Бухгалтерская отчётность малых предприятий

Рабочий план счетов является элементом  учетной политики и должен разрабатываться  и утверждаться вне зависимости  от того, какая форма ведения бухгалтерского учета выбрана малым предприятием.

В зависимости от специфики деятельности малого предприятия некоторые счета  из сокращенного Плана счетов могут  не использоваться или План счетов может быть несколько расширен.

Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета  малого предприятия может применяться  малыми предприятиями, осуществляющими  производство продукции.

 

К данным регистрам относят¹⁸:

• ведомости учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений – форма №В-1;
• ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям – форма №В-2;
• ведомость учета затрат на производство – форма №В-3;

 

 

 

 

• ведомость учета денежных средств и фондов – форма №В-4;
• ведомость учета расчетов и прочих операций – форма №В-5;
• ведомость учета реализации – форма №В-6 (оплата);
• ведомость учета расчетов и прочих операций – форма №В-6 (отгрузка);
• ведомость учета расчетов с поставщиками – форма №В-7;
• ведомость учета оплаты труда – форма №В-8;
• ведомость (шахматная) – форма №В-9.

Каждая ведомость принимается для учета операций по одному из используемых бухгалтерских счетов.

 

Глава 3. Порядок формирования форм отчетности на примере организации

 

1. Экономическая характеристика деятельности ООО «МЕБАР»

 

Общество с ограниченной ответственностью «МЕБАР» является коммерческой организацией, учрежденной юридическими лицами.

Общество создано в соответствии с действующим законодательством  и действует на основании части  первой Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об  обществах с ограниченной ответственностью»  и настоящего Устава.

Цели и виды деятельности ООО «МЕБАР»:

- удовлетворение общественных  потребностей в продукции, работах  и услугах Общества;

- получение прибыли.

Общество  осуществляет следующие виды деятельности:

- реконструкция, строительство  объектов промышленности, жилья,  соцкультбыта с заключенными  договорами;

- коммерческая и посредническая  деятельность;

- производство строительных материалов;

- а также осуществляет любую  иную хозяйственную деятельность не запрещенную действующим законодательством.

Все виды деятельности осуществляются с соблюдением норм действующего законодательства.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется действующим  законодательством, Общество может  заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Если условия  предоставления специального разрешения (лицензии) на осуществление определенного  вида деятельности предусмотрено требованиям  осуществлять такую деятельность как  исключительную, Общество в течение  срока действия специального разрешения (лицензии) вправе осуществлять только виды деятельности, предусмотренные  специальным разрешением (лицензии) и соответствующие виды деятельности.

Высшим органом Общества является общее собрание участников Общества.

ООО «МЕБАР» в 2009 году выполняло  следующие виды работ:  устройство мягкой кровли; устройство монсардной кровли; установка балконных, оконных и дверных блоков; устройство всех видов пола; штукатурные работы; стекольные работы; плиточные работы; малярные работы.

ООО «МЕБАР» в 2009 году выполняло  строительно-монтажные работы как по подрядным, так и по субподрядным договорам в Москве и московской области.

В соответствии с Законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию бухгалтерского учета на ООО «МЕБАР», соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

Бухгалтерский учет на ООО «МЕБАР» ведет бухгалтерия,  возглавляемая главным бухгалтером, а руководитель должен создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить обязательное выполнение всеми подразделениями и службами, а

 

 

также работниками, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.

 

3.2. Формирования показателей бухгалтерского баланса организации

 

Главной формой в системе бухгалтерской  отчетности организации является баланс. Бухгалтерский баланс (форма №1) – это способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе предприятия и источниках его образования в денежной оценке на определенную дату Действующим законодательством установлены единые основополагающие принципы и правила составления бухгалтерского баланса для всех экономических субъектов.

¹⁹Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Бухгалтерский баланс ООО «МЕБАР» представлен в Приложении №2. Рассмотрим заполнение некоторых строк бухгалтерского баланса ООО «МЕБАР».

В разделе I «Внеоборотные активы» по группе статей «Нематериальные активы» (стр.110) показывается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости.

На начало отчетного периода  сумма нематериальных активов ООО «МЕБАР» составила 16 тыс. руб., а на конец года – 22 тыс. руб.

По группе статей «Основные средства»  приводятся показатели по основным средствам, как действующим, так и находящимся  на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация  не начисляется). В этой

 

 

группе  статей указывается остаточная стоимость  основных средств, которые находятся  в эксплуатации, на реконструкции, модернизации или запасе.

Сумма основных средств (стр. 120) на ООО «МЕБАР»  на начало отчетного периода составила 10130  тыс. руб., а на конец года – 10652 тыс. руб.

По статье «Незавершенное строительство» (стр.130) отражается стоимость объектов капитального строительства, находящихся  во временной эксплуатации до ввода  их в постоянную эксплуатацию, а  также стоимость объектов недвижимого  имущества, на которые отсутствуют  документы, подтверждающие государственную  регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством  случаях.  По данной группе статей на ООО «МЕБАР» на начало года в Бухгалтерском балансе отражена сумма 293 тыс. руб., а на конец года – 338 тыс. руб.

По группе статей «Долгосрочные  финансовые вложения» показываются наряду с долгосрочными инвестициями в дочерние и зависимые общества долгосрочные инвестиции организации  в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные  ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а  также предоставленные другим организациям займы.

По строке 140 Бухгалтерского баланса  указывается общая сумма долгосрочных финансовых вложений организации. На начало 2010 года в ООО «МЕБАР» эта сумма составила 166 тыс. руб., на конец года сумма увеличилась до 338 тыс. руб.

По строке 145 приводятся прочие долгосрочные финансовые вложения организации. Сумма  по данной строке составляет на данном предприятии: на начало отчетного периода 143000руб., на конец года 182 тыс. руб.

В разделе II «Оборотные активы» по соответствующим статьям группы статей «Запасы» (стр.210) показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для

 

продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также других материальных ценностей (животные на выращивании  и откорме).

В ООО «МЕБАР» стоимость запасов составила на начало года 4419 тыс. руб., на конец года 4160 тыс. руб. Данные суммы расшифровываются по строкам 211-217 бухгалтерского баланса.

По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (220) указываются суммы «входного» НДС, которые не были возмещены из бюджета. На предприятии ООО «МЕБАР» сумма НДС по приобретенным ценностям составила 362 тыс. руб., на конец года – 255 тыс. руб.

В группах статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты)» (стр. 230) и «Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты)» (стр. 240) приводятся данные о долгосрочной и краткосрочной  дебиторских задолженностях. На начало 2010 года на ООО «МЕБАР» по строке 240 отражается сумма 2359000 руб., на конец года сумма по данной строке увеличилась до 2561 тыс. руб.

В группе статей «Краткосрочные финансовые вложения» (стр. 250) отражаются фактические  затраты организации по выкупу собственных  акций у акционеров, инвестиции организации  в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и  т.п., предоставленные организацией другим организациям займы.

По группе статей «Денежные средства»  по статьям «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета» показывается остаток  денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях.

По строке 260 приводится общая сумма  денежных средств, которой располагает  предприятие. На начало 2010 года на ООО «МЕБАР» общая сумма денежных средств составила 65 тыс. руб., а на конец года – 46 тыс. руб. По группе статей «Прочие оборотные активы» показываются суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

 

По строке 290 показывается итог по II разделу актива баланса. Сумма, указанная  в балансе ООО «МЕБАР» составила на начало года 7206 тыс. руб., на конец года 7028 тыс. руб.

В разделе III «Капитал и резервы» пассива  бухгалтерского баланса в группе статей «Уставный капитал» показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного  капитала организации.

Сумма по строке 410 «Уставный капитал» на начало и конец отчетного периода  на ООО «МЕБАР» составила 32 тыс. руб. Данная сумма равна кредитовому сальдо счета 80 «Уставный капитал».

По строке 420 «Добавочный капитал» в бухгалтерском балансе ООО  «МЕБАР» показана на начало года в размере 9785 тыс. руб., а на конец года 10212 тыс. руб. Данная сумма равна кредитовому сальдо счета 83 «Добавочный капитал».

По строке 430 Бухгалтерского баланса  отражается общая величина резервного фонда организации и на начало, и на конец отчетного года сумма  по данной строке на ООО «МЕБАР» составила 1тыс. руб.

По строке 470 указывается чистая прибыль, которую организация получила за 2009 год.

Сумма чистой прибыли рассчитывается при реформации баланса и списывается  следующей проводкой:

Дебет 99 Кредит 84 субсчет «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года» - списана нераспределенная прибыль отчетного года.

Сумма нераспределенной прибыли на ООО «МЕБАР» на конец отчетного года составила 859 тыс. руб.

В раздел IV Долгосрочные обязательства  по строке 510 в группе статей «Займы и кредиты» раздела «Долгосрочные  обязательства» показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

В разделе V Краткосрочные обязательства  по строке 610 отражаются займы и кредиты, которые организация должна погасить в течение 12 месяцев.

 

Сумма по строке 610 бухгалтерского баланса ООО «МЕБАР» равна на начало года 56 тыс. руб., на конец года – 1824 тыс. руб.

В группе статей «Кредиторская задолженность» по строке 620 отражается общая сумма  кредиторской задолженности организации  и на данном предприятии эта сумма  составила на начало 2009 года  5521 тыс. руб., на конец года – 4236 тыс. руб. Затем кредиторская задолженность детализируется по строкам 621-625.

В группе статей «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» (стр.630) отражается сумма задолженности  организации по причитающимся к  выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям. По данной строке баланса ООО «МЕБАР» сумма на начало года составила 2000 руб.