Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления

Автор работы: Алексей Матюшенко, 21 Сентября 2010 в 20:24, курсовая работа

Краткое описание

В современных экономических условиях существенно возрастает значение финансовой информации, достоверность, оперативность и объективность которой позволяют всем участникам хозяйственного оборота представить и понять финансовой состояние и финансовые результаты деятельности конкретной компании.

Содержание работы

Введение. …………………………………………………………………. 3-5
1. Сущность бухгалтерского баланса………..………………. 6-8
2. Классификация бухгалтерских балансов……………... 9-14
3. Бухгалтерский баланс как форма отчетности,
его структура. …………………………………………………………. 15-25
4. Назначение баланса……………………………...………………. 26-32
5. Качественные характеристики данных бухгалтерского баланса. Требования, предъявляемые нему……………… 33-43
6. Практика заполнения годового бухгалтерского баланса организации ЗАО «Вымпел»………………………… 44-52
Заключение…………………………………………………………….. 53-54
Список используемой литературы…………………………… 55-56
Приложение…….…………………………………………………………. 57

Содержимое работы - 1 файл

Кусовая БФО.doc

— 329.50 Кб (Скачать файл)

      Рассмотрим  составление бухгалтерского баланса  ЗАО «Вымпел» на 2007 год. Сначала составим актив баланса. Заполним раздел «Внеоборотные активы» (нумерация строк соответствует кодам, утвержденным приказом Госкомстата России и Минфина России от 14.11.2003 №475/102н.).

Таблица 1.

Остатки по счетам бухгалтерского учета ЗАО «Вымпел» за 2007 год 

№ п/п Наименование  счета Сальдо  на 01.01.2007 Сальдо  на 31.12.2007
дебет кредит дебет кредит
1 01  «Основные  средства» 950000   1000000  
2 02  «Амортизация  основных средств»   353400   531100
3 04 «НМА» 80000   80000  
4 05 «Амортизация  НМА»   48000   64000
5 08 «Вложения  во внеоборотные активы»     68500  
6 09 «Отложенные  налоговые активы» 2000   6000  
7 10 «Материалы» 158900   58900  
8 20 «Основное  производство» 15660   38660  
9 41 «Товары» 12000   137000  
10 43 «Готовая продукция» 47800   58200  
11 44 «Расходы на  продажу» 1000   1800  
12 50 «Касса» 890   1390  
13 51 «Расчетный  счет» 879472   921377  
14 55 «Специальные  счета в банках» 200000      
15 55-3 «Депозитный  счет» 200000      
16 58 «Финансовые  вложения»       100000  
17 58-3 «Предоставленные  займы»     100000  
18 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками»      1589670 364090 1911110
19 60-1 «Расчеты  по приобретенным товарам, услугам»      1589670   1911110
20 60-2 «Авансы выданные»         364090  
21 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками»   18972 56900 457834 210900
22 62-1 «Расчеты  по проданным ТМЦ»  18972   457834  
23 62-2 «Авансы полученные»      56900   210900
24 68 «Расчеты по  налогам и сборам»    21756 16105  
25 68-1 «НДФЛ»      2856   2596
26 68-2 «НДС»     12823   9485
27 68-4 «Расчеты  по налогу на прибыль»      4587   3114
28 68-5 «Налог на  имущество»     1490   910
29 69 «Расчеты по  социальному страхованию и обеспечению»      15890   24835
30 69-1 «ЕСН»     6110   15663
31 69-2 «Взносы в  ПФР»     7830   11982
32 69-3 «Взносы на травматизм»     1950   190
33 70 «Расчеты с  персоналом»     38954   35714
34 71 «Расчеты с  подотчетными лицами»    1540   1420  
35 76 «Расчеты с  прочими дебиторами и кредиторами»         45000  
36 76-1 «Предоставленный  беспроцентный заем»       45000  
37 77 «Отложенные  налоговые обязательства»      14789   11919
38 80 «Уставный  капитал»      100000   150000
39 82 «Резервный  капитал»      20000   20000
40 83 «Добавочный  капитал»      2000   12000
41 84 «Нераспределенная  прибыль»     156875   359488
42 97 «Расходы будущих периодов»   50000   10000  
 

      Строка 110. В учете организации числится нематериальный актив зарегистрированный товарный знак. Его стоимость учитывается на счете 04, амортизация - на счете 05. Остаточная стоимость по данным бухгалтерского учета на начало периода составила 32000 руб. (80000 руб. 48000 руб.). Эта сумма отражается в графе 3 строки 110. За год начислена амортизация в размере 16000 руб., то есть на конец периода остаточная стоимость нематериальных активов равна 16000 руб. (32000 руб. 16000 руб.). Она указывается в графе 4 данной строки.

      Строка 120. Остаточная стоимость основных средств  организации на 1 января 2007 года 596600 руб. (950000 руб. 353400 руб.). В 2007 году приобретен и введен в эксплуатацию компьютер первоначальной стоимостью 50 000 руб. За отчетный период начислена амортизация 177 700 руб. (обороты по кредиту счета 02). Остаточная стоимость основных средств на 31 декабря 2007 года составила 468 900 руб. (950 000 руб. + 50 000 руб. 531 100 руб.).

      Строка 130. В декабре 2007 года ЗАО «Вымпел» приобрело станок, который в отчетном периоде не был введен в эксплуатацию. Его стоимость (68 500 руб.) учитывается на счете 08. В составе незавершенного строительства на конец года будет отражена стоимость станка   68 500 руб. (дебетовое сальдо по счету 08).

      Строка 140. В январе ЗАО «Вымпел» предоставило другой организации процентный заем до 31 декабря 2010 года. Сумма займа 100 000 руб. (учитывается на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет 3 «Предоставленные займы»). Данный актив является долгосрочным финансовым вложением, так как срок возврата займа превышает 12 месяцев.

      Строка 145. На начало и конец периода у  организации имеются отложенные налоговые активы (дебетовое сальдо по счету 09). В графе 3 данной строки указывается 2000 руб., а в графе 4 6000 руб.

      В строку 190 нужно вписать общую  величину внеоборотных активов. С учетом округления до тысячи рублей на начало периода этот показатель равен 630 600 руб. (32 000 руб. + 596 600 руб. + 2000 руб.), а на конец периода 659 400 руб. (16 000 руб. + 468 900 руб. + 68 500 руб. + 100 000 руб. + 6000 руб.). Перейдем к разделу «Оборотные активы». Сначала необходимо расшифровать запасы, имеющиеся у организации, по видам.

      В строке 211 отражаются остатки по дебету счета 10. На 1 января 2007 года их сумма  составляла 158 900 руб., а на 31 декабря 2007 года 58 900 руб.

      Строка 213. В ней указывают затраты  в незавершенном производстве. В  данном случае это дебетовые остатки  счетов 20 и 44. На начало периода затраты  в незавершенном производстве исчислялись 16 660 руб. (15 660 руб. + 1000 руб.), на конец периода 40 460 руб. (38 660 руб. + 1800 руб.).

      В строку 214 вписывают стоимость готовой  продукции (счет 43), а также товаров  для перепродажи (счет 41). У организации  имеются остатки по обоим счетам. Следовательно, в графе 3 надо указать 59 800 руб. (12 000 руб. + 47 800 руб.), а в графе 4 195 200 руб. (137 000 руб. + 58 200 руб.).

      Строка 216. На счете 97 «Расходы будущих периодов»  организация учитывает стоимость  бухгалтерской программы: на начало периода  50 000 руб., на конец периода 10 000 руб.

      В строке 210 приводится общая величина запасов (сумма показателей по кодам  строк 211, 213, 214 и 216). На 1 января 2007 года она составляла 285 300 руб. (158 900 руб. + 17 000 руб. + 60 000 руб. + 50 000 руб.), а на 31 декабря 2007 года – 304 560 руб. (58 900 руб. + 40 460 руб. + 195 200 руб. + 10 000 руб.).

      В строке 230 отражается долгосрочная дебиторская  задолженность (платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты). На начало периода дебиторская задолженность отсутствует. В июне 2007 года ЗАО «Вымпел» предоставило другой организации беспроцентный заем 45 000 руб. на два года. Он не является финансовым вложением и учитывается в составе дебиторской задолженности (на счете 76). Дебиторская задолженность на конец отчетного периода составила 45 000 руб.

      Строка 240. Краткосрочная дебиторская задолженность на 1 января 2007 года 20 512 руб. (дебетовое сальдо по счету 62 18 972 руб. и счету 71 – 1540 руб.). На 31 декабря 2007 года она составила:

  • из авансов, выданных поставщикам (субсчет 60-2), 364 090 руб.;
  • долга покупателей за купленную продукцию и товары (субсчет 62-1) –457 834 руб.;
  • задолженности подотчетного лица (счет 71) 1420 руб.

Общая величина 823 344 руб.

      В строке 241 отдельно расшифровывается задолженность покупателей и заказчиков (счет 62). На начало периода она равна 18 972 руб., на конец периода 457 834 руб.

      Строка 250. В ноябре 2006 года организация  открыла депозитный счет на пять месяцев (до марта 2007-го). Сумма вклада 200 000 руб. В бухгалтерском учете депозитный вклад учитывается на отдельном субсчете счета 55. В соответствии с пунктом 3 ПБУ 19/02 депозитные вклады в кредитных организациях являются финансовыми вложениями. В графе 3 строки 250 указывается 200 000 руб.

      Строка 260. Величина денежных средств организации  это сумма остатков по счетам 50 и 51. На начало периода денежные средства составляли 880 362 руб. (890 руб. + 879 472 руб.), на конец периода 922 767 руб. (1390 руб. + 921 377 руб.).

      В строке 290 приводится общая величина оборотных активов (сумма показателей  строк 210, 230, 240, 250 и 260). На 1 января 2007 года итог по разделу 1 386 234 руб. (285 300 руб. + 20 512 руб. + 200 000 руб. + 880 362 руб.), на 31 декабря 2007 года 2 095 671 руб. (304 5600 руб. + 45 000 руб. + 823 344 руб. + 922 767 руб.

     Строка 300. Общая величина активов (валюта баланса) на начало отчетного года 2 016 834 руб. (630 600 руб. + 1 386 234 руб.), на конец отчетного периода 2 755 071 руб. (659 400 руб. + 2 095 671 руб.).

     Теперь заполним вторую часть баланса пассив. Начнем с раздела «Капитал и резервы».

     Строка 410. Уставный капитал ЗАО «Вымпел» составлял 100 000 руб. В 2007 году он был  увеличен в результате дополнительной эмиссии акций на сумму 50 000 руб. Таким образом, в графе 3 указывается 100 000 руб., в графе 4 150 000 руб. (кредитовое сальдо счета 80).

     Строка 420. Информация о добавочном капитале отражается на счете 83. Дополнительно  выпущенные в 2007 году акции выкуплены  акционерами по цене выше номинальной стоимости за 60 000 руб. Эмиссионный доход 10 000 руб. (60 000 руб. 50 000 руб.) отнесен на увеличение добавочного капитала. Его величина на начало периода 2000 руб., на конец периода   12 000 руб. (2000 руб. + 10 000 руб.).

     Строка 430. В соответствии с пунктом 1 статьи 35 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ акционерные общества должны создавать резервный фонд. В уставе ЗАО «Вымпел» предусмотрена его величина 20 000 руб. К 2007 году резервный фонд полностью сформирован. Он отражается на счете 82. В графы 3 и 4 вписывается величина 20 000 руб.

     Строка 431. Резервный фонд организации образован  в соответствии с законодательством. Поэтому величина резервного капитала (20 000 руб.) приводится и по строке 431.

     В строке 470 фиксируют величину нераспределенной прибыли (сальдо по кредиту счета 84): 156 875 руб. на начало и 359 488,2 руб. на конец периода.

     Строка 490. Общая величина по данному разделу на 1 января 2007 года 278 875 руб. (100 000 руб. + 2000 руб. + 20 000 руб. + 156 875 руб.), а на 31 декабря 2007 года 541 488 руб. (150 000 руб. + +12 000 руб. + 20 000 руб. + 359 488 руб.).

     Далее заполним раздел «Долгосрочные обязательства».

     Строка 520. Отложенные налоговые обязательства  учитываются на счете 77. На начало периода  их величина составляла 14 789 руб., на конец периода 11 919 руб.

     Строка 590. Общий итог по разделу на начало года 14 789 руб., на конец 11 919 руб.

     Перейдем  к разделу «Краткосрочные обязательства». Кредиторскую задолженность организации  следует расшифровать.

     В строке 621 указывается задолженность  перед поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо счета 60). В графу 3 вписывается 1 589 670 руб., в графу 4 1 911 110 руб.

     Строка 622. В рассматриваемом примере  задолженность перед персоналом организации соответствует кредитовым остаткам по счету 70 (депонированные суммы отсутствуют). На начало отчетного года такая задолженность составляла 38 954 руб., на конец года 35 714 руб.

     В строке 623 отражается задолженность  по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, которая учитывается по кредиту соответствующих субсчетов счета 69. На начало периода показатель равен 9780 руб. (7830 руб. + 1950 руб.), на конец периода 12 172 руб. (11 982 руб. + 190 руб.).

Информация о работе Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления