Бухгалтерский учет заемных и кредитных средств

Содержание

 

Введение 3

1. Общие положения 5

1.1 Понятие кредитов  и займов 5 

1.2 Сущность кредитов  и займов 6

1.3 Документальное оформление 9

2. Бухгалтерский учет заемных и кредитных средств 13

2.1 Учет предоставленных  займов 13

2.2 Учет процентов, причитающихся к оплате заимодавцам  14

и кредиторам 

2.3 Учет целевого финансирования 18

3. Расчетная часть

3.1 Расчет заработной  платы

3.2 Платежная ведомость  на выдачу заработной платы

3.3 Журнал регистрации  хозяйственных операций

3.4 Синтетические счета  по операциям в журнале хозяйственных операций

3.5 Оборотно - сальдовая  ведомость

3.6 Баланс

Заключение 23

Список используемой литературы 24

Приложение 25

1. Табель учета рабочего  времени 

 

 

Введение

 

Одно из важнейших  условий успешной предпринимательской  деятельности – это возможность своевременного получения банковского кредита или заемных средств от других юридических или физических лиц.

Но для того чтобы  возможность кредита стала реальностью, необходимо наличие отдельных условий. Главным из них является совпадение интересов кредитора и заемщика, которые как участники сделки должны выступать в качестве юридически самостоятельных субъектов, материально гарантирующих выполнение обязательств, вытекающих из экономических связей.

Цель курсовой работы - проанализировать операции, встречающиеся в практической деятельности организаций при использовании кредитных и заемных средств целевого финансирования.

Объект исследования: учет кредитов и займов.

Задачи: получение (выдача) кредитов и заемных средств; начисление или уплата (получение) процентов за использование кредитных и заемных средств; погашение задолженности по кредитным и заемным средствам.

Статьями 807 и 819 гражданского кодекса Российской Федерации установлено следующее: по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества; по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставлять денежные средства(кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за нее.

Кроме того сторонами  может быть заключен договор товарного  кредита, устанавливающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками, или договор коммерческого кредита, исполнение которого связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками. При этом коммерческие кредиты могут предусматривать представление кредита в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг, если иное установлено законодательством Российской федерации.

От правильности и  достоверности учета кредитов и  займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.

Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный  и выгодный для предприятия вид  получения дополнительных денежных средств.

 

1. Общие положения

1.1  Понятие кредитов и займов

 

С точки зрения экономической  теории, кредит – это временное  заимствование вещей или денежных средств, когда при помощи кредитных средств организация приобретает товарно-материальные ценности, объекты основных средств, производит выплаты работникам или другим организациям за оказанные ими услуги и т.п.

Кредит в широком  смысле – это система экономических  отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной  форме от одних организаций или  лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.

Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы). Банковский кредит – это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Банк имеет специальные разрешения (лицензию) на проведение банковских операций.

Коммерческий кредит предоставляется одними организациями другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Предметом договора займа помимо денег могут быть вещи.

Ссуда может быть выдана кредитной организацией при условии, что она располагает определенными  средствами. Источниками указанных средств могут быть как собственные накопления, так и средства, взятые у других юридических и физических лиц. В условиях рыночной экономики банк-кредитор может предоставить ссуду не только за счет собственных ресурсов, но и за счет средств, хранящихся на его счетах путем размещения акций и облигаций.

Если по кредитному договору кредит был получен заемщиком  на покупку материально- производственных запасов для производственных целей, а использован на осуществление строительно-монтажных работ хозяйственным способом, то в случае следующего получения кредита банк имеет основания отказать заемщику по причине нецелевого использования денежных средств или наличия вероятности погашения кредита позже определенных договором сроков.

Важной чертой кредита является его авансирующий характер предвосхищающий образование доходов у заемщика при использовании в хозяйственной деятельности. Иногда заемщик обращается с просьбой к кредитору о предоставлении ему кредита не потому, что в данный момент у него отсутствуют свободные денежные средства, потому, что появилась заинтересованность в получении доходов, включая и те, которые будут использованы для предстоящих платежей.

 

1.2 Сущность кредитов и займов

 

Кредит является самостоятельной  разновидностью заемных отношений, правовое регулирование, которого осуществляется на основании норм о кредитном договоре, но и норм о договоре займа в части, не противоречащей сущности кредитного договора.

В современном хозяйственном  процессе основой кредита становится ссудный процент, причем если кредит является категорией обмена, то ссудный процент следует рассматривать как распределительную категорию.

Как коммерческие организации  банки не имеют экономической  возможности приобретать денежные ресурсы за плату – они продают кредиты на платной основе. Платный характер кредита и порождает его движение в качестве капитала, а по этой причине взыскание ссудного процента становится основным правилом современной системы кредитования.

Очевидно, более правильно  считать основой кредита его возвратность, базирующуюся на материальных процессах, на завершении кругооборота стоимости. Возврат кредита наступает в момент, когда наличие высвободившихся средств создает возможность ссудополучателю вернуть денежные средства, которые были получены им во временное пользование. Возвратность, являясь двусторонним процессом, имеет важное значение как для кредитора, так и для заемщика.

Социально- экономическая  основа кредита заложена в его общественном характере. Кредит по своей сути способствует реализации общественных целей, при которых: в обязательном порядке обеспечивается возвращение ссужаемой стоимости; совпадают интересы как кредитора, так и заемщика; интересы одной из сторон кредитных отношений не могут превалировать.

Таким образом, можно  с уверенностью сказать, что сущность кредита определяется как движение стоимости на условиях возвратности в интересах реализации общественных потребностей.

По срокам договор  займа бывает срочным или бессрочным - это определяется соглашением сторон. Срок займа может быть определен календарной датой либо истечением более длительного периода времени (годами, месяцами, неделями). При этом течение срока начинается со следующего после передачи суммы займа дня.

В случаях, когда срок возврата займа не установлен или  определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение 30 дней со дня предъявления займодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором; если иное не предусмотрено договором займа, сумма беспроцентного займа может быть возвращена заемщиком досрочно.

Сумма займа, предоставленного под проценты, может быть возвращена досрочно с согласия займодавца: если иное не предусмотрено договором займа, сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее займодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет; если иное не предусмотрено законом или договором займа, в случаях, когда заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму подлежат уплате проценты в размере, установленном п.1 ст.395 ГК РФ. Проценты уплачиваются со дня, когда заем должен был быть возвращен, до дня фактического возврата займа.

В соответствии с п. 1 ст. 395 ГК РФ за пользование чужими денежными средствами вследствие уклонения от их возврата подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Размер процентов определяется существующей в месте жительства кредитора, а если кредитор является юридическое лицо, в месте его нахождения учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части. При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требования кредитора исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором; если договором займа предусмотрено возвращение займа по частям (в рассрочку), то при нарушении заемщиком срока, установленного для возврата очередной части займа, займодавец вправе потребовать досрочного возврата всей оставшейся суммы займа вместе с причитающимися процентами; при невыполнении заемщиком предусмотренных договором займа обязанностей по обеспечению возврата суммы займа, а также при утрате обеспечения или ухудшении его условий по обстоятельствам, за которые займодавец не отвечает, займодавец вправе потребовать от заемщика досрочного возврата суммы займа и уплаты причитающихся процентов, если иное не предусмотрено договором;

Если договор займа  заключен с условием использования  заемщиком полученных средств на определенные цели (целевой заем), заемщик обязан обеспечить возможность осуществления займодавцем контроля за целевым использованием суммы займа; в случае невыполнения заемщиком условия договора займа о целевом использовании суммы займа, а также при нарушении обязанностей, предусмотренных п.1 ст.814 ГК РФ, займодавец вправе потребовать от заемщика досрочного возврата суммы займа и уплаты причитающихся процентов, если иное не предусмотрено договором.

 

3. Документальное оформление

 

Банковские кредиты  делятся на кредиты краткосрочные и долгосрочные. Это деление определяется сроком, в течение которого предприятие должно полностью возвратить полученную в банке ссуду.

Краткосрочные кредиты  ограничены сроком в один год и  выдаются на закупку сырья и других материальных ценностей. Как правило, они служат источником формирования оборотных средств предприятия.

Долгосрочные (свыше 1 года) кредиты выдаются главным образом  на приобретение основных средств и  осуществление долгосрочных инвестиций (расширение, реконструкция, новое строительство) с погашением кредита в течение срока, предусмотренного кредитным договором.

Предприятия могут получить кредит, как в национальной, так  и в свободно конвертируемой валюте. Кредиты в СКВ обычно выдаются для проведения экспортно-импортных операций.

Кредит может быть получен как единой суммой, так и частями (со сдвигом во времени). Кредит может быть получен как полностью на расчетный (валютный) счет, так и частями на различные счета.

Заключение кредитных  договоров (см. приложения 1-6) происходит в несколько этапов: формирование содержания кредитного договора клиентом-заемщиком (вид кредита, сумма, срок, обеспечение и т.д.); рассмотрение банком представленного клиентом проекта кредитного договора и составление заключения о возможности предоставления кредита вообще и об условиях его предоставления в частности (при положительном решении вопроса).

На этом этапе банки  определяют: а) кредитоспособность потенциальных заемщиков, т.е. способность их своевременно вернуть ссуду. Проверка кредитоспособности является предпосылкой заключения кредитного договора. Банк в процессе этой работы реализует предоставленное ему рыночными условиями хозяйствования право на выбор субъекта кредитной сделки, сообразуясь со своими экономическими интересами; б) свои возможности предоставить кредит предприятию в требуемой им сумме исходя из имеющихся в наличии кредитных ресурсов, возможностей их увеличения за счет своей депозитной и процентной политики, привлечения межбанковских кредитов, рефинансирования в ЦБР и т.д.

Совместная корректировка кредитного договора клиентом и банком до достижения взаимоприемлемого варианта и представления его на рассмотрение юристов; подписание кредитного договора обеими сторонами, т.е. придание ему силы юридического документа.

Для получения кредита  в банке в первую очередь предприятию необходимо оформить заявку на получение кредита (приложение 1). Форма заявки устанавливается каждым коммерческим банком самостоятельно, но все они имеют сходное содержание.