Дебиторская и кредиторская задолженность

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Марта 2012 в 21:49, курсовая работа

Краткое описание

Цель курсовой работы - рассмотреть принципы признания и процесс учета дебиторской и кредиторской задолженности
Исходя из указанной цели курсовой работы её основными задачами являются:
- дать определения основным понятиям,
- выявить причины образования дебиторской и кредиторской задолженности,
- ознакомиться с организацией учёта дебиторской и кредиторской задолженности,
- изучить систему внутреннего контроля за состоянием расчётов с дебиторами и кредиторами, дать оценку её эффективности,
- оценить соответствие правил ведения учёта и порядок отражения информации в бухгалтерской отчётности требованиям законодательства и нормативных документов,

Содержание работы

Введение………………………………………………………………………………….3
Глава 1. Основы построения бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и
кредиторами……………………………………………………………………………...5
1. 1. Понятие дебиторской задолженности…………………………………………….5
1. 2. Понятие кредиторской задолженности…………………………………………...6
1. 3. Нормативное регулирование обязательств. Сроки расчетов и исковой
давности………………………………………………………………………………….8
Глава 2. Методологические основы учета с дебиторами и кредиторами…………..11
2. 1. Учет дебиторской задолженности……………………………………………….11
2. 2. Учет кредиторской задолженности……………………………………………...14
2. 3. Проведение инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами.
Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности по истечении
срока давности………………………………………………………………………….19
2. 4. Учет резервов по сомнительным долгам………………………………………...21
Глава 3. Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в
бухгалтерской отчетности……………………………………………………………..24
3. 1. Отражение дебиторской задолженности………………………………………..24
3. 2. Отражение кредиторской задолженности………………………………………25
Заключение……………………………………………………………………………..29
Список использованной литературы…………………………………………………30

Содержимое работы - 1 файл

8.doc

— 215.00 Кб (Скачать файл)

- ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденное приказом Минфина России от 10.01.2000 № 2н;

- Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;

- другие нормативные документы.

Эффективная организация учета и управления дебиторской и кредиторской задолженностью решает следующие задачи, стоящие перед предприятием:

- обеспечение постоянного и действенного контроля за состоянием задолженности, своевременным поступлением достоверной и полной информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для принятия управленческих решений;

- соблюдение допустимых размеров дебиторской и кредиторской задолженности и их оптимального соотношения;

- обеспечение своевременного поступления средств по счетам дебиторов и кредиторов, исключающих возможность применения штрафных санкций и нанесения убытков;

- выявление неплатежеспособных и недобросовестных плательщиков.

 

Глава 2. Методологические основы учета с дебиторами и кредиторами.

2. 1. Учет дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность возникает из договоров между организацией, выступающей в роли кредитора, и другими юридическими и физическими лицами, выступающими в роли должников. В силу заключенных договоров должники обязуются совершить в пользу организации-кредитора, определенное действие; передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги.

Текущую дебиторскую задолженность по сфере возникновения можно подразделить на группы;

-задолженность, возникающую в результате основной деятельности организации;

- задолженность по другим операциям.

Дебиторская задолженность первой группы учитывается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», который предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками (таблица 1).

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных:

- по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

- по покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;

- авансам полученным;

- векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;

- векселям дисконтированным (учтенным) в банках;

- векселям, по которым денежные средства не поступили в срок. Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 обособленно.

Величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем (заказчиком) или пользователем активов организации. Если цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины поступления и (или) дебиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организации определяют выручку в отношении аналогичной продукции (товаров, работ, услуг), либо предоставления во временное пользование (временное владение и пользование ) аналогичных активов ( п.6.1 ПБУ 9/99).

Счет 62 кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Счет 62 дебетуется в корреспонденции со счетами 90»Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Таблица 1

Пример типовой корреспонденции счетов по отражению расчетов с покупателями и заказчиками.

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Основание для записи (первичные учетные или иные бухгалтерские документы, необходимые для оформления соответствующей операции)

дебет

кредит

Отражена оплаченная заказчиком стоимость этапов по окончании работ в целом

62

46

- Акты выполненных работ;

- Бухгалтерская справка

Наличными денежными средствами ликвидирована задолженность перед заказчиками по раннее полученным авансам

62

50

Расходный кассовый ордер (форма № КО-2);

Кассовая книга (форма № КО-4);

Журнал-ордер № 01(1)

С расчетного счета организации покупателям перечислена излишне полученная с них сумма

62

51

Выписка банка;

Платежное поручение;

Журнал ордер № 11;

Ведомость(№2) к счету 51

От покупателей и заказчиков в кассу организации поступили суммы выручки

50

62

Приходный кассовый ордер (форма № КО-1);

Кассовая книга (форма КО-4);

Ведомость ( № 1) К счету 50;

Журнал-ордер № 03 или журналордер № 8

От покупателей и заказчиков на расчетный счет поступили авансы

51

62.2

Выписка банка;

Платежное поручение;

Ведомость (№2) к счету 51;

Журнал-ордер № 03 или журнал-ордер № 8

Зачтена задолженность поставщику в счет произведенной в его адрес поставки продукции, товара (выполненных работ, оказанных услуг)

60

62

Договор мены;

Акт зачета взаимных обязательств;

Счета, счета-фактуры;

Журнал ордер № 06 или журнал-ордер № 11

Списана неистребованная дебиторская задолженность за счет резерва по сомнительным долгам

63

62

Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № ИНВ-17)

Журнал-ордер № 6, или №11

Бухгалтерская справка

 

 

К дебиторской задолженности второй группы относятся:

- авансы, выдаваемые физическим лицам (Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"): Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.

К счету открываются субсчета:

71.1 "Расчеты с подотчетными лицами (в рублях)",

71.11 "Расчеты с подотчетными лицами (в валюте)".

Аналитический учет по счету ведется по каждой авансовой выдаче подотчетному лицу (субконто "Сотрудники").

- суммы по предъявленным претензиям и судебным искам (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76.2 «Расчеты по претензиям»): На субсчете 76.2 "Расчеты по претензиям (в рублях)" отражаются расчеты в валюте Российской Федерации по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

Аналитический учет ведется по каждому дебитору (субконто "Контрагенты") и отдельным претензиям (субконто "Договоры").

- задолженность работников организации по товарам, проданным в кредит, выданным займам, возмещению материального ущерба (счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»), предназначенный для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

К счету открыты субсчета:

73.1 "Расчеты по предоставленным займам",

73.2 "Расчеты по возмещению материального ущерба",             

73.3 "Расчеты за товары, проданные в кредит".

Аналитический учет по счету ведется по работникам организации (субконто "Сотрудники".).

- задолженность учредителей по вкладам в уставный (складочный) капитал (счет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75.1 «Расчеты по вкладам в уставной капитал»). На субсчете 75.1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" учитываются расчеты с учредителями организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.) по вкладам в уставный (складочный) капитал организации.

Аналитический учет ведется по каждому учредителю (участнику) (субконто "Контрагенты").

- задолженность по прочим операциям (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

2. 2. Учет кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность возникает по следующим обязательствам:

- оплатить поставщикам и подрядчикам стоимость полученных от них в собственность товаров, принятых работ, оказанных услуг;

- оплатить коммерческий вексель;

- уплатить деньги, передать имущество, выполнить работы, оказать услуги дочерним либо зависимым обществам;

- передать имущество, выполнить работы, оказать услуги другим юридическим и физическим лицам в счет полученного аванса либо предоплаты;

- производить оплату труда согласно заключенным договорам;

- выплачивать налоги и другие платежи в бюджет, внебюджетные фонды;

- по обязательствам пред прочими кредиторами.

Текущую кредиторскую задолженность так же как и дебиторскую по сфере возникновения можно подразделить на группы;

-задолженность, возникающую в результате основной деятельности организации;

- задолженность по другим операциям.

Кредиторская задолженность первой группы учитывается на пассивном счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (таблица 2), предназначенном для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

- полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

- товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

- излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

- полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.             

Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора, функции генерального подрядчика,  расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а учет в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных:

- по поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

- поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам;

- поставщикам по неотфактурованным поставкам;

- авансам выданным;

- поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

- поставщикам по просроченным оплатой векселям;

- поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Счет 60 кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и.т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете, счет 60 в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. По неотфактурованным поставкам счет 60 кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Величина оплаты и (или) кредиторской задолженности определяется из цены и условий, установленных договором между организацией и поставщиком (подрядчиком) или иным контрагентом.

Таблица 2

Пример типовой корреспонденции счетов по отражению расчетов с поставщиками и подрядчиками

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Основание для записи (первичные учетные или иные бухгалтерские документы, необходимые для оформления соответствующей операции)

дебет

кредит

Оприходованы нематериальные активы, поступившие от поставщиков согласно договору мены

08

60

Договор мены;

Ведомость учета затрат по капитальным вложениям;

Акт приемки нематериальных активов;

Журнал-ордер № 03 или журнал-ордер № 6

На склад оприходованы сырье и материалы, поступившие от поставщиков по договорам купли-продажи

10

60

Приходный ордер (форма № М-4);

Карточка учета материалов( форма № М-17);

Ведомость учета материалов на складе;

Журнал-ордер № 03 или журнал-ордер № 6

Акцептованы счета подрядчиков за выполненные ими работы и оказанные услуги для цехов основного производства

20

60

Счета;

Акт о выполнении работ оказании услуг;

Журнал -ордер № 03 или № 06;

Журнал ордер № 06 или журнал-ордер № 11

Поступили товары, приобретенные по договорам купли-продажи и мены, а также товары, поступившие без счетов-фактур

41

60

Акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика (форма № ТОРГ -4)

Журнал-ордер № 03 или журнал-ордер № 6

Акт о приемке товаров (форма ТОРГ -1)

 

За поставленные ценности и выполненные работы наличными денежными средствами произведена оплата поставщикам и подрядчикам

60

50

Расходный кассовый ордер (форма № КО-2);

Кассовая книга (форма № КО-4);

Журнал-ордер № 01

Ведомость № 01 аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

С расчетоного счета погашены задолженности перед поставщиками и подрядчиками

60

51

Платежное поручение;

Выписка банка;

Журнал-ордер № 01 ИЛИ № 2;

Ведомость учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Информация о работе Дебиторская и кредиторская задолженность