Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Марта 2012 в 19:54, курсовая работа
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Содержание
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Основные задачи бухгалтерского учета:
- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним пользователям бухгалтерской отчетности - инвесторам, кредиторам и др.;
- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.
Предмет бухгалтерского учета - хозяйственная деятельность организации. Объектами предмета бухгалтерского учета являются имущество (хозяйственные средства, активы) организации; обязательства организации (источники формирования ее имущества); хозяйственные операции, вызывающие изменение имущества и источников их формирования.
Целью курсовой работы является изучение хозяйственной деятельности ООО «Сталь», составление отчетности.
Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:
изучение учетной политики исследуемого предприятия;
заполнение журнала хозяйственных операций;
расчет выбывших материальных ценностей;
расчет сумм амортизации;
расчет себестоимости выбывших материальных ценностей;
расчет себестоимости выпущенной готовой продукции;
расчет финансового результата;
формирование главной книги;
заполнение оборотно-сальдовой ведомости;
составление баланса;
составление отчета о прибылях и убытках.
Учетная политика организации это принятая ее совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
При формировании учетной политики предприятия выделяют два аспекта:
1) Организационный
2) Методологический.
Организационный аспект учетной политики:
— Фома бухгалтерского учета — автоматизированная;
— Рабочий план счетов:
Номер счета | Наименование счета |
01 | Основные средства |
02 | Амортизация основных средств |
04 | Нематериальные активы |
05 | Нематериальные активы |
08 | Вложения во внеоборотные активы |
10 | Материалы |
19 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
20 | Основное производство |
25 | Общепроизводственные расходы |
26 | Общехозяйственные расходы |
43 | Готовая продукция |
44 | Расходы на продажу |
50 | Касса |
51 | Расчетные счета |
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
62 | Расчеты с покупателями и заказчиками |
68 | Расчеты по налогам и сборам |
69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда |
71 | Расчеты с подотчетными лицами |
76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
80 | Уставный капитал |
82 | Резервный капитал |
84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
90 | Продажи |
91 | Прочие доходы и расходы |
96 | Резервы предстоящих расходов |
97 | Расходы будущих периодов |
99 | Прибыли и убытки |
— Организация бухгалтерской службы: Во главе — главный бухгалтер, в подчинении — бухгалтер-кассир;
Методический аспект Учетной политики:
1) Учет ОС:
—расчет амортизационных отчислений по группам основных средств – линейный метод.
При линейном способе амортизационные отчисления определяются как: исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
— стоимостной лимит ОС, списываемых на затраты на производство — до 20 000 рублей.
— переоценка первоначальной стоимости ОС производится по решению руководства организации один раз в год.
2) Учет НМА:
— амортизации НМА проводится линейным способом.
учет амортизационных отчислений по НМА отражается в Бухгалтерском учете путем уменьшения первоначальной стоимости объекта (без использования сч. 05).
Годовая сумма амортизационных отчислений при линейном способе определяется как исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной из срока полезного использования этого объекта
3) Учет материалов и товаров:
—приобретаемые ценности учитываются без применения счетов 15 и 16 с оценкой материалов по фактической стоимости сч 10.
— метод оценки списываемого сырья и материалов, покупных товаров – по средней себестоимости;
Списания МПЗ по средней стоимости заключается в следующем. По каждому виду материалов средняя себестоимость единицы определяется как частное от деления общей себестоимости этих материалов (сумма стоимости материалов на начало месяца и поступивших в течение месяца) на количество этих материалов (сумма остатка на начало месяца и поступивших в течение месяца).
— Резерв под обесценение стоимости материальных ценностей не создается;
4) Учет затрат на производство (расходов на продажу), калькулированию себестоимости и выпуску продукции (работ, услуг):
— база распределения общепроизводственных расходов – материальные затраты;
Общепроизводственные расходы включаются в себестоимость конкретных видов продукции, работ, услуг. Сумма данных расходах должна быть распределена на соответствующих субсчетах учета прямых расходов, при этом 25 «Общехозяйственные расходы» закрывается на счет 20 в основных счетах или 23 – во вспомогательных цехах.
— общехозяйственные расходы в полном объеме списываются на счет 90 «Продажи»;
— метод оценки себестоимости продукции – по фактической производственной себестоимости без применения счета 40.
При данном методе на счете 43 готовая продукция оценивается по фактической производственной себестоимости. Даются записи: Д43 – К 20 отражается поступление готовой продукции из производства на склад в течение месяца в оценке по плановой себестоимости; в конце месяца рассчитывается фактическая производственная себестоимость выпущенной готовой продукции и определяются отклонения фактической себестоимости от плановой, на сумму отклонений дается запись: Д43-К20.
Описание модели организации
Общество с ограниченной ответственностью «Сталь» занимается производством столовых приборов.
Организация была создана 01.07.2008 года.
Форма организации – общество с ограниченной ответственностью.
Основным видом деятельности организации является изготовление и реализация столовых приборов.
Производство состоит из двух направлений:
1. Ложка (изделие А);
2. Нож (изделие Б).
В штате работают 20 человек, из них:
- генеральный директор;
- главный бухгалтер;
- бухгалтер-кассир;
- 5 работника цеха;
- 6 производственных рабочих изготавливающие пельмени;
- 6 производственных рабочих изготавливающие вареники.
К основным покупателями ООО «Сталь» являются торговые ООО «Посуда центр», ООО «Лазур».
На основе высокопрочных материалов продукция ООО «Сталь» позволяет сохранять лидирующее место среди своих конкурентов.
Состояние средств на начало отчетного периода
Текущий баланс
Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. В активе указывают стоимость имущества фирмы (нематериальных активов, основных средств, материалов, товаров и т.д.), а также сумму дебиторской задолженности. В пассиве отражают сумму собственного капитала фирмы и ее кредиторской задолженности.
В рекомендуемой форме бухгалтерского баланса актив баланса состоит из двух разделов:
I. Внеоборотные активы.
II. Оборотные активы.
В пассиве баланса источники формирования имущества сгруппированы в три раздела:
III. Капитал и резервы.
IV. Долгосрочные займы.
V. Краткосрочные обязательства.
В каждом из указанных пяти разделов в отдельных строках, называемых статьями баланса, отражены соответствующие виды имущества и источники их формирования, указанные в классификациях имущества по составу и функциональной роли и по источникам образования и целевому назначению. Данные об имуществе и обязательствах в балансах отражаются обычно в тысячах рублей.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на __________________2010 г.
| Коды |
| |||||
Форма № 1 по ОКУД | 0710001 | ||||||
Дата (год, месяц, число) |
|
|
| ||||
Организация ______________________________ |
| ||||||
Идентификационный номер налогоплательщика |
| ||||||
Вид деятельности ______________________________ |
| ||||||
Организационно-правовая форма/форма собственности ___________________________ |
|
| |||||
______________________________ |
|
| |||||
Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ | 384 | ||||||
Местонахождение (адрес) |
|
|
| ||||
______________________________ |
|
|
| ||||
Дата утверждения |
| ||||||
Дата отправки (принятия) |
| ||||||
Актив | Код показа-теля | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | ||
1 | 2 | 3 | 4 | ||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
| ||
Нематериальные активы | 110 | 42 |
| ||
Основные средства | 120 | 582 |
| ||
Незавершенное строительство | 130 |
|
| ||
Доходные вложения в материальные ценности | 135 |
|
| ||
Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 160 |
| ||
Отложенные налоговые активы | 145 |
|
| ||
Прочие внеоборотные активы | 150 |
|
| ||
ИТОГО по разделу I | 190 | 784 |
| ||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
| ||
Запасы в том числе: | 210 | 128 |
| ||
сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 28 |
| ||
животные на выращивании и откорме | 212 |
|
| ||
затраты в незавершенном производстве | 213 | 100 |
| ||
готовая продукция и товары для перепродажи | 214 |
|
| ||
товары отгруженные | 215 |
|
| ||
расходы будущих периодов | 216 |
|
| ||
прочие запасы и затраты | 217 |
|
| ||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 8 |
| ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 |
|
| ||
в том числе покупатели и заказчики | 231 |
|
| ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 50 |
| ||
в том числе: покупатели и заказчики | 241 | 50 |
| ||
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) | 250 |
|
| ||
Денежные средства | 260 | 230 |
| ||
Прочие оборотные активы | 270 |
|
| ||
ИТОГО по разделу II | 290 | 416 |
| ||
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | 1200 |
| ||
Форма 0710001 с. 2
Пассив | Код показа-теля | На начало отчетного | На конец отчетного | ||
1 | 2 | 3 | 4 | ||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
| ||
Уставный капитал | 410 | 800 |
| ||
Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | (0) | () | ||
Добавочный капитал | 420 | 132 |
| ||
Резервный капитал в том числе: | 430 |
|
| ||
резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 |
|
| ||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 |
|
| ||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток ) | 470 |
|
| ||
ИТОГО по разделу III | 490 | 932 |
| ||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
| ||
Займы и кредиты | 510 |
|
| ||
Отложенные налоговые обязательства | 515 |
|
| ||
Прочие долгосрочные обязательства | 520 |
|
| ||
ИТОГО по разделу IV | 590 |
|
| ||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
| ||
Займы и кредиты | 610 | 50 |
| ||
Кредиторская задолженность в том числе: | 620 | 218 |
| ||
поставщики и подрядчики | 621 | 60 |
| ||
задолженность перед персоналом организации | 622 | 141 |
| ||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 0 |
| ||
задолженность по налогам и сборам | 624 | 17 |
| ||
прочие кредиторы | 625 | 0 |
| ||
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | 0 |
| ||
Доходы будущих периодов | 640 | 0 |
| ||
Резервы предстоящих расходов | 650 | 0 |
| ||
Прочие краткосрочные обязательства | 660 | 0 |
| ||
ИТОГО по разделу V | 690 | 268 |
| ||
БАЛАНС | 700 | 1200 |
| ||
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
|
|
| ||
Арендованные основные средства | 910 |
|
| ||
в том числе по лизингу | 911 |
|
| ||
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 920 |
|
| ||
Товары, принятые на комиссию | 930 |
|
| ||
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 940 |
|
| ||
Обеспечение обязательств и платежей полученные | 950 |
|
| ||
Обеспечение обязательств и платежей выданные | 960 |
|
| ||
Износ жилищного фонда | 970 |
|
| ||
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 980 |
|
| ||
Нематериальные активы, полученные в пользование | 990 |
|
| ||
|
|
|
| ||
Руководитель ___________ __________________________ Главный бухгалтер _________ ______________________
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
«___» _________________ ________г.
Расшифровка остатков на счетах на начало периода
Расшифровка к статье «Основные средства»
№ п/п | Наименование объекта ОС | Первоначальная стоимость объекта, руб. | Дата ввода в эксплуатацию | Срок полезного пользования, лет | Остаточная стоимость на 01.10.2010 |
1 | Печь для сплава | 500 000,00 | 01.06.2008 | 3 | 125 000 |
2 | Сейф | 457 000,00 | 01.09.2010 | 5 | 457 000 |
| Итого | 957 000,00 |
|
| 582 000 |
Расшифровка к статье «Амортизация ОС»
№ | Объект амортизации | Накопленная сумма амортизации |
1 | Печь для сплава | 375 000 |
2 | Сейф | 0 |
| Итого | 375 000 |
Расшифровка к статье «Нематериальные активы»
№ | Наименование НМА | Первоначальная стоимость объекта, руб. | Дата ввода в эксплуатацию | Срок полезного пользования, лет | Остаточная стоимость на 01.10.2010 |
1 | Патент на изобретение | 54 486,49 | 01.11.2009 | 8 | 42 000 |
| Итого | 54 486,49 |
|
| 42 000 |
Расшифровка к статье «Амортизация НМА»
№ | Объект амортизации | Накопленная сумма амортизации |
1 | Патент на изобретение | 12 486,49 |
| Итого | 12 486,49 |
Расшифровка к статье «Материалы»
№ суб-счета | Наименование | Ед. измерения | Цена за кг. (шт.) | Кол. кг. (шт.) | Сумма руб. |
1 | Сырье и материалы: |
|
|
|
|
1.1 | Материал 1 – нержавеющая сталь | кг | 20 | 700 | 14000 |
1.2 | Материал 2 – алюминий | кг | 18 | 300 | 5400 |
1.3 | Материал 3 – серебро | кг | 15 | 450 | 6750 |
1.4 | Материал 4 - медь | кг | 25 | 54 | 1350 |
2 | Упаковка | кг | 0,1 | 5 000 | 500 |
| Сырье и материалы: |
|
|
| 28 000 |
Расшифровка к статье «Основное производство»
№ п/п | Наименование затрат | Сумма руб. |
1 | Затраты незавершенного производства А- ложка | 50 000,00 |
2 | Затраты незавершенного производства Б – нож | 50 000,00 |
| Итого | 100 000,00 |
Расшифровка к статье «Касса»
№ п/п | Наименование | Сумма, руб. |
1 | Сумма на хоз. нужды | 5 000,00 |
Итого: |
| 5 000,00 |
Расшифровка к статье «Расчетный счет»
№ п/п | Наименование | Сумма, руб. |
1 | Поступление от ООО «Посуда центр» | 140 000,00 |
2 | Поступления от ООО «Лазур» | 85 000,00 |
Итого: |
| 225 000,00 |
Расшифровка к статье «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
№ п/п | Наименование поставщика | Сумма, руб. |
1 | ООО "КЗСК" | 50 000,00 |
2 | ОАО "Алюминиевый завод" | 10 000,00 |
Итого: |
| 60 000,00 |
Расшифровка к статье «Расчеты с покупателями и заказчиками»
№ п/п | Наименование покупателя | Сумма, руб. |
1 | ОАО "Пилигрим" | 50 000,00 |
Итого: |
| 50 000,00 |
Расшифровка к статье «Расчеты по налогам и сборам»
№ п/п | Задолженность | Сумма, руб. |
1 | По НДФЛ | 17 000,00 |
Итого: |
| 17 000,00 |
Расшифровка к статье «Расчеты с персоналом по оплате труда»
№ | Задолженность по ЗП, ФИО | Сумма, руб. |
1 | Гагина И.Н. | 30 000,00 |
2 | Гизазов Н.Р. | 30 000,00 |
3 | Курналев Р.О. | 20 000,00 |
4 | Латыпов Е.К. | 30 000,00 |
5 | Нургалеева А.А. | 31 000,00 |
Итого: |
| 141 000,00 |
Хозяйственные операции за октябрь 2010 года
№ | Дата | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб | |
п/п |
|
| Д | К | |
1 | 2.10 | Отпущены в производство материалы на производство изделия А: |
|
| 10 754,50 |
|
| Материал 1 - 250 ед | 20/А | 10/1.1 | 5 000,00 |
|
| Материал 2 - 100 ед | 20/А | 10/1.2 | 1 857,00 |
|
| Материал 3 - 250 ед. | 20/А | 10/1.3 | 3 597,50 |
|
| Упаковка — 3000 шт. | 20/А | 10/2 | 300,00 |
2 | 2.10 | Отпущены в производство материалы на производство изделия Б |
|
| 14 599,10 |
|
| Материал 1 - 400 ед | 20/Б | 10/1.1 | 8 000,00 |
|
| Материал 2 - 150 ед | 20/Б | 10/1.2 | 2 785,50 |
|
| Материал 3 - 200 ед. | 20/Б | 10/1.3 | 2 878,00 |
|
| Материал 4 - 30 ед. | 20/Б | 10/1.4 | 735,60 |
|
| Упаковка - 2000 шт | 20/Б | 10/2 | 200,00 |
3 | 3.10 | Перечислено с р/с в оплату счетов поставщиков ООО «Маст» | 60/маст | 51 | 15 000,00 |
4 | 3.10 | Перечислено с р/с в оплату счетов поставщиков ОАО «УТК» | 60/утк | 51 | 35 000,00 |
5 | 3.10 | Начислена амортизация по основным средствам цеха | 25/всп | 02 | 13 888,89 |
6 | 3.10 | Начислена амортизация по основным средствам службы управления | 26 | 02 | 7 616,67 |
7 | 3.10 | Начислена амортизация по нематериальным активам (патент на изобретение) эксплуатируемым в цехе | 25/всп | 05 | 567,57 |
8 | 5.10 | Приобретен Материал 1 у ООО «Маст» |
|
| 11 800,00 |
|
| в количестве 500 ед. (23,6 руб./ед., в т.ч. НДС 3,6 руб.): |
|
|
|
|
| - стоимость без НДС | 10/1.1 | 60/маст | 10 000,00 |
|
| - НДС | 19 | 60/маст | 1 800,00 |
| 6.10 | Приобретены материалы - Материал 4 у ООО «Вавилон» в количестве 50 ед. (28,32 руб./ед., в т.ч. НДС 4,32 руб.): |
|
| 1 416,00 |
|
| - стоимость без НДС | 10/1.4 | 60/вавилон | 1 200,00 |
|
| - НДС | 19 | 60/вавилон | 216,00 |
9 | 6.10 | Перечислено с р/с в погашение задолженности по з/пл | 70 | 51 | 141 000,00 |
10 | 6.10 | Получено с р/с в кассу | 50 | 51 | 7 000,00 |
11 | 6.10 | Выдано из кассы подотчетному лицу (работнику службы управления Аюпову А.М.) на командировку | 71/аюпов | 50 | 12 000,00 |
12 | 9.10 | Принят к оплате счет подрядчика (ООО «Стройснаб») за косметический службы управления: |
|
| 35 400,00 |
|
| - стоимость без НДС | 26 | 60/стройснаб | 30 000,00 |
|
| - НДС | 19 | 60/стройснаб | 5 400,00 |
13 | 9.10 | Перечислено с р/с в оплату счета подрядчика (ООО «Стройснаб» ) за оказанные услуги по ремонту | 60/стройснаб | 51 | 35 400,00 |
14 | 11.10 | Поступила готовая продукция из производства на склад в оценке по плановой себестоимости: |
|
|
|
|
| - изделие А (2000 ед., пл. с/с 73 руб. за 1 ед.) | 43/А | 20/А | 146 000,00 |
|
| - изделие Б (1000 ед., пл. с/с 150 руб. за 1 ед.) | 43/Б | 20/Б | 150 000,00 |
15 | 12.10 | Списано с р/с в безакцептном порядке (по показателям измерительных приборов) в оплату счетов поставщика электроэнергии (ООО СК «Энергия»), в т.ч. НДС : | 76/энергия | 51 | 19 706,00 |
16 | 12.10 | Отражается включение в общехозяйственные расходы суммы платы за электроэнергию (ООО СК «Энергия»): |
|
| 19 706,00 |
|
| - стоимость без НДС | 26 | 76/энергия | 16 700,00 |
|
| - НДС | 19 | 76/энергия | 3 006,00 |
17 | 13.10 | Приобретен (у ООО «М-Видио») объект основных средств, не требующий монтажа: |
|
| 70 800,00 |
|
| - стоимость без НДС | 08 | 60/м-видио | 60 000,00 |
|
| - НДС | 19 | 60/м-видио | 10 800,00 |
18 | 13.10 | Объект основных средств введен в эксплуатацию | 01 | 08 | 60 000,00 |
19 | 13.10 | Начислена задолженность перед ООО «Спектр» за консультационные услуги: |
|
| 6 844,00 |
|
| - стоимость без НДС | 26 | 76/конс | 5 800,00 |
|
| - сумма НДС | 19 | 76/конс | 1 044,00 |
20 | 13.10 | Перечислено с р/с ООО «Спектр» | 76/конс | 51 | 6 844,00 |
21 | 13.10 | Начислена задолженность перед ООО «Защита» за услуги охраны: |
|
| 9 440,00 |
|
| - стоимость без НДС | 26 | 76/охрана | 8 000,00 |
|
| - сумма НДС | 19 | 76/охрана | 1 440,00 |
22 | 13.10 | Перечислено с р/с ООО «Защита» | 76/охрана | 51 | 9 440,00 |
23 | 13.10 | ООО «Визит» погасил задолженность за отгруженную продукцию: 1000 шт. изделие А по цене 200 руб. с НДС 18% | 51 | 62/визит | 200 000,00 |
24 | 13.10 | Приобретены материалы Материал 2 у ООО «Вавилон» в количестве 400 кг. (22,42 руб./ед., в т.ч. НДС 3,42 руб.): |
|
| 8 968,00 |
|
| - стоимость без НДС | 10/1.2 | 60/вавилон | 7 600,00 |
|
| - НДС | 19 | 60/вавилон | 1 368,00 |
25 | 16.10 | Погашена задолженность перед ООО «Вавилон» | 60/вавилон | 51 | 10 384,00 |
26 | 16.10 | Приобретены материалы Материал 3 у ОАО «УТК» в количестве 700 ед. (16,52 руб./ед., в т.ч. НДС 2,52 руб.): |
|
| 11 564,00 |
|
| - стоимость без НДС | 10/1.3 | 60/утк | 9 800,00 |
|
| - НДС | 19 | 60/утк | 1 764,00 |
27 | 16.10 | Отпущены в производство материалы на производство изделия А: |
|
|
|
|
| Материал 1- 200 ед | 20/А | 10/1.1 | 4 000,00 |
|
| Материал 2 - 250 ед | 20/А | 10/1.2 | 4 642,50 |
|
| Материал 3 - 200 ед. | 20/А | 10/1.3 | 2 878,00 |
28 | 16.10 | Отпущены в производство материалы на производство изделия Б |
|
|
|
|
| Материал 1 - 350 ед | 20/Б | 10/1.1 | 7 000,00 |
|
| Материал 2 - 50 ед | 20/Б | 10/1.2 | 928,50 |
|
| Материал 3 - 450 ед | 20/Б | 10/1.3 | 6 475,50 |
|
| Материал 4 - 50 ед | 20/Б | 10/1.4 | 1 226,00 |
29 | 16.10 | Начислена з/пл работникам: |
|
| 563 850,00 |
|
| - рабочим за изготовление изделия А | 20/А | 70 | 150 000,00 |
|
| - рабочим за изготовление изделия Б | 20/Б | 70 | 190 000,00 |
|
| - вспомогательному персоналу, специалистам цеха | 25/вс | 70 | 23 000,00 |
|
| - работникам службы управления | 26 | 70 | 200 850,00 |
31 | 16.10 | Начислена задолженность по платежам в ФСС РФ в рамках ЕСН по обязательному страхованию работников от суммы з/пл начисленной: |
|
|
|
|
| - рабочим за изготовление изделия А | 20/А | 69/соц | 4 350,00 |
|
| - рабочим за изготовление изделия Б | 20/Б | 69/соц | 5 510,00 |
|
| - вспомогательному персоналу, специалистам цеха | 25/вс | 69/соц | 667,00 |
|
| - работникам службы управления | 26 | 69/соц | 5 824,65 |
32 | 16.10 | Начислена задолженность по платежам в ФФОМС РФ по обязательному страхованию работников от суммы з/пл начисленной: |
|
|
|
|
| - рабочим за изготовление изделия А | 20/А | 69/мф | 1 650,00 |
|
| - рабочим за изготовление изделия Б | 20/Б | 69/мф | 2 090,00 |
|
| - вспомогательному персоналу, специалистам цеха | 25/вс | 69/мф | 253,00 |
|
| - работникам службы управления | 26 | 69/мф | 2 209,35 |
33 | 17.10 | Начислена задолженность по платежам в ТФОМС РФ по обязательному страхованию работников от суммы з/пл начисленной: |
|
|
|
|
| - рабочим за изготовление изделия А | 20/А | 69/мт | 3 000,00 |
|
| - рабочим за изготовление изделия Б | 20/Б | 69/мт | 3 800,00 |
|
| - вспомогательному персоналу, специалистам цеха | 25/вс | 69/мт | 460,00 |
|
| - работникам службы управления | 26 | 69/мт | 4 017,00 |
34 | 17.10 | Начислена задолженность по платежам в ПФ РФ по обязательному страхованию работников |
|
|
|
|
| - рабочим за изготовление изделия А | 20/А | 69/пенс | 30 000,00 |
|
| - рабочим за изготовление изделия Б | 20/Б | 69/пенс | 38 000,00 |
|
| - вспомогательному персоналу, специалистам цеха | 25/вс | 69/пенс | 4 600,00 |
|
| - работникам службы управления | 26 | 69/пенс | 40 170,00 |
35 | 17.10 | Начислены платежи по обязательному страхованию работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (1,3% - 12 класс профессионального риска) от суммы з/пл начисленной: |
|
|
|
|
| - рабочим за изготовление изделия А | 20/А | 69/нс | 1 950,00 |
|
| - рабочим за изготовление изделия Б | 20/Б | 69/нс | 2 470,00 |
|
| - вспомогательному персоналу, специалистам цеха | 25/вс | 69/нс | 299,00 |
|
| - работникам службы управления | 26 | 69/нс | 2 611,05 |
36 | 17.10 | Удержан из заработной платы НДФЛ | 70 | 68/1 | 73 300,50 |
37 | 17.10 | Списана с р/с в безакцептном порядке задолженность перед МУП «Теплосети» | 76/тепло | 51 | 5 852,80 |
38 | 17.10 | Отражается включение в затраты задолженности перед МУП «Теплосети» за коммунальные платежи: |
|
|
|
|
| - сумма без НДС | 26 | 76/тепло | 4 960,00 |
|
| - НДС | 19 | 76/тепло | 892,80 |
39 | 17.10 | Списана с р/с в безакцептном порядке задолженность перед МУП «Водоканал» | 76/водок | 51 | 2 655,00 |
40 | 18.10 | Отражается включение в затраты задолженности перед МУП «Водоканал» за коммунальные платежи: |
|
|
|
|
| - сумма без НДС | 26 | 76/водок | 2 250,00 |
|
| - НДС | 19 | 76/водок | 405,00 |
41 | 20.10 | Поступила готовая продукция из производства на склад в оценке по плановой себестоимости: |
|
|
|
|
| - изделие А (3000 ед., пл. с/с 73 руб. за 1 ед.) | 43/А | 20/А | 219 000,00 |
|
| изделие Б (2000 ед., пл. с/с 150 руб. за 1 ед.) | 43/Б | 20/Б | 300 000,00 |
42 | 20.10 | Утвержден авансовый отчет работника службы управления Аюпова А.М. по расходам на командировку | 26 | 71/аюпов | 30 000,00 |
43 | 23.10 | Возвращен Аюповым А.М. (в кассу) остаток неиспользованного аванса на командировку | 50 | 71/аюпов | 0,00 |
44 | 26.10 | Начислена задолженность перед телерадиокомпанией за услуги рекламы (коммерческие расходы = р. на продажу): |
|
|
|
|
| - стоимость без НДС | 44 | 76/радио | 26 000,00 |
|
| - сумма НДС | 19 | 76/радио | 4 680,00 |
45 | 26.10 | Перечислено телерадиокомпании с р/с за услуги рекламы | 76/радио | 51 | 30 680,00 |
46 | 26.10 | Распределяются общепроизводственные расходы (пропрционально материальным затратам): |
|
|
|
|
| - на изделие А | 20/А | 25/вс | 18 554,88 |
|
| - на изделие Б | 20/Б | 25/вс | 25 180,58 |
47 | 26.10 | Распределяются общехозяйственные расходы (полностью списываются на 90 счет): | 90 | 26 | 361 008,72 |
48 | 26.10 | Отражается сумма отклонения фактической производственной себестоимости от плановой: |
|
|
|
|
| - изделие А | 43/А | 20/А | -93 220,12 |
|
| - изделие Б | 43/Б | 20/Б | -107 720,32 |
49 | 26.10 | Отгружена покупателям (ООО «Элис») готовая продукция (изделие А, в количестве 5000 ед., цена реализации 1 ед. 177 руб./ед., в т.ч. НДС 27 руб.): |
|
|
|
|
| - выручка от реализации (включая НДС) | 62/элис | 90 | 885 000,00 |
|
| - НДС | 90 | 68/ндс | 135 000,00 |
50 | 26.10 | Отгружена покупателям (ООО «Визит») готовая продукция (изделие Б, в количестве 3000 ед., цена реализации 1 ед. 236 руб./ед., в т.ч. НДС 36 руб.): |
|
|
|
|
| - выручка от реализации (включая НДС) | 62/визит | 90 | 708 000,00 |
|
| - НДС | 90 | 68/ндс | 108 000,00 |
51 | 26.10 | Списывается производственная себестоимость произведенной продукции: |
|
|
|
|
| - изделие А (кол*с/с) | 90 | 43/А | 271 779,88 |
|
| - изделие Б (кол*с/с) | 90 | 43/Б | 342 279,68 |
52 | 27.10 | Списываются расходы на продажу (полностью) | 90 | 44 | 26 000,00 |
53 | 27.10 | Определяется финансовый результат от реализации продукции | 90 | 99 | 348 931,72 |
54 | 29.10 | Возмещен из бюджета НДС | 68/ндс | 19 | 40 815,80 |
|
| Итого: |
|
| 5 586 357,20 |
Расчет сумм по хозяйственным операциям
Расчет стоимости выбывших материальных ценностей
Порядок списания стоимости материально-производственных запасов и порядок отражения в учете их приобретения производится одним из следующих способов:
- по себестоимости каждой единице продукции;
- по средней себестоимости;
- по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов.
В учетной политике ООО «Сталь» указан способ списания по средней себестоимости. Списания МПЗ по средней стоимости заключается в следующем. По каждому виду материалов средняя себестоимость единицы определяется как частное от деления общей себестоимости этих материалов (сумма стоимости материалов на начало месяца и поступивших в течение месяца) на количество этих материалов (сумма остатка на начало месяца и поступивших в течение месяца).Расчет приведен ниже.
№ п/п | Наименование материала | Ед. измерения | Остаток на начало месяца | Обороты за отчетный период | Остаток на конец месяца | |||||||||
Д | К | |||||||||||||
к-во | Цена, руб. | Сумма, руб. | к-во | Цена, руб. | Сумма, руб. | к-во | Цена, руб. | Сумма, руб. | к-во | Цена, руб. | Сумма, руб. | |||
1. | Сырье и материалы: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1 | Материал 1 -растительные масла | л |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 700,00 | 20,00 | 14 000,00 | 500,00 | 20,00 | 10 000,00 | 250,00 | 20,00 | 5 000,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
|
|
| 0,00 |
|
| 0,00 | 400,00 | 20,00 | 8 000,00 |
|
|
| ||
|
|
| 0,00 |
|
| 0,00 | 200,00 | 20,00 | 4 000,00 |
|
|
| ||
1.2 | Материал 2 - растительные экстракты | кг |
|
| 0,00 |
|
| 0,00 | 350,00 | 20,00 | 7 000,00 |
|
|
|
| 300,00 | 18,00 | 5 400,00 | 400,00 | 19,00 | 7 600,00 | 100,00 | 18,57 | 1 857,00 | 150,00 | 18,57 | 2 785,50 | ||
|
|
| 0,00 |
|
| 0,00 | 150,00 | 18,57 | 2 785,50 |
|
|
| ||
|
|
|
|
|
| 0,00 | 250,00 | 18,57 | 4 642,50 |
|
|
| ||
1.3 | Материал 3 - животные масла | кг |
|
| 0,00 |
|
| 0,00 | 50,00 | 18,57 | 928,50 |
|
|
|
| 450,00 | 15,00 | 6 750,00 | 700,00 | 14,00 | 9 800,00 | 250,00 | 14,39 | 3 597,50 | 50,00 | 14,39 | 719,50 | ||
|
|
| 0,00 |
|
| 0,00 | 200,00 | 14,39 | 2 878,00 |
|
|
| ||
|
|
| 0,00 |
|
| 0,00 | 200,00 | 14,39 | 2 878,00 |
|
|
| ||
1.4 | Материал 4 - активные вещества | кг |
|
| 0,00 |
|
| 0,00 | 450,00 | 14,39 | 6 475,50 |
|
|
|
| 54,00 | 25,00 | 1 350,00 | 50,00 | 24,00 | 1 200,00 | 30,00 | 24,52 | 735,60 | 24,00 | 24,52 | 588,48 | ||
2. | Упаковочные материалы | шт |
|
|
|
|
|
| 50,00 | 24,52 | 1 226,00 |
|
|
|
| 5 000,00 | 0,10 | 500,00 |
|
| 0,00 | 3 000,00 | 0,10 | 300,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| Итого: |
|
|
|
|
|
| 0,00 | 2 000,00 | 0,10 | 200,00 |
|
|
|
Расчет сумм амортизации
Согласно учетной политике по основным средствам начисление амортизации осуществляется по сумме чисел лет срока полезного использования.
№ | Наименование основного средства | Первоначальная стоимость, руб. | Срок полезного использования, лет | Дата ввода в эксплуатацию | Сумма начисленной амортизации | Сумма амортизации в месяц |
1
| Печь сплава | 500 000,00 | 3 | 01.06.2008 | 500 000 | 13 888,89 |
2 | Сейф | 457 000,00 | 5 | 01.09.2010 | 83 783,37 | 7 616,67 |
| Итого | 957 000,00 |
|
|
|
|
Линейный метод.
Амортизация начисляется линейным способом по следующей формуле:
;
Согласно ПБУ амортизация ОС начинается со следующего месяца после введения в эксплуатацию.
Амортизация печи.
∑амортизации за год = 500 000 / 3 = 166 666,67 руб.;
∑амортизации в месяц = 166 666,67 / 12 = 13 888,89 руб.;
∑начисленной амортизации на 01.10.2010= 13 888,89 * 15 = 208 333,35руб.;
∑амортизации за октябрь = 13 888,89 руб.
Амортизация сейфа.
∑амортизации за год = 457 000 / 5 = 91 400 руб.;
∑амортизации в месяц = 91 400 / 12 = 7 616,67 руб.;
∑амортизации за октябрь = 7 616,67 руб.
Учет расчетов с подотчетными лицами
Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные, представительские и командировочные расходы.
Расчеты с подотчетными лицами представлены в следующей таблице:
№ | ФИО | Остаток на начало месяца | Выдано под отчет | Возвращен не использованные суммы | Израсходовано |
|
| остаток задолженности на конец месяца | ||||
Сумма | корр.сч | сумма | корр сч | сумма | сумма | в дебет счетов | ||||||
Д71 | К71 |
|
|
|
|
| 26 | 25 |
| |||
1 | Аюпов А.М. | 0 | 0 | 50 | 12 000 | 50 | 9 000 | 30 000 | 0 | 0 | 18 000 | |
Учет расчетов с поставщиками и покупателями
Расчет с поставщиками и подрядчиками представлен в следующей таблице:
№ | Наименование поставщика | Остаток на начало | Обороты за период | Остаток на конец периода | |||
Д | К | Д | К | Д | К | ||
1 | ООО "КЗСК" | 0,00 | 50 000,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 50 000,00 |
2 | ОАО "Алюминиевый завод" | 0,00 | 10 000,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 10 000,00 |
5 | ООО "Маст" | 0,00 | 0,00 | 15 000,00 | 11 800,00 | 3 200,00 | 0,00 |
6 | ОАО "УТК" | 0,00 | 0,00 | 35 000,00 | 11 564,00 | 23 436,00 | 0,00 |
7 | ООО "Вавилон" | 0,00 | 0,00 | 10 384,00 | 10 384,00 | 0,00 | 0,00 |
8 | ООО "Стройснаб" | 0,00 | 0,00 | 35 400,00 | 35 400,00 | 0,00 | 0,00 |
9 | ООО "М-Видио" | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 70 800,00 | 0,00 | 70 800,00 |
| итого | 0,00 | 60 000,00 | 95 784,00 | 139 948,00 | 26 636,00 | 130 800,00 |
Расчет с покупателями и заказчиками представлен в следующей таблице:
№ | Наименование покупателя | Остаток на начало | Обороты за период | Остаток на конец периода | |||
Д | К | Д | К | Д | К | ||
1 | ОАО "Пилигрим" | 50 000,00 |
|
|
| 50 000,00 |
|
3 | ООО "Элис" |
|
| 885 000,00 |
| 885 000,00 |
|
4 | ООО "Визит" |
|
| 708 000,00 | 200 000,00 | 508 000,00 |
|
| Итого: | 50 000,00 | 0,00 | 1 593 000,00 | 200 000,00 | 1 443 000,00 | 0,00 |
Ведомость учета реализации продукции.
№ | Дата счета | Платежное требование | Покупатель | Суммы по платежным документам | Отметки об оплате | |||||||
Материалы, товары | Транспортные расходы | Итого | НДС | Всего | Дата | Рас/счет | Пр.счета | Векселя | ||||
1 | 13.окт |
| ООО"Визит" | 169491,5 | - | 169491,5 | 30508,5 | 200 000,00 | 13.окт | 200 000,00 | - | - |
Расчет себестоимости готовой продукции
Учет готовой продукции
Согласно учетной политике, готовая продукция оценивается по фактической производственной себестоимости без использования счета 40.
Распределение общепроизводственных расходов.
Общепроизводственные расходы по учетной политике распределяются пропорционально материальным затратам.
№ | Наименование материала | 20 А | 20 Б | 20 А+Б | ||||
1 | Материал 1 - пластмасса | 9 000,00 | 15 000,00 | 24 000,00 | ||||
2 | Материал 2 – чернильная паста | 6 522,50 | 3 644,50 | 10 167,00 | ||||
3 | Материал 3 – металлические сплавы | 6 550,00 | 9 300,00 | 15 850,00 | ||||
4 | Материал 4 - графит |
| 1 966,00 | 1 966,00 | ||||
5 | Упаковочные материалы | 300,00 | 200,00 | 500,00 | ||||
| Итого | 22 372,50 | 30 110,50 | 52 483,00 | ||||
25/всп «Общепроизводственные расходы» | ||||||||
| Д |
| К | |||||
Сн. | 0,00 | Сн. | 0,00 | |||||
5) | 13 888,89 | |||||||
7) | 567,57 | |||||||
29) | 23 000,00 |
|
| |||||
31) | 667,00 |
|
| |||||
32) | 253,00 |
|
| |||||
33) | 460,00 |
|
| |||||
34) | 4 600,00 |
|
| |||||
35) | 299,00 |
|
| |||||
Об.д | 43 735,46 | Об.к |
| |||||
Ск | 0,00 |
|
| |||||
Общая сумма общепроизводственных расходов, которые необходимо распределить, равно 43 735,46 руб.
Наименование | Сумма затрат | Доля | Распределение общепроизводственных расходов |
на изделие А | 22 275,00 | 0,42 | 18 554,88 |
на изделие Б | 30 229,10 | 0,58 | 25 180,58 |
Итого | 52 504,10 | 1,00 | 43 735,46 |
Д 20/А – К 25/всп 18 554,88 (списание общепроизводственных расходов на расходы изделия А);
Д 20/Б – К 25/всп 25 180,58 (списание общепроизводственных расходов на расходы изделия Б).
Распределение общехозяйственных расходов.
Согласно учетной политике списание общехозяйственных расходов происходит включение общей суммы на 90 счет.
26 «Общехозяйственные расходы» | |||
| Д |
| К |
Сн. | 0,00 | Сн. | 0,00 |
6) | 7 616,67 | ||
12) | 30 000,00 | ||
16) | 16 700,00 |
|
|
19) | 5 800,00 |
|
|
21) | 8 000,00 |
|
|
29) | 200 850,00 |
|
|
31) | 5 824,65 |
|
|
32) | 2 209,35 |
|
|
33) | 4 017,00 |
|
|
34) | 40 170,00 |
|
|
35) | 2 611,05 |
|
|
38) | 4 960,00 |
|
|
40) | 2 250,00 |
|
|
42) | 30 000,00 |
|
|
Об.д | 361 008,72 | Об.к |
|
Ск | 0,00 |
|
|
Д 90 – К 26 361 008,72 (списание общехозяйственных расходов)
Расчет суммы отклонения фактической себестоимости от плановой
Производственная с/с = ОБк20 = Сн20 + ОБд20 - Ск20.
Предположим, что:
Ск для изделия А = 10 000 руб.;
Ск для изделия Б = 5 000 руб.
Рассчитаем производственную с/с для продукции А:
20 (А) | ||
Д | К | |
Сн | 50 000,00 |
|
| 231 779,88 | 365 000,00 |
|
| -93 220,12 |
Об | 231 779,88 | 271 779,88 |
Ск | 10 000,00 |
|
Производственная с/с = Обк = 50 000 + 231 779,88– 10000 = 271 779,88руб.
откл. произв-ой с/с от пл.= 271 779,88- 5 000ед.* 73 руб.= -93 220,12руб.
Производственная с/с ед. продукции А= 271 779,88/ 5000 = 54,36 руб.
Рассчитаем производственную с/с для продукции Б:
20 (Б) | ||
Д | К | |
Сн | 50 000,00 |
|
| 297 279,68 | 450 000,00 |
|
| -107 720,32 |
Об | 297 279,68 | 342 279,68 |
Ск | 5 000,00 | 0,00 |
Производственная с/с = Обк = 50 000 + 297 279,68–5 000 = 342 279,68руб.
откл. произв-ой с/с от пл.= 342 279,68- 3000ед.* 150руб.= -107 720,32руб.
Производственная с/с ед. продукции Б= 342 279,68/ 3000 = 114,09 руб.
Незавершенное производство.
№ | Наименование | Сумма |
1 | Изделие А – ручка шариковая | 10000 |
2 | Изделие Б – автоматический карандаш | 5000 |
| Итого | 15000 |
Расчет финансового результата.
90 «Продажи» | |||
| Д |
| К |
Сн. | 0,00 | Сн. |
|
47) | 361 008,72 | 49) | 885 000,00 |
49) | 135 000,00 | 50) | 708 000,00 |
50) | 108 000,00 |
|
|
51) | 271 779,88 |
|
|
51) | 342 279,68 |
|
|
52) | 26 000,00 |
|
|
| 348 931,72 |
|
|
Об.д | 1 244 068,28 | Об.к | 1 593 000,00 |
Ск | 0,00 |
|
|
Финансовый результат = Обк — Обд = 1593000 — 1 244 068,28= 348 931,72
Обороты по кредиту 90-го счета больше оборотов дебета по 90 счету — получение прибыли организацией.
Формирование заключительных данных
Главная книга
Главная бухгалтерская книга — сводный документ, в котором представлены итоговые данные по бухгалтерским отчетам и счетам. Главная бухгалтерская книга ведется на основании бухгалтерских книг и содержит всю информацию о финансовом положении компании.
Бухгалтерская книга является официальным документом, в котором отражаются статьи баланса, покупаемые и продаваемые товары, источники доходов и расходов, должностные оклады. Фактически, в бухгалтерских книгах фиксируются все хозяйственные операции.
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета
Оборотно-сальдовая ведомость — один из основных бухгалтерских документов, содержит остатки на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого счета, cубсчета.
Из оборотно-сальдовой ведомости формируется бухгалтерский баланс путем расчёта сальдо по бухгалтерским счетам и перенесения их в сам баланс. Оборотно-сальдовые ведомости используются для проверки бухгалтерских записей на наличие арифметических ошибок. Оборотно-сальдовая ведомость за октябрь месяц ООО «Сталь» представлена в следующей таблице:
| Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | |||
| Д | К | Д | К | Д | К |
01 | 790 333,35 |
| 60 000,00 |
| 850 333,35 |
|
02 |
| 208 333,35 |
| 21 505,56 |
| 229 838,91 |
04 | 54 486,49 |
|
|
| 54 486,49 |
|
05 |
| 12 486,49 |
| 567,57 |
| 13 054,06 |
08 |
|
| 60 000,00 | 60 000,00 |
|
|
10: | 28 000,00 |
| 28 600,00 | 52 504,10 | 4 095,90 |
|
19 | 8 000,00 |
| 32 815,80 | 40 815,80 | 0,00 |
|
20: | 100 000,00 |
| 529 059,56 | 614 059,56 | 15 000,00 |
|
20/А | 50 000,00 |
| 231 779,88 | 271 779,88 | 10 000,00 |
|
20/Б | 50 000,00 |
| 297 279,68 | 342 279,68 | 5 000,00 |
|
25/всп | 0,00 |
| 43 735,46 | 43 735,46 | 0,00 |
|
26 | 0,00 |
| 361 008,72 | 361 008,72 | 0,00 |
|
43: |
|
| 614 059,56 | 614 059,56 |
|
|
43/А | 0,00 |
| 271 779,88 | 271 779,88 | 0,00 |
|
43/Б | 0,00 |
| 342 279,68 | 342 279,68 | 0,00 |
|
44 | 0,00 |
| 26 000,00 | 26 000,00 | 0,00 |
|
50 | 5 000,00 |
| 7 000,00 | 12 000,00 | 0,00 |
|
51 | 225 000,00 |
| 200 000,00 | 318 961,80 | 106 038,20 |
|
58 | 160 000,00 |
| 0,00 | 0,00 | 160 000,00 |
|
60: |
| 60 000,00 | 95 784,00 | 139 948,00 | 26 636,00 | 130 800,00 |
62: | 50 000,00 |
| 1 593 000,00 | 200 000,00 | 1 443 000,00 |
|
66 |
| 50000 | 0,00 | 0,00 |
| 50000 |
68: |
| 17 000,00 | 40 815,80 | 316 300,50 | 0,00 | 292 484,70 |
69: |
|
|
| 153 931,05 |
| 153 931,05 |
70 |
| 141 000,00 | 214 300,50 | 563 850,00 | 0,00 | 490 549,50 |
71/аюпов |
|
| 12 000,00 | 30 000,00 | 0,00 | 18 000,00 |
76: |
|
| 75 177,80 | 75 177,80 | 0,00 |
|
80 |
| 800000 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 800 000,00 |
83 |
| 132000 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 132 000,00 |
90 |
|
| 1 593 000,00 | 1 593 000,00 | 0,00 | 0,00 |
99 |
|
| 0,00 | 348 931,72 | 0,00 | 348 931,72 |
Итого: | 1 420 819,84 | 1 420 819,84 | 5 586 357,20 | 5 586 357,20 | 2 659 589,94 | 2 659 589,94 |
Составление отчетности
Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчетности, способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении. Он характеризует имущественное и финансовое состояния организации в денежной оценке на отчетную дату.
Приложение
к приказу Министерства финансов РФ
от 22.07.03 № 67н
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
НА __________________2010 г. | Коды | |||||||||||
Форма № 1 по ОКУД | 0710001 | |||||||||||
Дата (год, месяц, число) |
|
|
| |||||||||
Организация ______________________________ |
| |||||||||||
Идентификационный номер налогоплательщика |
| |||||||||||
Вид деятельности ______________________________ |
| |||||||||||
Организационно-правовая форма/форма собственности ___________________________ |
|
| ||||||||||
______________________________ |
|
| ||||||||||
Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ | 384 | |||||||||||
Местонахождение (адрес) |
| |||||||||||
______________________________ |
| |||||||||||
Дата утверждения |
| |||||||||||
Дата отправки (принятия) |
| |||||||||||
Актив | Код показа-теля | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | |||||||||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
| |||||||||
Нематериальные активы | 110 | 42 | 41,432 | |||||||||
Основные средства | 120 | 582 | 620,494 | |||||||||
Незавершенное строительство | 130 | 0 |
| |||||||||
Доходные вложения в материальные ценности | 135 | 0 |
| |||||||||
Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 160 | 160 | |||||||||
Отложенные налоговые активы | 145 | 0 |
| |||||||||
Прочие внеоборотные активы | 150 | 0 |
| |||||||||
ИТОГО по разделу I | 190 | 784 | 821,926 | |||||||||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
| |||||||||
Запасы в том числе: | 210 | 128 | 19,096 | |||||||||
сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 28 | 4,096 | |||||||||
животные на выращивании и откорме | 212 | 0 |
| |||||||||
затраты в незавершенном производстве | 213 | 100 | 15 | |||||||||
готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 0 |
| |||||||||
товары отгруженные | 215 | 0 |
| |||||||||
расходы будущих периодов | 216 | 0 |
| |||||||||
прочие запасы и затраты | 217 | 0 |
| |||||||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 8 | 0 | |||||||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 0 |
| |||||||||
в том числе покупатели и заказчики | 231 | 0 |
| |||||||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 50 | 1469,636 | |||||||||
в том числе: покупатели и заказчики | 241 | 50 | 1469,636 | |||||||||
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) | 250 | 0 |
| |||||||||
Денежные средства | 260 | 230 | 106,038 | |||||||||
Прочие оборотные активы | 270 | 0 |
| |||||||||
ИТОГО по разделу II | 290 | 416 | 1594,77 | |||||||||
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | 1200 | 2416,696 | |||||||||
Форма 0710001 с. 2
Пассив | Код показа-теля | На начало отчетного | На конец отчетного | |||
1 | 2 | 3 | 4 | |||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
| |||
Уставный капитал | 410 | 800 | 800 | |||
Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | (0) | (0) | |||
Добавочный капитал | 420 | 132 | 132 | |||
Резервный капитал в том числе: | 430 | 0 |
| |||
резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | 0 |
| |||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | 0 |
| |||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток ) | 470 | 0 | 348,931 | |||
ИТОГО по разделу III | 490 | 932 | 1280,931 | |||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
| |||
Займы и кредиты | 510 | 0 |
| |||
Отложенные налоговые обязательства | 515 | 0 |
| |||
Прочие долгосрочные обязательства | 520 | 0 |
| |||
ИТОГО по разделу IV | 590 | 0 |
| |||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
| |||
Займы и кредиты | 610 | 50 | 50 | |||
Кредиторская задолженность в том числе: | 620 | 218 | 1085,765 | |||
поставщики и подрядчики | 621 | 60 | 130,8 | |||
задолженность перед персоналом организации | 622 | 141 | 508,549 | |||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 0 | 153,931 | |||
задолженность по налогам и сборам | 624 | 17 | 292,485 | |||
прочие кредиторы | 625 | 0 |
| |||
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | 0 |
| |||
Доходы будущих периодов | 640 | 0 |
| |||
Резервы предстоящих расходов | 650 | 0 |
| |||
Прочие краткосрочные обязательства | 660 | 0 |
| |||
ИТОГО по разделу V | 690 | 268 | 1135,765 | |||
БАЛАНС | 700 | 1200 | 2416,696 | |||
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
|
|
| |||
Арендованные основные средства | 910 |
|
| |||
в том числе по лизингу | 911 |
|
| |||
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 920 |
|
| |||
Товары, принятые на комиссию | 930 |
|
| |||
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 940 |
|
| |||
Обеспечение обязательств и платежей полученные | 950 |
|
| |||
Обеспечение обязательств и платежей выданные | 960 |
|
| |||
Износ жилищного фонда | 970 |
|
| |||
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 980 |
|
| |||
Нематериальные активы, полученные в пользование | 990 |
|
| |||
|
|
|
| |||
Руководитель ___________ __________________________ Главный бухгалтер _________ ______________________
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
«___» _________________ ________г.
Отчет о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках — одна из основных форм бухгалтерской отчетности (форма № 2), которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный периодически и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
Приложение
к приказу Министерства финансов РФ
от 22.07.03 № 67н
(в ред. приказа Министерства финансов РФ от 18.09.06 № 115н)
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
ЗА __________________20___г.
| Коды | ||||
Форма № 2 по ОКУД | 0710002 | ||||
|
|
| |||
| |||||
Идентификационный номер налогоплательщика |
| ||||
|
| ||||
Организационно-правовая форма/форма собственности ______________________________ |
|
| |||
______________________________ | |||||
Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) | 384 | ||||
Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | ||
наименование | код | |||
1 | 2 | 3 | 4 | |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|
|
| |
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | (1350) | () | |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 614,060 |
| |
Валовая прибыль | 029 | 735,94 |
| |
Коммерческие расходы | 030 | (26) | () | |
Управленческие расходы | 040 | (361,009) | () | |
Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 348,931 |
| |
Прочие доходы и расходы |
|
|
| |
Проценты к получению | 060 | 0 |
| |
Проценты к уплате | 070 | 0 |
| |
Доходы от участия в других организациях | 080 | (0) | () | |
Прочие доходы | 090 | 0 |
| |
Прочие расходы | 100 | (0) | () | |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
| 348,931 |
| |
Отложенные налоговые активы | 141 | 0 |
| |
Отложенные налоговые обязательства | 142 | 0 |
| |
Текущий налог на прибыль | 150 | (69,786) | () | |
Чистая прибыль прибыль (убыток) отчетного периода |
| 279,145 |
| |
Справочно. |
|
|
| |
Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 |
|
| |
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
|
|
| |
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
|
|
| |
Форма 0710002 с. 2
Расшифровка отдельных прибылей и убытков
Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | ||||
наименование | код | прибыль | убыток | прибыль | убыток | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
Штрафы пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании |
|
|
|
|
| |
Прибыль (убыток) прошлых лет |
|
|
|
|
| |
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств |
|
|
|
|
| |
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте |
|
|
|
|
| |
Отчисления в оценочные резервы |
| х |
| х |
| |
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности |
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
| |
Руководитель __________ _____________________ Главный бухгалтер ________ __________________
(подпись) (расшифровка подписи)
«____» _________________ ________г.
Приложение 1
Способ списания по сумме чисел лет срока полезного использования.
При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования – исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и соотношения в числите которого – число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока полезного использования;
Амортизация печи.
1 год:
∑амортизации за год =50 000*3/ (1+2+3) = 250 000 руб.;
∑амортизации в месяц = 250 000 / 12 = 20 833,33 руб.;
∑начисленной амортизации за 1 год = 20 833,33 *12 = 250 000 руб.
2 год:
∑амортизации за год = 500 000*2/ (1+2+3) = 166 666,67 руб.;
∑амортизации в месяц = 166 666,67 / 12 = 13 888,89 руб.;
∑начисленной амортизации за 2 год = 13 888,89 *3 = 41 666,67 руб.
∑начисленной амортизации за 3 года = 250 000 + 41 666,67 = 291 666,67руб.
Амортизация сейфа.
1 год:
∑амортизации за год =457 000*5/ (1+2+3+4+5) = 152 333,33 руб.;
∑амортизации в месяц = 152 333,33 / 12 = 12 694,44 руб.;
∑амортизации за октябрь = 12 694,44 руб.
Способ уменьшаемого остатка.
При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения:
;
Амортизация печи.
1 год:
∑амортизации за год = 500 000*1 / 3 = 166 666,67 руб.;
∑амортизации в месяц = 166 666,67 / 12 = 13 888,89 руб.;
∑амортизации за 1 год = 13 888,89 * 12 = 166 666,67 руб.;
2 год:
∑амортизации за год = (500 000-166 666,67)*1 / 3 = 111 111,11 руб.;
∑амортизации в месяц = 111 111,11 / 12 = 9259,26 руб.;
∑амортизации за 2 год = 9259,26 * 3 = 27 777,78 руб.;
∑начисленной амортизации за 2 года= 166 666,67 + 27 777,78=194444,45 руб.
Амортизация сейфа.
1 год:
∑амортизации за год = 457 000*1 / 5 = 91 400 руб.;
∑амортизации в месяц = 91 400 / 12 = 7 616,67 руб.;
∑амортизации за октябрь = 7 616,67 руб.
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. В бухгалтерском учете отражается вся информация об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях организации, и поэтому он должен быть сплошным и непрерывным.
В ходе выполнения курсовой работы было выполнено:
- заполнен Журнал регистрации хозяйственных операций;
- заполнена Главная книга;
- заполнена Оборотно-сальдовая ведомость;
- сформулирован Баланс на конец месяца;
- заполнен Отчет о прибылях и убытках.
Были проделаны расчеты:
- амортизации основных средств несколькими методами;
- стоимости выбывающих материалов (метод средней себестоимости);
- распределение общехозяйственных и общепроизводственных расходов;
- определения финансового результата;
- возмещения НДС из бюджета.
Основные требования к ведению бухгалтерского учета: обязательность ведения, сплошной учет, непрерывный учет, документальный – любая операция должна сопровождаться оправдательными, первичными учетными документами. Изъять первичные учетные документы можно только по постановлению определенных органов, как то дознания, следствия, прокуратуры, суда, налоговой. Учет ведется в валюте РФ и на русском языке. Первичный документ может быть составлен на любом языке, но необходим подстрочный перевод. Бухгалтерский учет ведется путем двойной записи – любая операция отражается одновременно на двух счетах, дебете одного счета и кредите другого.
1. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет: Пособие для начинающих. 4-е изд. перераб. и доп./В.Я. Кожинов. – М.: Издательство «Экзамен», 2006.
2. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. / Н.П. Кондраков – Изд. 5-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 717 с. - (Высшее образование)
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. / Н.П. Кондраков. – Изд. 5-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 717 с. – (Высшее образование)
4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 592 с. – (Высшее образование)
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000).
6. Палий В.Ф. Комментарий нового плана счетов бухгалтерского учета. – М.: Проспект,2008.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №33н.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 №44н.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утв. Приказом Минфина РФ от 09.12.1998 №60н.
10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное Пособие - 6-е изд., перераб. и доп. – Мн.; Новое знание, 2007. – 704с.
11. Савицкая Г.В. Методика анализа хозяйственной деятельности – М.; ИНФРА-М, 2008. – 288 с.
12. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. / Ю.А. Бабаев [и др.], под ред. Ю.А. Бабаева. 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 304 с.
44