Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Декабря 2011 в 22:51, курсовая работа
Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому:
руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;
аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;
аналитики определяют направления финансового анализа.
Введение 3
1 Финансовая отчетность и ее раскрытие 6
2 Роль и значение бухгалтерского баланса в управлении предприятием в современных условиях 19
2.1 Бухгалтерский баланс – основная форма в системе
отчетности 19
2.2 Бухгалтерский баланс и его роль в управлении
предприятием 21
1.3 Бухгалтерский баланс как источник информации для
финансового анализа 25
Заключение 28
Литература 29
по строке 050, статья «Накопленный износ», отражается:
сумма накопленного износа основных средств, учитываемая на счетах 131 «Износ зданий и сооружений», 132 «Износ машин и оборудования, передаточных устройств», 133 «Износ транспортных средств», 134 «Износ — прочие». Суммы для начисления износа устанавливаются организацией и определяются ее учетной политикой путем выбора альтернативных методов начисления износа, представленных СБУ 6 «Учет основных средств», и применения их к тому или иному виду основных средств. Сумма накопленного износа основных средств в валюту баланса не включается;
по строкам 060—063 показывается:
остаточная
стоимость соответствующих
По статье «Незавершенное капитальное строительство» (строка 070) показывается:
стоимость незавершенного капитального строительства, учтенная на счете 126 «Незавершенное капитальное строительство», осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способом. По этой же статье отражаются затраты по формированию основного стада, на геологоразведочные работы и др.
По группе статей «Инвестиции» (строки 080—082) показываются:
долгосрочные инвестиции организаций, учитываемые на счетах 141 «Инвестиции в дочерние товарищества», 142 «Инвестиции в зависимые товарищества», 143 «Инвестиции в совместно контролируемые юридические лица», 144 «Прочие», в частности :
по статье «Инвестиции в дочерние товарищества» (строка 080) — долгосрочные инвестиции в уставный капитал организаций, доля участия в которых составляет более 50% (в соответствии с СБУ 13 «Консолидированная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние товарищества»);
по статье «Инвестиции в зависимые товарищества» (строка 081) — долгосрочные инвестиции в уставный капитал организаций, доля участия в которых составляет более 20% (в соответствии с СБУ 14 «Учет инвестиций в зависимое хозяйственное товарищество»);
по статье «Прочие инвестиции» (строка 082) — долгосрочные инвестиции в совместно контролируемые юридические лица (в соответствии с СБУ 15 «Отражение в финансовой отчетности доли участия по совместной деятельности»). Кроме того, по данной статье отражаются финансовые инвестиции, классифицируемые как долгосрочные, учитывающиеся на счетах 401 «Акции», 402 «Облигации», 403 «Прочие» (в соответствии с СБУ 8 «Учет финансовых инвестиций»).
По группе статей «Дебиторская задолженность» (строки 090—092) показывается:
долгосрочная (срок погашения более одного года) дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, учитываемая на счетах 301 «Счета к получению», 302 «Векселя полученные», 303 «Другие». Суммы по данным строкам отражаются за минусом суммы резерва по сомнительным долгам, учитываемого на счете 311 «Резервы по сомнительным долгам», созданного в соответствии с методическими рекомендациями к СБУ 5 «Доход — Порядок образования резерва по сомнительным долгам»;
по строке 090 «Счета к получению» показывается:
договорная
или сметная стоимость
по строке 091 «Векселя полученные» показывается:
учтенная на счете 302 «Векселя полученные» задолженность покупателей (заказчиков) и других дебиторов по отгруженной продукции (товарам), выполненным работам (оказанным услугам), обеспеченная полученными векселями;
по строке 092 «Задолженность по внутригрупповым операциям между основным хозяйственным товариществом и его дочерними товариществами» отражается:
остаток счета 321 «Задолженность дочерних товариществ» в результате текущих операций между основным и дочерними товариществами;
по строке 100 «Задолженность должностных лиц акционерного общества» отражается:
задолженность должностных лиц акционерного общества и других работников по суммам, выданным в подотчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки, по возмещению материального ущерба, по предоставленным работникам займам и прочим операциям;
по
строке 110 «Прочая дебиторская
задолженность за финансовыми и налоговыми органами, включая переплату по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет, задолженность работников организации по предоставленным им ссудам и займам за счет средств организации или банковского кредита, по возмещению материального ущерба, причиненного организации, и т. п.
По статье «Расходы будущих периодов» (строка 120) показывается:
общая сумма расходов, учтенных на счетах 341 «Страховой полис», 342 «Арендная плата», 343 «Прочие», произведенных в данном отчетном периоде, но подлежащих погашению в последующих отчетных периодах.
В разделе II бухгалтерского баланса «Текущие активы» по группе статей «Товарно-материальные запасы» отражаются:
стоимость товарно-материальных запасов, учитываемых на счетах подразделов 20 «Материалы», 21 «Незавершенное производство», 22 «Товары». Суммы, числящиеся на счетах вышеназванных подразделов, могут раскрываться отдельно по каждому счету, как это показано во вступительной части к настоящим разъяснениям, или по соответствующей строке обобщенно (одной суммой).
По статье «Материалы» (строка 130) отражается:
стоимость остатков сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материалов, бухгалтерский учет которых осуществляется согласно СБУ 7 «Учет товарно-материальных запасов», учитываемых на счетах 201 «Сырье и материалы», 202 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали», 203 «Топливо», 204 «Тара и тарные материалы», 205 «Запасные части», 206 «Прочие материалы», 207 «Материалы, переданные в переработку», 208 «Строительные материалы» и др.
По статье «Незавершенное производство» (строка 131) одной суммой или детализированно (по счетам) показывается:
стоимость
незавершенной производством
По статье «Товары» (строка 132) одной суммой или детализированно (по счетам) отражаются:
стоимость остатка готовой продукции, учтенной на счете 221 «Готовая продукция»;
стоимость остатка товарно-материальных запасов, приобретенных в качестве товаров для последующей продажи, учтенная на счете 222 «Товары приобретенные», а также товаров, переданных на условиях консигнации;
стоимость прочих товарно-материальных запасов, учтенных на счете 223 «Прочие», но не относящихся к готовой продукции и товарам приобретенным.
По статье «Расходы будущих периодов» (строка 140), а также по статье «Дебиторская задолженность» (строки 150—155) отражаются:
суммы дебиторской задолженности (сроком погашения в течение года).
По статье «Краткосрочные финансовые инвестиции» (строка 160) показываются:
краткосрочные (на срок не более одного года) финансовые инвестиции в ценные бумаги других организаций, процентные облигации государственных и других займов и т. п.
По статье «Денежные средства» (строка 170) показывается:
общая сумма остатков денежной наличности, учитываемых на счетах подразделов 45 «Наличность в кассе», 44 «Наличность на расчетном счете», 43 «Наличность на валютном счете», а также на счетах подразделов 42 «Денежные средства на специальных счетах в банках», 41 «Денежные переводы в пути ». Организации данную статью в бухгалтерском балансе могут раскрыть более детально, показав при необходимости остатки денежных средств по каждому вышеназванному счету отдельно.
В разделе III «Собственный капитал»
По статье «Уставный капитал» (строка 180) показывается:
размер уставного капитала организации, образованного за счет вкладов собственников в соответствии с учредительными документами, учтенный на счетах подраздела 50 «Уставный капитал», уменьшенный на сумму неоплаченного капитала (счет 511 «Неоплаченный капитал») и изъятого капитала (счет 521 «Изъятый капитал»);
по строке 190 «Премия по акциям (дополнительный оплаченный капитал)» отражается:
сумма, учтенная на счете 531 «Дополнительный оплаченный капитал». Организации, созданные в форме акционерных обществ (кроме инвестиционных фондов), при получении разницы между продажной и номинальной стоимостью собственных акций учитывают ее на счетах подраздела 54 «Дополнительный неоплаченный капитал» в качестве эмиссионного дохода;
по строке 200 «Сумма переоценки (дополнительный неоплаченный капитал)» отражается:
общая сумма переоценки основных средств и инвестиций, учитываемая на счетах 541 «Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки основных средств», 542 «Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки инвестиций», а также 543 «Прочие» в соответствии с СБУ 6 «Учет основных средств», СБУ 8 «Учет финансовых инвестиций», СБУ 13 «Консолидированная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние товарищества» , СБУ 14 «Учет инвестиций в зависимое хозяйственное товарищество».
По статье «Резервный капитал» (строка 210) показывается:
резервный
капитал, учтенный на счетах подраздела
55 «Резервный капитал», образованный в
соответствии с действующим
По статье «Нераспределенный доход (непокрытый убыток)» (строка 220) показывается:
сумма нераспределенного дохода (непокрытого убытка), учтенная на счетах 561 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года» и 562 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) предыдущих лет».
В разделе IV «Долгосрочные обязательства»
По группе статей «Кредиты» отражаются:
остатки непогашенных кредитов, полученных от учреждений банков и внебанковских учреждений, обеспеченных и не обеспеченных гарантией о возврате долгосрочных (срок погашения более года), учтенных на счетах 601 «Кредиты банков» и 602 «Кредиты внебанковских учреждений» (строки 230—231);
по строке 232 «кредиты, предоставляемые друг другу основным хозяйственным товариществом и его дочерними товариществами» отражается:
сумма непогашенных долгосрочных кредитов, предоставленных отчитывающейся организацией своим дочерним хозяйственным товариществам, учитывающихся на счете 603 «Прочие».
В разделе V «Текущие обязательства»
По статье «Краткосрочные кредиты и овердрафт» (форма кредита банка, осуществляемого списанием денежных средств сверх суммы на счете клиента) (строка 250) отражается:
сумма непогашенных краткосрочных (срок погашения в соответствии с договорами один год) кредитов и овердрафта, учитываемых на счетах 601—603.
По статье «Текущая часть долгосрочных кредитов» (строка 251) отражается:
сумма долгосрочных кредитов, подлежавшая погашению, но не погашенная в отчетном периоде.
По
статьям «Кредиторская
суммы кредиторской задолженности, учитывающиеся на счетах: 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 661 «Авансы, полученные под поставку товарно-материальных запасов», 662 «Авансы, полученные под выполнение работ и оказание услуг», 631 «Текущий подоходный налог к выплате», 632 «Отсроченный подоходный налог», 633 «Налог на добавленную стоимость», 634 «Прочие», 621 «Расчеты по простым акциям», 622 «Расчеты по привилегированным акциям», 641 «Задолженность дочерним товариществам», 682 «Задолженность должностным лицам», 642 «Задолженность зависимым товариществам», 643 «Задолженность совместно контролируемым юридическим лицам», подраздела 65 «Расчеты по внебюджетным платежам», 687 «Прочие», 681 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 683 «Арендные обязательства», 684 «Проценты к оплате», 685 «Начисленная задолженность по отпускам работников», 686 «Прочие начисленные расходы», 611 «Доходы будущих периодов» и др. В частности: суммы задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие товарно-материальные запасы, выполненные работы и оказанные услуги; суммы задолженности поставщикам по неотфактурованным поставкам; суммы задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организации выдали в обеспечение их поставок, работ и услуг векселя; начисленные, но не выплаченные суммы оплаты труда; суммы задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение; задолженность по платежам, связанным со страхованием имущества работников и другим видам страхования, в которых организация является страхователем; суммы задолженности организации перед органами государственного управления по отчислениям во внебюджетные фонды и другие, перечисляемые государственным органам в соответствии с установленным законодательством порядком; суммы полученных от сторонних организаций авансов под поставку товарно-материальных запасов, выполнение работ или оказание услуг; суммы остатков средств, зарезервированных организацией на оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений, за выслугу лет, и др.
Информация о работе Бухгалтерский баланс, его назначение и роль в финансовом учете