Бухгалтерский финансовый учет

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Марта 2011 в 22:27, курсовая работа

Краткое описание

Амортизация основных средств начисляется способом уменьшаемого остатка.
Учет приобретения и заготовления материалов проводится по учетным ценам.
Списание товарно-материальных ценностей в производство осуществляется по средней себестоимости

Скачать целиком (80.01 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Содержимое работы - 1 файл

Документ Microsoft Word.doc

— 704.00 Кб (Скачать файл)
 

Счет 62 

Дата  образован. задолжен-ности № наклад-ной

Наименование

 Задолжен-ность  за продукцию тыс. руб. Сумма НДС,

тыс. руб.

 Всего, тыс. руб.
5.11 9 ЧП Иванов 35,2 3,52 38,72
16.11 20 ООО Искра 10,0 1,0 11,0
25.11 27 ЧП Петров 9,2 0,92 10,12
30.11 67 ЧП Сидоров 12,0 1,2 13,2
Итого:     66,4 6,64 73,04
 

Счет 71 

ФИО Должность Дата образован. задолженности Сумма, тыс. руб.
Нестерова Г.И. Директор 30.11 8,2
Захаров С.П. Зам. директора 28.11 9,5
Иванов  П.П. Экспедитор 29.11 0,5
Итого:     18,2
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выписка из документов по начислению заработной платы  за декабрь, рабочих дней 24. 

АУП 

ФИО Таб. № Должность Оклад, руб. Отрабо-тано, дней Количество  иждивенцев Совокупный  доход с начала года
Нестерова Г.И. 008 Директор 5000 24 2 63000
Захаров С.П. 009 Зам. директора 4200 14 1 52000
Иванов  П.П. 010 Экспедитор 2000 20 2 18000
Соколов А.П. 011 Гл. бухгалтер 4000 24 - 40000
Ильина  С.С. 012 Кассир 1500 24 1 16000

Бригада 1

 
ФИО Таб. № Разряд Часовая тарифная ставка Отрабо-тано, часов Кол-во иждивен-цев Совокупный  доход с начала года Стаж, лет
Фадин К.С. 2004 5 43 120 1 22000 3
Полищук Р.М. 2005 4 30 144 2 16000 2
Малахова  С.А. 2006 6 52 144 2 60000 7

    Журнал  регистрации хозяйственных  операций за декабрь 2002г.

 
Дата Содержание  хозяйственной операции Дт Кт Сумма, руб. Примечание
1.12 Удержан из заработной платы Иванова П.П. остаток неиспользованной подотчетной  суммы 70 71 500,00 Заявление работника.
Приказ  руководителя.
2.12 Внесен в  кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы от Захарова С.П. 50 71 9 500,00 Приходный кассовый ордер № 1001
2.12 Сдана на склад  готовая продукция 40/1 20 1 370,60 Накладная № 1004, прил. 3
Хлеб  ржаной  
45кг´9,80руб.=441,00руб. Отражена  фактическая производственная себестоимость  выпущенной продукции
Хлеб  пшеничный 
112кг´8,30руб.=929,60руб.  
   
  43 40/2 1 716,05 Оприходована  выпущенная продукция по учетным  ценам
Хлеб  ржаной
45кг´12,25руб.=551,25руб.
Хлеб  пшеничный 
112кг´10,40руб.=1164,80руб.
 
3.12 Реализована продукция  покупателю за наличный расчет: 62 90/1 147 455,00 Выставлен покупателю счет-фактура, товарная накладная
 
  50 62 147 455,00 Отражена  сумма выручки. (ПКО)
Хлеб  ржаной 5тн.´13475,00руб.=67375,00руб.,
В т.ч. НДС 6125,00руб.
Хлеб  пшеничный  90/2 43 107 100,00 Списана стоимость готовой продукции
7тн.´11440,00руб.=80080,00руб.
В т.ч. НДС 7280,00руб.
  90/2 68/2 13 405,00 Учтена  сумма НДС, причитающаяся к оплате.
 
 
 
3.12 Выручка сдана  на расчетный счет 51 50 147 455,00 Объявление  на взнос наличными
5.12 Списаны командировочные  расходы по авансовому отчету 15 Нестеровой Г.И.: 26 71 7955,93 Авансовый отчет  с приложениями
- два билета на самолет 6000 руб.        
- квитанция гостиницы 1600 руб., в.  т.ч. НДС 244,07 руб. 19 71 244,07 П.22 ст. 149 НК РФ
- суточные 6 дн. ´100,00руб.=600руб.        
  68/2 19 244,07 П.7 ст.171 НК РФ
         
6.12 Акцептован  счет от ОАО «Мелькорм»: 15 60 93400,00 Приобретена мука
- мука пшеничная 14 тн. по фактической  стоимости 3,5 руб./кг.= 49000,00руб.        
НДС 4900,00руб. 19 60 9340,00 Отражена сумма  НДС
- мука ржаная 12 тн. по фактической  стоимости 3,7 руб./кг        
.=44400,00руб. 68/2 19 9340,00 НДС предъявлен бюджету
НДС 4440,00руб.        
6.12 Акцептован  счет 145 от ООО «Груз» за доставку муки 4 720,00руб., в т.ч. НДС 720,00руб. 15 76 4000,00 Приобретена услуга
       
19 76 720,00 Отражена сумма  НДС
       
68/2 19 720,00 НДС предъявлен бюджету
6.12 Оприходована  мука по приходному ордеру № 101 10 15 93400,00 Оприходована  мука по учетным ценам
7.12 Получено с  расчетного счета по приходному кассовому  ордеру № 1003 на выплату заработной платы за ноябрь 50 51 12 000,00  
7.12 Приобретен  автомобиль «Газель» 08 60 150000,00 Оприходовано  ОС
       
19 60 27000,00 Отражена сумма  НДС
       
68/2 19 27000,00 НДС предъявлен бюджету
7.12 На основании  акта приемки-передачи 21 принят к учету  автомобиль «Газель» 01 08 150000,00  
Введено в эксплуатацию ОС
8.12 Выдана заработная плата за ноябрь по платежной ведомости № 19 70 50 10 500,00  
8.12 Депонирована  заработная плата 70 76/4 1 500,00  
9.12 Внесена на расчетный  счет депонированная заработная плата 51 50 1 500,00 Объявление  на взнос наличными
9.12 Отпущена мука в производство (приложение 5)       Требование-накладная  №107
- мука пшеничная 10тн по средней  себестоимости 3291,67руб./тн =32916,70руб. 20 10 63 476,00
- мука ржаная 8тн по средней  себестоимости 3820руб./тн      
=30560,00руб.      
10.12 Списана, в связи с моральным износом упаковочная линия, сумма начисленной амортизации 16460,00 руб. 01в 01 25 000,00 Списана балансовая стоимость
       
91/2 01в 870,00 Списана на расходы  остаточная стоимость
       
02 01в 24 130,00 Списана сумма  начисленной амортизации
10.12 Выявлена  недостача материалов на сумму 1 200 руб., рыночная стоимость 1 800 руб., акт инвентаризации МПЗ № 23, норма естественной убыли 3 %. 94 10 1 200,00 Отражена сумма  недостачи.
       
20 94 36,00 Отражена сумма  недостачи в пределах норм естественной убыли
11.12 Сумма недостачи  отнесена на виновное лицо по решению  руководителя и удержана из заработной платы 73/2 94 1 164,00 В соответствии со ст. 22 ТК РФ отнесена сумма недостачи  на счет виновного лица.
       
73/2 98/4 600,00 Отражена разница  между рыночной и балансовой стоимостью недостающих ценностей.
       
70 73/2 1 764,00 Удержана из заработной платы сумма недостачи.
       
98/4 91/1 600,00 Отражено списание суммы разницы между рыночной и балансовой стоимостью недостающих ценностей.
11.12 Доначислена заработная плата Полищук Р.М., за разборку упаковочной линии 91/2 70 1 300  
Расчетная ведомость
11.12 Начислен ЕСН  от заработной платы по разборке упаковочной  линии 91/2 69 340,60 Расчет ЕСН
13.12 Оприходованы запасные части, полученные в результате демонтажа упаковочной линии 10 91/1 10,00  
Приходный ордер
13.12 Акцептован  счет транспортной организации ООО  «Перевозки» за вывоз лома от демонтажа  упаковочной линии 1 200 руб., в т.ч. НДС 91/2 76 1 016,95 Приобретена услуга
       
19 76 183,05 Отражена сумма  НДС
       
68/2 19 183,05 НДС предъявлен бюджету
13.12 Отражен финансовый результат от демонтажа  упаковочной линии. Составить справку-расчет 99 91/9 2 917,55 Справка-расчет (приложение 2)
15.12 Приобретена упаковочная линия по счет-фактуре 98 от ЗАО «Прибор» за 118 тыс. руб., в  т.ч. НДС 08 60 100 000,00 Приобретено ОС
       
19 60 18 000,00 Отражена сумма  НДС
       
68/2 19 18 000,00 НДС предъявлен бюджету
15.12 Акцептован  счет 168 транспортной организации ООО  «Груз» за доставку и монтаж упаковочной  линии: стоимость услуг 10 тыс. руб., НДС 1,8 тыс. руб. 08 76 10 000,00 Приобретена услуга
       
19 76 1 800,00 Отражена сумма  НДС
       
68/2 19 1 800,00 НДС предъявлен бюджету
15.12 Оприходована  упаковочная линия по акту приемки-передачи 22 01 08 110 000,00 акт приемки-передачи
15.12 Начислена амортизация  по основным средствам предприятия 20 02 15 681,00 Расчет амортизации
16.12 Отпущено со склада в производство:       Требование-накладная
Мука  пшеничная 6тн.´3291,66руб.=19749,96руб.,      
Дрожжи 0,2тн.´10000,00руб.=2000,00руб. 20 10 21 749,96
       
       
       
16.12 Акцептован  счет 207 от ЗАО «Алтаймука» на сумму 108,9 тыс. руб., в т.ч. НДС: 9900,00руб. 15 60 99000,00 Приобретены материалы
мука  пшеничная        
10 тн 19 60 9900,00 Отражена сумма  НДС
- мука ржаная        
15 тн 68/2 19 9900,00 НДС предъявлен бюджету
16 дек. Оприходована  мука на склад 10 15 99 000,00 Приходный ордер
16.12 Акцептован  счет 173 от ООО «Груз» за доставку муки 10 620, в т.ч. НДС 15 76 9000,00 Приобретена услуга
       
19 76 1620,00 Отражена сумма  НДС
       
68/2 19 1620,00 НДС предъявлен бюджету
20.12 Погашена задолженность перед ООО «Груз» платежным поручением 76 51 27140,00 Платежное поручение
21.12 Расходный кассовый ордер № 1012 Выдано Соколову А.П. на хозяйственные  нужды 71 50 4 000 РКО
25.12 Начислена заработная плата АУП за декабрь 26 70 14616,67 Расчетная ведомость
26.12 Начислена заработная плата бригаде № 1 25 70 17097,23 Расчетная ведомость
26.12 Начислено пособие по временной нетрудоспособности 10 дней Фадину К.С., доход за расчетный  период 28 000 руб., количество отработанных дней 260. 69 70 516,92 расчет
20 70 129,23  
26.12 Начислены отпускные  зам. директора за 10 дней, доход за расчетный период 68 000 руб., количество отработанных дней 260. 26 70 2615,38 Записка-расчет отпускных
26.12 Удержан НДФЛ 70 68/1 2987,00  
26.12 Начислен ЕСН  от заработной платы работников АУП 26 69 4514,80  
26.12 Начислен ЕСН  от заработной платы работников бригады  № 1 25 69 4445,62  
26.12 Принято по приходному ордеру 104 от ОАО «Мелькорм»: 15 60 42000,00 Приобретены материалы
-    мука пшеничная 12 тн. по учетной стоимости 3,5 руб./кг.=42000,00 руб.        
- НДС=4200,00 руб. 19 60 4200,00 Отражена сумма  НДС
         
  68/2 19 4200,00 НДС предъявлен бюджету
26.12 Акцептован  счет 194 от ООО «Груз» за доставку муки 4 130 руб., в т.ч. НДС 15 76 3500,00 Приобретены услуги
       
19 76 630,00 Отражена сумма  НДС
       
68/2 19 630,00 НДС предъявлен бюджету
26.12 Оприходована  мука на склад 10 15 42000,00  
27.12 Отпущено со склада в производство:     35178,20 Требование-накладная
  Мука пшеничная 10тн.´3387,82руб.=33878,20руб.    
20 10
Прочие  материалы на сумму 1300 руб.    
     
28.12 Акцептован  счет 208 от «Энергосбыт» за отопление  и освещение цеха и заводоуправления 7 200 руб., в т.ч. НДС 25 60 6101,70 Приобретены услуги
       
19 60 1098,30 Отражена сумма  НДС
       
68/2 19 1098,30 НДС предъявлен бюджету
28.12 Акцептован  счет 209 от «Энергосбыт» за электроэнергию для технологических целей 15 600 руб., в т.ч. НДС 20 60 13220,34  
     
19 60 2379,66
     
68/2 19 2379,66
30.12 Списаны ОПР и ОХР на себестоимость 20 26 29702,78  
     
20 25 27644,55
30.12 Отражена разница  при заготовлении материалов 16 15 16500,00  
30.12 Списываются суммы  отклонений 20 16 21888,87  
30.12 Списана на себестоимость продукции сумма отклонения 90/2 40/3 -345,45 Сторно
30.12 Закрытие счета 91 99 91/9 2 917,55  
30.12 Определен финансовый результат от реализации продукции 90/9 99 27 295,45  
31.12 Проведена реформация баланса 99 84 24377,90  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 1.

1.Расчет амортизации.

      Произведем начисление амортизации основных средств, указанных в таблице, способом уменьшаемого остатка. Предположим, что все основные средства были выпущены, приобретены и введены в эксплуатацию в январе соответствующего года. Для расчета амортизации способом уменьшаемого остатка используем формулу:

       Аг = (Сост. х На(%)) / 12мес.

 

где Аг- годовая амортизация;

Сост- остаточная стоимость основного средства;

На- норма амортизации в процентах, полученная путем деления 100% амортизации на срок полезного использования основного средства. 

      Согласно  данной формуле рассчитаем сумму  амортизации для каждого основного  средства за годы их нахождения в эксплуатации. 

1.1. Расчет амортизации основных средств за 1998год. 

      Т.к. основные средства были введены в  эксплуатацию в январе 1998года, начисление амортизации начнется со следующего месяца, т.е. с февраля 1998года. Следовательно, амортизация в 1998 году была начислена на основные средства, веденные в эксплуатацию в январе этого года по первоначальной стоимости за 11 месяцев: 

Наименование Расчет амортизации Сумма амортизации, тыс.руб. Остаточная  стоимость,

тыс.руб.

Здание  цеха (500тыс.руб. х  4%) / 12мес. х 11мес. 18,33 481,67
Здание склада (500тыс.руб. х  4%) / 12мес. х 11мес.  18,33 481,67
Растойный шкаф (50тыс.руб. х  7%) / 12мес. х 11мес.  3,27 46,73
Печь  хлебопекарная  (160тыс.руб. х  10%) / 12мес. х 11мес. 14,67 145,33
Весы (50тыс.руб. х  7%) / 12мес. х 11мес. 3,06 46,94
Упаковочная линия (25тыс.руб. х  20%) / 12мес. х 11мес. 4,58 20,42
Итого 62,25 1222,75
 

      Сумма амортизации за 1998 год составила:  

18,33тыс.руб.+  18,33тыс.руб.+ 3,27тыс.руб.+ 14,67тыс.руб.+ 3,06тыс.руб.+ 3,06тыс.руб.=

=62,25тыс.руб. 

      Для начисления амортизации по этим объектам в следующем году необходимо определить их остаточную стоимость на начало 1999 года по формуле: 

      Сост. = Сп – Аг, 

где Сп- первоначальная стоимость. 

      1285,00тыс.руб. - 62,25тыс.руб. =  1222,75 тыс.руб. 

    1.   Расчет амортизации основных средств за 1999год.
 

      В 1999 году расчет амортизации ранее  введенных в эксплуатацию основных средств произведем на основании  их остаточной стоимости:

        

Наименование Расчет амортизации Сумма амортизации, тыс.руб. Остаточная  стоимость,

тыс.руб.

Здание  цеха 481,67тыс.руб. х 4% 19,27 462,40
Здание  склада 481,67тыс.руб.  х 4% 19,27 462,40
Растойный шкаф 46,73тыс.руб. х  7% 3,34 43,39
Печь  хлебопекарная  145,33тыс.руб.  х 10% 14,53 130,80
Весы 46,94тыс.руб. х  7% 3,13 43,81
Упаковочная линия 20,42тыс.руб. х 20% 4,08 16,33
Итого 63,62 1159,13
 

     По имуществу, введенному в эксплуатацию в январе, начислим амортизацию на его первоначальную стоимость.   

Наименование Расчет амортизации Сумма амортизации, тыс.руб. Остаточная  стоимость,

тыс.руб.

Здание управления (500тыс.руб. х  4%)/12мес. х11мес. 36,67 963,33
Тестомешалка (500тыс.руб. х  4%)/12мес. х11мес. 46,02 858,91
Тестоделитель (500тыс.руб. х  4%)/12мес. х11мес. 50,42 829,58
Итого 133,11 2651,82

Информация о работе Бухгалтерский финансовый учет