетинга – показываются результаты маркетинга (исследования) рынка для нового бизнеса, оценивается профиль потребителя, сильные и слабые стороны конкурентов и другие факторы рынка.

4.      Оперативные планы – это планы создания и развития производства продукции, механизм запуска нового бизнеса, механизм создания производственных мощностей, реклама, сеть снабжения, состав и численность необходимой рабочей силы (сюда входят план капиталовложений, план исследовательских разработок, план модернизации, план технологии производства и др. планы, связанные с видом деятельности)

5.      Финансовый раздел бизнес-плана предусматривает экономическую оценку, фин. оценку, эффективность использования кредита (сюда входят: план доходов и расходов, план движения денежных средств, расчетный баланс).

Управление товарными запасами включает планирование их объема и структуры в соответствии с целями, управление запасами включает анализ товарных запасов, их нормирование, формирование и размещение. Предпосылкой управления является правильный учет т/з, реализация в суммарном и количественном выражении.

   Резкое уменьшение товарных запасов не дает возможность оперативно реагировать на изменения в спросе, а чрезмерные запасы влияют на количество товаров, требующих скорейшей реализации и снижения цен. Для характеристики состояния товарных запасов используются следующие показатели:

1.      Уровень запасов (отношение суммы запасов к однодневному обороту предстоящего периода).

Например: Т/з на 1 октября 2009 г. составили 586 т. тг. Т/о на 4 квартал намечен в сумме 1012 т. тг. однодневный оборот равен 11,24 (1012 т. тг. / 90 дней), а запас на 1 октября составляет 52,2 дня (586 / 11,24 т. тг.). Это значит, что имеющиеся в магазинах запасы обеспечиваю предстоящий в 4 квартале т/о в течении 52 дней (если нового поступление товаров не будет).

2.      Оборачиваемость капитала, вложенного в т/з (среднее время, в течении которого товары находились в торговом предприятии с момента выпуска продукции (расчетов с поставщиками) до момента их реализации; количество, совершенных капиталам за анализируемый период). Для расчета этого показателя в днях следует среднюю сумму запасов за период разделить на однодневный оборот по продаже товаров ха этот эе период.

Пример: т/з в отчетном году составили: на 1 января 1896,5 т.т.; на 1 апреля – 5181,5 т.т.; на 1 июля 3 562,3 т.т.; на 1 октября 4181,3 т.т.; на 1 января следующего года – 4383,9 т.т.

Т/о за год равен 16 065,3 т.т. / 18 96,5 т.т. / 2 + 5181,6 т.т. + 3562,3 т. т. + 4181,3 т.т. + 4383,9 т.т. / 2 = 16065,3 т.т.

Средняя сумма запасов рассчитывается по формуле средней хронологической.

(1896,5 т.т. / 2 + 5181,6 т.т. + 3562,3 т. т. + 4181,3 т.т. + 4383,9 т.т. / 2)/2 = 8032,5 т.т.При однодневном обороте 44,62 т.т. (16065,3т.т./360 дней)оборачиваемость капитала вложенного в товарные запасы, составляет 180,02 (8032,5 т.т./ 44,62 т.т.).

Вместе с  бухгалтером - Шшляниковой В.Р. рассчитал следующие показатели:

Расчет количества оборотов капитала определяется двумя способами:

1.      в днях: количество оборотов

(360 дней / 180 дней) / 2 раза в год.

2.      отношение суммы т/о к средней сумме вложенных средств в т/з за анализируемый период: в нашем случае оборот составляет: 2 раза (16065,3 т.т. / 8032,5 т.т.)

   В условиях рыночной экономики невозможно предугадать поведение конкурентов – предприятий, которые выпускают наибольший ассортимент продукции и поэтому прогнозирование розничного товарооборота и нормирования товарных запасов не является необходимым условием развития предприятия ТОО «Мадлен-KZ».

Структура ОФ характеризуется удельным весом каждого элемента в общей стоимости (Приложение 30)

Развитие МТД торговой площади ТОО «Мадлен-KZ» .

Соответственно количество магазинов не изменилось, из таблицы видно, что конкуренты не бездействуют, о чем говорит цифра – 3,9%.

Состояние ОФ характеризуется следующими показателями:

1.      Коэффициент износа склада:

Сумма износа / первоначальную стоимость = 18 469 т.т. / 285 838 т.т. * 100% = 6,46%

2.      К годности = остаточная стоимость  / первоначальная стоимость

267 369 т.т.* 100% / 285 838 т.т. = 93,5 %

3.      К обновления  = сумма вновь введенных / первоначальная стоимость

1 867 305 тг. / 4 009 600 тг. = 40%

Вместе с бухгалтером по расчетам Звягиной И. изучил основные формы оплаты труда. На ТОО «Мадлен-KZ»   применяют – оклад, который исчисляется в зависимости от отработанного фактически времени.

На основании расходов на выпуск продукции: составил калькуляцию по:

              Основное сырье                                     Вспом. сырье              

а) булка сдобная 0,55                                                    8312,79                            39271,14

б) пирог «Яблочный»1,5                                                        4713,73                            130822,72

в) чай холодный фейхоа (0,34)                                          10987,17                            72243,83

вода                            эл. энергия                            тепло                            холод                            з/п             

соц. налог

179,95              123,64                            -                            424,85              2465,09              389,30    

1357,62              2845,35                            -                            6901,19              9751,69              1546,00

217,01              2267,86                            967,26              559,56              4565,44              722,81

              Цеховые расходы               Итого:

              5196,73                                      57263,48

              20557,87                                      181496,10

              9624,53                                       102154,77

              Выработка дал                                         

              а) 140,80                                                                                   

              б) 1447,50

              в) 169,66

              а) 57263,48 / 140,80 / 10 / 0,55 = 74 тг.

              б) 181496,10 / 1447,50 / 1,5 = 83,5

              в) 102154,77 / 169,66 / 10 = 60,2 за 1 л.

Вместе с бухгалтером Шшляник В.Р. изучил методику прогнозирования прибыли на предприятии ТОО «Мадлен-KZ»    данную методику прогнозирования применяют – руководствуются фактическими данными.

Приведу пример:

ТОО «Мадлен-KZ»    планирует получить прибыль от основной деятельности с учетом инфляции (2,5) в сумме 35 800 т.т. Постоянные издержки обращения в планируемом году, которые не зависят от изменения суммы т/о, рассчитаны в сумме 2430 т.т., а переменные  - 11,5% к т/о. Ур. Доходов (без НДС) определен на предстоящий год 19,5% к т/о. Для получение необходимой прибыли ТОО «Мадлен-KZ»    должно за счет своих доходов возместить все издержки обращения, при этом суммы переменных расходов и доходов в свою очередь зависят от общего объема т/о. Для расчета объема РТО создается следующая формула: ДХ=ИП+ИХ+П где,

Д – уровень доходов, в % к обороту

Х – сумма т/о

ИП – сумма постоянных издержек обращения

И – уровень переменных издержек обращения в % к обороту.

П – сумма прибыли.

В моем примере эта формула имеет вид:

(19,5*Х) / 100 = 2430 + (11,5 * Х) / 100 + 35 800 или 0,195Х = 2430 + 0,115Х + 35800 или 0,195Х + 0,115Х = 38230 или 0,08Х = 38230

Следовательно, намечаемый оборот составил 477 875 т.т. Также можно проверить правильность проведенных расчетов:

а) сумма доходов, оставшихся в распоряжении ТОО «Мадлен-KZ»    95097,1 т.т. (477875 т.т. + 19,9%)

б) сумма переменных издержек обращения равна 54955,6 т.т. (477875 т.т.*11,5%)

в) сумма прибыли составит 38230 т.т. ( 95097,1 -54955,6 -2430).

Ознакомился с отчетом ТОО «Мадлен-KZ»    о производстве продукции (товаров, услуг) за 2009 год. По данным которого видно, что производительность труда увеличилась на + 69,44 по сравнению с 2008 годом.  (объем выпуска продукции/ численность работников) = 22750тыс тг/137 чел =166,06тыс тг/чел.

за 2009 год (33201 т.т. / 141 чел.) = 235,5                            (235,5 – 166,06) = +69,44

Движения ОС ТОО «Мадлен-KZ»    практически не было.

На предприятии работают всего 141 человек, из них 42 человека административно-управленческого персонала. Изучил структуру производства продукции, которая представляет собой ассортимент продукции.

Анализ динамики состава и структуры актива баланса дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества ТОО «Мадлен-KZ»    и отдельных его видов. При анализе активов изучается их наличие, состав и структура, а также произошедшие в них изменения.

Состав и размещение активов баланса ТОО «Мадлен-KZ»   

по состоянию на начало и конец 2009 года.

К мобильности актива = текущие активы / стоимость активов.

За 2008 год              53188 т.т.  / 152579 т.т. = 0,34 или 34%

За 2009 год              48936 т.т. / 134564 т.т. = 0,36 или 36%

К соотношения мобильных и иммобилизованных средств = текущие активы / стоимость долгосрочных активов

Его уровень

на начало года:               53188 т.т. / 37508 т.т. = 1,42

на конец года:              48936 т.т. / 38848 т.т. = 1,26

За 2009 год текущие активы снизились на 8% {(48936 т.т. / 53188 т.т.)= 0,92 или 92% - 100%} = -8% , а долгосрочные активы возросли на 3,5% {(38848 т.т. / 37508 т.т.) = 1,035 или 103,5 % - 100%} = +3,5 %

Состав и структура текущих активов ТОО «Мадлен-KZ»   

Наиболее мобильные активы денежные средства уменьшились на 719 т.т или в процентном соотношении к прошлому году на 38,26%. Материальные оборотные средства (ТМЗ) уменьшились на 7,51% и составили на конец года 44120 т.т.

К мобильности ден. средств = денежные средства / текущие активы = 1879т.т. / 115073 * 100% = 0,016 или 1,6% . За 2009 год все статьи текущих активов заметно снизились.

Состав и структура авансированного капитала ТОО «Мадлен-KZ»   по состоянию на начало и конец 2006 года.

К независимости характеризует долю долга в общей сумме авансированного капитала. Чем выше уровень К. финансирования, тем для банков и инвесторов надежнее финансирование.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств указывает сколько заемных средств привлекло предприятие на один тенге вложенных в активы собственных средств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения.

Наиболее ликвидные активы (денежные средства и ценные бумаги);

Быстро реализуемые активы (краткосрочная дебиторская задолженность и прочие активы);

Медленно реализуемые активы (ТМЗ и долгосрочные инвестиции);

Труднореализуемые активы (ст. 2 актива баланса).

Наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность, ссуды);

Краткосрочные обязательства (краткосрочные кредиты и займы)

Долгосрочные обязательства (долгосрочные кредиты и займы)

Постоянные обязательства (СК)

К ликвидности = ДС + краткосрочные фин. инвестиции/ краткосрочные обязательства

                                          = 1035000 / 31186000 = 0,03

Под платежеспособностью предприятия следует понимать готовность его своевременно осуществлять платежи по своим обязательствам.

Анализ платежеспособности предприятия осуществляют путем соизмерения наличия и поступления средств с платежами первой необходимости.

Различают текущую платежеспособность, которая определяется на дату составления баланса и ожидаемую  - определяется на конкретную предстоящую дату путем сравнения суммы его платежных средств со срочными обязательствами.

К устойчивости = чистая прибыль + дивиденды по акциям / собственный капитал

К платежеспособности = платежные средства / платежные обязательства                                                                                    = 208681769/199971249 = 1,04

К доходности и деловой активности = чистый доход / собственный капитал

                                          = 1633т.т. / 129264 т.т. = 0,01

Повторил содержание формы № 2 финансовой отчетности «Отчет о результатах фин. хоз. деятельности» за 2008г. Поскольку в условиях рыночной экономики конечной целью деятельности ТОО «Мадлен-KZ»   является получение дохода необходимо сосредоточить внимание на анализе этого показателя: доход от реализации готовой продукции, валовый доход, доход от основной деятельности.

Анализ абсолютных показателей проводится путем сравнения фактических сумм с плановыми суммами доходов.

По статье доход от реализации ГП отчета о производственно хозяйственной деятельности отражается доход, который может быть получен от реализации ТМЗ, оказания услуг и т.д., но в связи с тем, что на ТОО «Мадлен-KZ»   ни плана ни прогноза не составляют, поэтому расчетов на предприятии не составляют.

При расчете применяли бы примерные цифры:

Проверка обоснованности плана доходов от реализации Г.П.

1. Фактические остатки нереализованной ГП на начало года                            7830

2. Выпуск товарной продукции                                                                                    30000

3. Остатки не реализованной ГП на конец                                                        5830

4. Возможный доход от реализации ГП                                                                      32000

5. Доход от реализации продукции по плану                                                        31400

6. Отклонение                                                                                                               

              600

Примерно предприятие превысило величину доходов от реализации ГП на 600 т.т. Значить, доход от реализации должен был составлять не 31400, а на 600 т.т. больше, т.е. 32000, тогда не было бы перевыполнения плана.

Валовый доход представляет собой финансовый результат от реализации Г.П. и определяется как разность между доходом от реализации продукции и производственной себестоимостью реализуемой продукции в результате основной деятельности.

В данном случае доход от реализации ГП составил 193604 т.т.; себестоимость продукции 141110 т.т.

Валовый доход = 193604 т.т. – 141110 т.т.  = 52494.

Влияние факторов (производственная себестоимость реализованной ГП, цена ед. продукции, объем реализованной Г.П. и структурные сдвиги в составе реализ. продукции)

1.      Влияние изменения производственной себестоимости продукции

143297 т.т. – 137252 т.т. = 6045 – перерасход

2.      Влияние изменения девствующих цен на отклонение факт. величины валового дохода от плановой:

201829 т.т. – 179863 т.т.  = 21966 т.т.  – Валовый доход увеличился за счет ценового фактора

3.      Влияние изменения объема реализации на отклонение валового дохода:

% вып. плана = 193604 тг.  / 201 829 * 100% = 95,9% Величина доходов находится в прямой зависимости от процента выполнения плана произведем расчет влияния 95,9% * 141110 т.т. = 135324 т.т.

Влияние на Валовый доход изменения объема реализации товаров, продукции:

1.      степень выполнения плана объема реализов. по производственной себестоимости

143297 т.т. / 141110 * 100%  = 101,5 %

2.      Влияние на доходы объема реализован товар. продукции:

{(143297т.т. / 141110 т.т. *100)-100} = 1,54 в результате было получено сверх плана валового дохода

(52494 т.т. * 101,54 / 100) – 52494 = 808,4 т.т.

На примере расчеты показывают следующее:

42611 – 52494 = - 9883 т.т.

- 9883 т.т. – 808,4 т.т. = - 10691,4 т.т.

В результате структурных сдвигов недополучено по сравнению с планом валового дохода на 16914 т.т.

К относительным показателям доходности относятся показатели доходности (рентабельности). Являющиеся обязательными элементами сравнительного анализа и оценки фин. положения.

Уровень доходности общих активов:

Чистый доход / общие активы = 1633 т.т. / 152579 = 0,10 или 10%

Уровень доходности общих активов увеличился на 0,04 и составил 1,07 %.

Для определения влияния количественных и качественных факторов на полученное отклонение (+0,04) сделаю расчет дополнительных коэффициентов доходности активов при доходах прошлого года и общих активах отчетного года.

(1498 т.т. / 152579 т.т. * 100%) = 0,98 % размер влияния изменения общих активов: (0,98% - 1,03%) = -0,05

Увеличение чистого дохода на 135 т.т. привело к повышению показателя на 0,09% (1,07%-0,98%). Совокупное влияние этих двух факторов дает положительное отклонение уровня доходности общих активов по сравнению с его значением за прошлый год (-0,05%+0,09) = +0,04.

Для ТОО «Мадлен-KZ»    основным показателем оценки степени доходности вложенных капиталов, т.е. эффективности использования акционерного капитала, принято считать процентное соотношение чистого дохода к его собственному капиталу. Этот показатель называется К доходности СК = чистый доход / собственный капитал

= 1633 т.т. / 129264 т.т. = 0,01 или 1,26 %

К доходности  заемного капитала = ЧД/ЗК

за 2008 год              1633 т.т. / 6540 т.т. = 0,24 или 24,9 %

за 2009 год               1633 т.т / 805 т.т. = 2,02

   Анализ и оценка деловой активности и эффективности деятельности предприятия является завершающим этапом финансового анализа, который заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных фин. коэффициентов оборачиваемости, позволяющих определить, насколько эффективно предприятие использует свои средства.

К показателям деловой активности предприятии относятся следующие коэффициенты:

1. К общей оборачиваемости капитала – показывает сколько раз за год совершается цикл производства и обращения и сколько ден. средств реализованная продукция принесла каждая единица активов (в денежном выражении).

К общей оборачиваемости капитала = доход от реализации продукции              авансированный капитал

2. Оборачиваемость основных средств  - фондоотдача

3. К оборачиваемости СК (доход от реализации Г.П./ ср. величина СК по балансу)

Характеризует, т.е. определяет либо излишки продаж, либо их недостачу.

4. К оборачиваемости текущих активов (мобильных средств) или оборотного капитала = доход от реализации Г.П. / ср. величина текущих активов

5. К оборачиваемости материальных средств отражает число оборотов запасов и затрат п/п за период т.е. скорость их реализации  = полная себестоимость реализованной продукции / ср. стоимость производственных запасов

6. К оборачиваемости готовой продукции  - показывает скорость оборота ГП 

= доход от реализации Г.П. / ср. за период величина Г.П. по балансу

7. К оборачиваемости дебиторской задолженности  - характеризует время, требуемое клиентам компании на оплату выставленных его счетов

= доход от реализации Г.П. / ср. за период величина дебиторской задолженности

8. К оборачиваемости задолженности отражается срок возврата долгов п/п

= доход от реализации Г.П. / ср. за период величина кредиторской задолженности

9.      К оборачиваемости денежных средств

= оборот денежных средств за период / ср. остатки денежных средств за период

10. Оборачиваемость инвестиционного капитала – показывает скорость оборота долгосрочных и краткосрочных инвестиций

= доход от реализации Г.П. / долгосрочные и краткосрочные инвестиции

11. Оборачиваемость функционирующего капитала

= доход от реализации Г.П. / функционирующий капитал

12. Скорость оборота перманентного капитала показывает насколько быстро оборачивается капитал, находящийся в долгосрочном пользовании п/п

= доход от реализации Г.П. / (собственный капитал + долгосрочные обязательства)

13. Индекс деловой активности характеризует эффективность предпринимательства по основной деятельности п/п за период в сфере управления оборотным капиталом.

= К оборачиваемости функционирующего капитала * доходность основной деятельности.

   Банкротство – признанное решением суда или официально объявленное во внесудебном порядке по соглашению с кредиторами несостоятельность должника, которая является основанием для его ликвидации. Банкротство является следствие разбалансированности хоз. механизма воспроизводства капитала п/п, результатом его неэффективной ценовой и финансовой политики.

Действующим в РК Законом «О банкротстве» установлено, что решения о банкротстве предприятия принимаются в добровольном и принудительном порядке. Основанием обращения в суд с заявлением о банкротстве должника для кредитора является неплатежеспособность должника. Должник считается неплатежеспособным, если он не исполнил обязательство в течении 3-х месяцев с момента наступления срока его исполнения. Дело о банкротстве рассматривается судом, если требования к должнику в целом составляют сумму не менее 150 МРП. На возникновение состояния банкротства влияют объективные и субъективные причины. Массовой банкротство п/п может вызвать  серьезные негативные социальные последствия, поэтому в РК разработан механизм упреждения и защиты п/п от полного краха, который содержит следующие элементы: правовое регулирование банкротства, меры государственной фин. поддержки, неплатежеспособности, экономическая защита интересов всех участников процедуры банкротства, финансирование реорганизационных и ликвидационных мероприятий, ведение реестра неплатежеспособных п/п, обеспечение гласности информации о банкротстве для широкой общественности.   ТОО «Мадлен-KZ»    не подвергалась банкротству и является нормально функционирующим предприятием, получающим ежемесячный доход в очень больших размерах. Имееться большое количество торговых точек (22 в ЮКО), что не дает риска банкротства. Квалифицированный состав бухгалтерии во главе с главным бухгалтером Макарушкиной С.Г., прогнозирует дальнейшее развитие и доходы  п/п в будущем. Можно с уверенностью сказать что банкротсво не грозит ТОО «Мадлен-KZ».