Бухгалтерский баланс:содержание, техника составления

    Задание №2  Факторный  анализ прибыли

      

      
 
 
 

    Анализ  показателей прибыли                                                       Таблица №2.1 

 
 
 
 
 
 
 

    Факторный анализ прибыли

    Прибыль от продаж = Выручка–Себестоимость–ком.расходы- управ.расходы.

    Возьмем показатель инфляции =13%

    1)Рассчитаем  показатель «Выручка»

    Определим индекс цен:

    I_ц=(100+13)/100=1,13

• Определим выручку от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах

    Вр’=Вр₁/I_ц=179946/1,13=159244 тыс. руб.

    Выручка от продажи в отчетном году по сравнению  с предыдущим периодом увеличилась  на

    ∆Вр^ц=Вр₁-Вр’=179946-159244=20702 тыс. руб.

    Изменение количества реализованной продукции  привело к изменению выручки  на ∆Вр^к

    ∆Вр^к=Вр'-Вр₀=159244-172502=-13258 тыс. руб.

    Баланс  отклонений

    ∆Вр^ц +∆Вр^к=20702+(-13258) =7444 тыс. руб.

• Расчет влияния фактора «Цена»

    Рентабельность  прдаж:

    R_пр=П/Вр*100%    П=Вр*R_пр/100%

    Для определения степени влияния  изменения цены на изменение суммы  прибыли необходимо рассчитать

    ∆П^ц=∆Вр^ц* R_пр0/100=20702*18,7/100=3871,3 тыс. руб.

    Определим влияние фактора «Количество  проданной продукции»

    ∆П^к=∆Вр^к* R_пр0/100=-13258*18,7/100=-2479,2 тыс. руб.

    Вывод:

• Прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 13% привел к увеличению суммы прибыли от продаж на 3871,3 тыс. руб.
• В результате снижения количества реализуемой продукции сумма прибыли снизилась на 2479,2 тыс. руб.

    2) Расчет влияния  фактора  «Себестоимость  проданной продукции»

    ∆П^сб=Вр₁*(УС₁-УС₀)/100

    ∆П^сб =179946*1,5/100=2699,2 тыс. руб.

    Т.к. расходы – это факторы обратного  влияния по отношению к прибыли, то сделаем следующий вывод: увеличение себестоимости в отчетном периоде  на 6753 тыс. руб. привело к уменьшению суммы прибыли от продаж на 2699,2 тыс. руб.

    3) Расчет влияния  фактора «Коммерческие  расходы»

    ∆П^КР=Вр₁*(УКР₁-УКР₀)/100

    ∆П^КР =179946*2,3/100=4138,8 тыс. руб.

    Увеличение  коммерческих расходов в отчетном периоде  на 5119 тыс. руб. привело к уменьшению прибыли на 4138,8 тыс. руб.

    3) Расчет влияния  фактора «Управленческие  расходы»

    ∆П^УР=Вр₁*(УУР₁-УУР₀)/100

    ∆П^УР=179946*3,3/100=5938,2

    Увеличение  управленческих расходов на 6964 тыс.руб. привело к снижению прибыли на 5938,2 тыс.руб. 

    Баланс  отклонений

      ∆П^ц+∆П^к+∆П^сб+∆П^КР=3871,3-2479,2-2699,2-4138,8-5938,2=11384,1 тыс. руб.

    ∆%=-0,01%

    Наиболее  влиятельные факторы: положительные  – количество проданной продукции (2479,2 тыс. руб.), отрицательные  - управленческие (5938,2) и коммерческие расходы (4138,8 тыс. руб.).

    Остальные показатели-факторы не оказывают  столь существенного влияния  на прибыль как факторы хозяйственной  среды. Однако степень их влияния  можно определить, используя метод  балансовой увязки и факторную модель чистой прибыли отчетного периода. Все показатели нужно разделить  на факторы прямого и обратного  влияния по отношению к прибыли. 
 
 
 
 

    Таблица №2.2

      

    Вывод: Наиболее влиятельные положительные факторы – прочие расходы и изменение цен на продукцию. Наиболее влиятельные отрицательные – прочие доходы и управленческие расходы.

    Коэффициент соотношения доходов и расходов > 1. следовательно, деятельность предприятия  эффективна. 

    Факторный анализ рентабельности продаж

    R_пр=П/Вр*100%   

    R_пр=(Вр-Сб-КР-Ур)/Вр*100%

    R_пр0=(17502-93464-23523-23173)/172502*100%=18,7%

    R_пр1=(179946-100217-28642-30137)/179946*100%=11,6%

    Выявим  степень влияния данных факторов на рентабельность методом цепных подстановок

    1) Определим условные  показатели рентабельности 

    R_Вр=(Вр₁-Сб₀-КР₀-УР₀)/Вр₁*100%

    R_Вр =(179946-93464-23523-23173)/179946*100%=22,1%

    R_Сб=(Вр₁-Сб₁-КР₀-УР_о)/Вр₁*100%

    R_Сб =(179946-100217-23523-23173)/179946*100%=18,4%

    R_КР=(Вр₁-Сб₁-КР₁-УР_о)/Вр₁*100%

    R_КР=(179946-100217-28642-23173)/179946*100%=15,5%

    R_УР=(Вр₁-Сб₁-КР₁-УР₁)/Вр₁*100%= R_вр1

    R_КР=(179946-100217-28642-30137)/179946*100%=11,6% 

    2) Общее изменение  рентабельности продаж  составило 7,1%, в  том числе за  счет:

    А) изменения выручки

    ΔR_Вр=R_вр-R₀=22,1%-18,7%=3,4%

    Б) изменения себестоимости

    ΔR_Сб=R_Сб-R_вр=18,4%-22,1%=-3,7%

    В) изменения коммерческих расходов

    ΔR_КР=ΔR_КР- R_Сб=15,5%-22,1%=-6,6%

    Г) изменения управленческих расходов

    ΔR_КР=ΔR_УР- R_КР=11,6%-15,5%=-3,9%

    3) Баланс отклонений

    ΔR_Вр+ ΔR_Сб+ ΔR_КР+ ΔR_УР =3,4%-3,7%-2,9%-3,9%=-10,8

    Вывод: рентабельность продаж снизилась за счет управленческих и коммерческих расходов, даже увеличение рентабельности выручки не смогло погасить негативный эффект от увеличения доходов. 
 
 
 
 
 
 

                  Динамика  показателей прибыли