Бухгалтерский баланс:капитал и резрвы

 
 
 

Реферат

по бухгалтерскому учету на тему:

«Бухгалтерский  баланс: капитал и резервы » 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату. В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке. Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.

       Актив- любая собственность предприятия — машины и оборудование, недвижимость, финансовые вложения, задолженность дебиторов и т. д. — является его активами. Это все то, что можно обратить в денежные средства. В активе баланса отражается стоимость имущества организации в разбивке по его составу и направлениям размещения. Актив баланса состоит из двух разделов: раздел I «Внеоборотные активы» и раздел II «Оборотные активы».

       «Внеоборотные активы» включают: нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы, прочие внеоборотные активы.

       «Оборотные  активы» включают: запасы, в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности; животные на выращивании и откорме; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция и товары для перепродажи; товары отгруженные; расходы будущих периодов; прочие запасы и затраты. Дебиторская задолженность, в том числе покупателей и заказчиков; Краткосрочные финансовые вложения; Денежные средства; Прочие оборотные активы.

       Пассивы организации - это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.

       Пассив  баланса состоит из трех разделов:

       раздел III "Капитал и резервы";

       раздел  IV "Долгосрочные обязательства";

       раздел  V "Краткосрочные обязательства".

       «Капитал  и резервы" включает: уставной капитал, собственные акции, добавочный капитал, резервный капитал, в том числе резервы, образованные в соответствии с законодательством и учредительными документами; нераспределенная прибыль.

         «Долгосрочные обязательства" включает: займы и кредиты, отложенные налоговые обязательства, прочие долгосрочные обязательства.

         "Краткосрочные обязательства" включает: займы и кредиты, кредиторская задолженность, в том числе: поставщикам и подрядчикам, перед государственными и внебюджетными фондами, перед персоналом, по налогам и сборам, и прочие кредиторы; задолженность пред участниками по выплате доходов; доходы будущих периодов; резерв предстоящих расходов. 
 
 
 

       Раздел  III "Капитал и  резервы"

       В этом разделе баланса отражается величина собственного капитала организации. Это уставный, добавочный и резервный  капитал, нераспределенная прибыль  и прочие капитализируемые резервы.

       Строка 410 «Уставный капитал»

       Уставный  капитал- сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации. Он определяет минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов.

       По  этой строке отражается сальдо счета 80 «Уставный капитал». Для акционерных  обществ и обществ с ограниченной ответственностью это величина уставного  капитала, для унитарных предприятий  — величина уставного фонда, для  полных товариществ и товариществ  на вере — величина складочного  капитала, для производственных кооперативов — паевой фонд.

       Сумма в строке 410 баланса должна соответствовать  размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах.

       Размер  уставного капитала акционерного общества может измениться в следующих  случаях:

1. при дополнительном выпуске акций;
2. при увеличении номинальной стоимости акций;
3. при уменьшении количества акций;
4. при уменьшении номинала акций;
5. если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества меньше уставного капитала.

 

       Размер  уставного капитала общества с ограниченной ответственностью может измениться, если:

1. участники общества приняли решение об увеличении или уменьшении уставного капитала;
2. появился новый участник и внес дополнительный вклад;
3. один из участников принял решение о выходе из общества. Но в случае, если его долю выкупают оставшиеся участники или третье лицо, размер уставного капитала не меняется;
4. если в течение двух и более лет стоимость чистых активов общества по итогам финансового года меньше уставного капитала.

 

       Увеличение  или уменьшение уставного капитала отражается в бухгалтерском учете  только после регистрации соответствующих  изменений в учредительных документах.

       Строка 411 «Собственные акции, выкупленные у  акционеров»

       В этой строке отражается дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции (доли)»-остаток акций (долей) организации, которые она выкупила у акционеров (участников) для последующей перепродажи или аннулирования.

       Счет 81 — активный, но форма баланса, рекомендованная  Минфином России, предписывает отражать остаток по нему в пассиве баланса. Поэтому величина, отраженная по строке 411, носит отрицательное значение и указывается в круглых скобках. Таким образом, этот показатель приводит к уменьшению величины собственного капитала организации.

       Строка 420 «Добавочный капитал»

       Добавочный  капитал- капитал, складывающийся из эмиссионного дохода (разница между продажей и номинальной стоимостью акций предприятия), курсовой разницы (разница при оплате  доли уставного капитала в иностранной валюте), разницы при переоценке основных средств (разница при изменении стоимости основных средств).

       В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 83 «Добавочный капитал». Суммы  добавочного капитала, учтенные на счете 83, обычно не списываются, за исключением  установленных случаев:

1. при погашении сумм уценки основных средств за счет сумм их дооценки, ранее учтенных на счете 83;
2. при направлении сумм добавочного капитала на увеличение уставного капитала;
3. при направлении сумм добавочного капитала на покрытие убытков организации;
4. при распределении добавочного капитала между учредителями.

 

       Строки 430,431 и 432 «Резервный капитал»

       Резервный капитал- размер имущества, который предназначен для размещения в нем нераспределенных прибылей, для покрытия убытков, погашения облигаций и выкупа акций предприятия.

       В этой строке отражается кредитовый остаток  по счету 82 «Резервный капитал». На этом счете формируется резервный  фонд и иные аналогичные фонды, которые  создаются путем распределения  части полученной прибыли. Для расшифровки  показателя строки 430 предусмотрены  строки 431 «Резервы, образованные в  соответствии с законодательством» и 432 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами».

       Формировать резервный фонд обязаны только акционерные  общества ,поэтому они должны заполнять строку 431. 

       Другие  организации имеют право создавать  резервный фонд, если это предусмотрено  учредительными документами, но не обязаны  это делать.

       Строка 470 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»

       Нераспределенная  прибыль- чистая прибыль предприятия, не распределенная среди акционеров, а направленная в резервы и на другие нужды развития предприятия.

       В этой строке отражается сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

       -кредитовое — если у организации есть нераспределенная прибыль;

       -дебетовое — если у фирмы не покрыты убытки. В этом случае показатель строки 470 приводится в скобках. При расчете значения строки 490 «Итого по разделу III» сумма убытка вычитается.

       По  строке 470 отражаются суммы нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и отчетного  периода, и прошлых лет. Однако если организация считает нужным выделить финансовые результаты за отчетный год  и прошлые периоды, она может  ввести дополнительные расшифровочные строки: «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года»  и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет». 

       Строка 490 «Итого по разделу III» 

       Строка 490 — итоговая для раздела III «Капитал и резервы». В ней отражается сумма  всех собственных источников средств  организации — уставный капитал, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль. 

       Показатель  по строке 490 формируется как сумма  строк:

       410 «Уставный капитал»;

       420 «Добавочный капитал»;

       430 «Резервный капитал»;

       470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)». 

       При этом показатель, приведенный по строке 411 «Собственные акции, выкупленные  у акционеров», вычитается. Если сумма  в строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» заключена в  круглые скобки (то есть сформирован убыток), она тоже вычитается, а не прибавляется.