Бухгалтерский баланс

3. Капитал и резервы.

4. Долгосрочные обязательства.

5. Краткосрочные обязательства. 

В третьем разделе представлены собственные средства организации, в четвёртом и пятом -  привлеченные, или обязательства перед сторонними организациями и лицами.⁹

В принципы построения бухгалтерского баланса входят и забалансовые счета, которые предназначены для обобщения  информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в  пользовании или распоряжении организации, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями.

Структура актива и пассива нашей  страны создана в порядке увеличения степени подвижности. Легко заметить, что актив бухгалтерского баланса начинается с имущества, которое может сохранять свою форму до конца своего существования и  заканчивается наиболее подвижным имуществом, которое практически мгновенно может принимать другую форму. Можно сказать, что статьи актива располагаются в балансе по степени ликвидности, то есть в зависимости от того, в какое время этого вида имущество может принять в денежную форму. Разумеется, убытки предприятия никаким образом не могут быть превращены в деньги, однако поскольку они подлежат обязательному возмещению, следовательно, могут считаться имуществом наиболее нестабильным.

Пассив баланса подобно активу сгруппирован по принципу возрастания срочности возврата обязательств. Начинается он основой собственных средств предприятия – уставным капиталом. Эта статья пассива, называемая ещё финансовыми ресурсами предприятия, является наиболее устойчивой. Уставной капитал предприятия образуется за счет взносов участников и акционеров и является собственностью организации, из него не могут производиться выплаты дивидендов, его величина должна сохраняться. Величина уставного капитала предприятия это основа его рыночной устойчивости, и для защиты интересов третьих лиц, ведущих дела с данным предприятием, это основа не должна быть подорвана. За уставным капиталом следуют менее стабильные статьи собственных средств, затем обязательства, подлежащие погашению более чем через год и  пассив бухгалтерского баланса краткосрочными займами и кредиторской задолженностью. Статьи, которой могут изменять значения и удельный вес в общей валюте баланса за очень короткие сроки.

Необходимо отметить, что взаиморасположение разделов и статей баланса не является принципиальным. Во многих странах с развитой рыночной экономикой структура актива и пассива баланса построены в обратном порядке, то есть обе части баланса начинаются наиболее подвижными статьями. С точки зрения структуры баланса наибольший интерес вызывает обоснование приоритета экономической сущности статьи под ее юридическим содержанием. Этот приоритет легко объяснить, раскрыв методы, с помощью которых пользователи бухгалтерской информации извлекают из формы №1 полезные им сведения. Другими словами принципы построения этой формы бухгалтерской отчетности обусловлены ее назначением и техническими приемами ее обработки для реализации функции анализа и принятия на ее основе управленческих решений.¹⁰

2.Схемы построения  балансов в России и международной  практике.

Основным элементом  бухгалтерского баланса является балансовая статья (строка). Балансовая статья соответствует показателю (на начало или конец отчетного периода), характеризующему отдельные виды экономических ресурсов (активы) и источников их образования (пассивы).

В мировой практике применяются две формы бухгалтерского баланса: горизонтальная и вертикальная. При горизонтальной форме активы показываются в левой части баланса, а пассивы — в правой. Вертикальная форма баланса предполагает последовательное расположение балансовых статей (в столбик): сначала статьи, характеризующие актив, потом статьи, характеризующие пассив.

В США выбор  горизонтальной или вертикальной формы  баланса оставлен за экономическими субъектами. Независимо от избранного варианта должно быть соблюдено следующее  равенство:

Активы = Обязательства + Капитал

Активы в  американском балансе распределяются в порядке убывания ликвидности  балансовых статей: от денежных средств  в кассе до нематериальных активов. Правую сторону баланса именуют  или «Капитал» или «Пассивы и  акционерный капитал».

В Англии предусмотрено использование в практике учете обе формы построения баланса. Однако при расположении статей баланса бухгалтеры руководствуются первоначальным уравнением двойственности, описанного Л. Пачоли:

Активы - Обязательства = Капитал собственника

В российской практике бухгалтерского учета баланс строится исходя  из формального уравнения двойственности, узаконенного Ж.Б. Дюмарше:

Активы = Капитал + Обязательства

В российской практике в  действующей форме отчетности группировка балансовых статей актива баланса позволяет выделить два раздела:

внеоборотные  активы;

оборотные активы.

Пассив представлен  в виде трех разделов:

капитал и резервы;

долгосрочные  обязательства;

краткосрочные обязательства.

Итоги по балансовым статьям актива и пассива называются валютой баланса. Равенство итогов обусловлено принципом двойственности: активов не должно быть больше, чем источников, за счет которых они образованы.

Форма современного баланса построена по принципу баланса-нетто, в котором основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения отражаются по остаточной величине, без указания данных по основным статьям. Подробная информация о первоначальной стоимости и амортизации представлена в пояснениях к балансу.

Существуют  различные виды балансов, но наиболее распространенными являются:

баланс-нетто,

шахматный баланс,

средний баланс,

свернутый (уплотненный) баланс.

Аналитическое использование бухгалтерского баланса  при  оценке финансового положения  организации.

Горизонтальные  взаимосвязи балансовых статей позволяют  осуществлять экономический анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта непосредственно по бухгалтерскому балансу.

В условиях рыночной экономики существенно возрос интерес  участников экономического процесса к  объективной и достоверной информации о финансовом состоянии. Все субъекты рыночных отношений -  собственники, инвесторы, банки, биржи, поставщики, покупатели, заказчики -  заинтересованы в однозначной оценке конкурентоспособности и надежности своих партнеров.

Финансовое  состояние предприятия характеризуется обеспеченностью и использованием средств и характеров источников их формирования. Основным источником анализа финансового состояния организации является бухгалтерский баланс (ф. № 1). Значение баланса настолько велико, что иногда анализ финансового состояния называют анализом баланса.

Последовательность  анализа бухгалтерского баланса (ф. № 1):

общая оценка структуры  активов и пассивов (горизонтальный и вертикальный анализ);

анализ ликвидности  баланса (скорость превращения в  денежные средства);

анализ платежеспособности предприятия (способность предприятия в установленные сроки погасить свою кредиторскую задолженность);

анализ финансовой устойчивости;

оценка финансового  состояния по критериям оценки.

В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:

1. валюта баланса  в конце отчетного периода  должна увеличиваться по сравнению  с началом периода;

2. темпы прироста  оборотных активов должны быть  выше, чем  темпы прироста внеоборотных  активов;

3. собственный  капитал предприятия должен превышать  заемный и темпы его роста должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала;

4. темпы прироста  дебиторской и кредиторской задолженности  должны быть примерно одинаковые;

5. доля собственных  средств в оборотных активах  должна быть более 10%;

6. в балансе  по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» сумма должна быть положительной, т.е. должна быть прибыль.

 

Заключение

Бухгалтерский баланс представляет систему показателей, характеризующих в обобщенных стоимостных  отношениях  состояние средств  организации. Баланс отражает состав, использование и источники формирования средств организации и дает общую оценку финансового состояния предприятия.¹¹

Несмотря на наличие большого сходства между  вариантами учетных политик, использование  которых разрешено в соответствии с российскими и международными стандартами бухгалтерского учета, применение этих вариантов зачастую строится на различных основополагающих принципах, теориях и целях. Расхождения между российской системой бухгалтерского учета и МСФО приводят к значительным различиям между финансовой отчетностью, составляемой в России и в западных странах. Основные различия между МСФО и российской системой учета связаны с исторически обусловленной разницей в конечных целях использования финансовой информации. Финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с МСФО, используется инвесторами, а также другими предприятиями и финансовыми институтами. Финансовая отчетность, которая ранее составлялась в соответствии с российской системой учета, использовалась органами государственного управления и статистики. Так как эти группы пользователей имели различные интересы и различные потребности в информации, принципы, лежащие в основе составления финансовой отчетности, развивались в различных направлениях.

Поскольку перечень различий между российским учётом и МСФО, связанных с трансформацией бухгалтерской отчётности, остаётся всё ещё значительным, данная проблема требует особого внимания.

 

 

Практическая  часть

Задание № 1

Составить бухгалтерский баланс на 01.01.20__ года, используя утвержденную форму баланса Ф - 1.

Остатки по счетам синтетического учета (тыс. руб.)

№ счета	На 01.01.2011г.		№ счета	На 01.03.2011г.
	Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
1	780 066		1	780 066
2		270 323	2		272 523
4	5 630		4	5 630
5		1 060	5		1 460
6			6
8	8 600		8	38 000
10	11 263		10	11 462
19	1 046		19	1 430
20	11 776		20	2 500
97	1 490		97	9 400
43	12 900		43	30 163
50	181		50	5
51	73 180		51	81 115
60		92 819	60		155 895
62	78 000		62	149 462
68		5 738	68		9 460
69		2 911	69		2 882
70		7 560	70		6 609
71	20		71
76/1 -прочие	608		76/1 -прочие	608
76/2-прочие		1 247	76/2-прочие		527
84-1	-	182 313	84		247 757
80		99 048	80		99 048
83		27 952	83		26 487
66		293 789	66		287 193
ИТОГО:	984 760	984 760	ИТОГО:	1 109 841	1 109 841

 

 

 

 

Задание № 2

Формирование  отчетных показателей:

1.   Произвести  записи  на  счетах  бухгалтерского   учета  сумм   начальных  остатков  на 01.03.20__г. и хозяйственных операций за март.

2.   Составить оборотную ведомость  по счетам синтетического учета  по форме, приведенной в таблице 1.

3.   Составить бухгалтерский баланс  на 01.04.20_ года, используя утвержденную форму баланса Ф - 1.

Таблица № 1. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за март (тыс. руб.)

Наименование  счета	На 01.03.2011г.		Обороты за месяц		На 01.04.2011г.
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	780 066		38 000		818 066
2		272 523				272 523
4	5 630				5 630
5		1 460				1 460
6
8	38 000			38 000	0
10	11 462		168 619	131 669	48 412
15			175 128	175 128
16			6 509	5 925	584
19	1 430		32 331	33 761	0
20	2 500		266 213	250 890	17 823
97	9 400				9 400
43	30 163		250 890	248 606	32 447
44			2 924	2 924	0	0
50	5		6 609	6 609	5
51	81 115		495 071	148 413	427 773
58/1			20 400		20 400
60		155 895	46 797	213 546		322 644
62	149 462		372 909	494 283	28 088
66		287 193	62 500	6 500		231 193
68		9 460	42 208	100 102		67 354
69		2 882	2 880	31 832		31 834
70		6 609	18 860	93 624		81 373
70/1
71
76/1 -прочие	608		20 400	21 008
76/2-прочие		527		80		607
84/2		247 757		26 348		274 105
80		99 048				99 048
83		26 487				26 487
84/1
90/1				372 909		372 909
90/2			251 530		251 530
90/3			56 884		56 884
90/9			64 495		64 495
91/1				180		180
91/2			31 740		31 740
91/9				31 560		31 560
99			64 495	64 495	0
БАЛАНС	1 109 841	1 109 841	2 498 392	2 498 392	1 813 277	1 813 277