Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Марта 2012 в 07:29, реферат
Бухгалтерская (финансовая) отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Глава 1 Понятие, состав и пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности 3
Глава 2. Порядок составления и формирование показателей отчетности 8
Глава 3. Аналитические возможности бухгалтерской отчетности… .…….. …...25
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………....27
Так же следует обратить внимание что, если фирма приобрела ценные бумаги или осуществляла финансовые вложения на срок, превышающий один год, то данные по таким вложениям отражают по строке 140 баланса.
Денежные средства (строка 260)
Остатки денежных средств предприятия суммируются и отражаются по строке 260 баланса.
- деньги в кассе фирмы, а также стоимость денежных документов (например, почтовых марок, оплаченных проездных билетов, путевок и т.д.);
- деньги на расчетных счетах в банках;
- деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках;
- прочие денежные средства, например деньги, находящиеся на специальных счетах в банках, переводы в пути и т.д. (исключение – депозиты, по которым предусмотрено начисление процентов).
Взаимоувязка счетов бухгалтерского учета и строк
раздела II баланса
Строка баланса | Код | Как сформировать показатели для баланса |
Запасы | 210 | Сумма строк 211-217 |
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | Остаток по счету 10 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо счета 16 |
животные на выращивании и откорме | 212 | Сальдо счета 11 |
затраты в незавершенном производстве | 213 | Сумма остатков по счетам 20,21,23,29,44 и 46 |
готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | Сальдо по счетам 41 и 43 за минусом сальдо счетов 14 и 42 |
товары отгруженные | 215 | Сальдо счета 45 |
расходы будущих периодов | 216 | Сальдо счета 97 |
прочие запасы и затраты | 217 | Стоимость материально-производственных ценностей, которые не вошли в предыдущие строки группы статей «Запасы» |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | Сальдо счета 19 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после | 230 | Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 по расчетам со сроком более 12 месяцев за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет «Резервы по долгосрочным долгам» Дебетовое сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок больше года» Дебетовое сальдо счета 73 субсчет «Расчеты производятся более чем через 12 месяцев» Дебетовое сальдо счета 58 субсчет «Предоставленные на срок более года займы, по которым не предусмотрено начисление процентов» |
в том числе покупатели и заказчики | 231 | Дебетовое сальдо по счетам 62 и 76 (долгосрочные задолженности покупателей и заказчиков) минус остаток по субсчету счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной | 240 | Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 по расчетам в течение 12 месяцев за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет «Резервы по краткосрочным долгам» Дебетовое сальдо счета 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал». Дебетовое сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок не более года». Дебетовое сальдо счета 68 субсчет «Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев». Дебетовое сальдо счета 73 субсчет «Расчеты в течение 12 месяцев». Дебетовое сальдо счета 58 субсчет «Предоставленные на срок не более года займы, по которым не предусмотрено начисление процентов» |
в том числе покупатели и заказчики | 241 | Остатки по счетам 62 и 76, на которых показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков, минус сальдо субсчета счета 63, на котором отражена сумма резервов по таким задолженностям |
Краткосрочные финансовые вложения | 250 | Сальдо счета 58 по краткосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов. Остаток по счету 55 субсчет «Депозитные счета» по депозитам на срок не более года, если по ним начисляются проценты. |
Денежные средства | 260 | Сумма остатков по счетам 50,51,52,55 (субсчета «Аккредитивы» и «Чековые книжки», «Депозитные счета» - если по депозитным вкладам не начисляют проценты), 57 |
Прочие оборотные активы | 270 | Показатели, не отраженные в предыдущих строках раздела «Оборотные активы» баланса |
Итого по разделу II | 290 | Сумма строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270 |
БАЛАНС | 300 | Сумма строк 190 и 290 |
ПАССИВ БАЛАНСА
Раздел III «Капитал и резервы»
Уставный капитал (строка 410)
Сумму уставного капитала предприятия нужно показать по строке 410. Она должна совпадать с суммой уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах. Задолженность учредителей следует отразить по строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)».
Собственные акции, выкупленные у акционеров
(строка 411)
Эту строку заполняют как акционерные общества так и общества с ограниченной ответственностью. Акционерные общества по строке 411 показывают собственные акции, выкупленные у акционеров, а общества с ограниченной ответственностью отражают стоимость долей в уставном капитале, выкупленных у участников (учредителей) фирмы.
В балансе стоимость выкупленных акций (долей) показывается в круглых скобках.
Добавочный капитал (строка 420)
Сумма добавочного капитала фирмы отражается по строке 420. Сюда нужно перенести кредитовый остаток по счету 83 «Добавочный капитал».
Добавочный капитал формируется за счет:
- дооценки основных средств;
- эмиссионного дохода. Такой доход возникает только у открытых акционерных обществ, если собственные акции фирмы продаются выше их номинала.
Резервный капитал (строка 430)
Строку 430 заполняют фирмы, которые создают резервный фонд. В обязательном порядке его должны иметь только акционерные общества (ст. 35 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Согласно этой статье акционерные общества должны ежегодно отчислять в резервный фонд не менее 5 процентов от своей чистой прибыли. Прекращаются же эти отчисления, когда резервный фонд достигает размера, предусмотренного уставом. При этом размер фонда не может быть меньше 5 процентов от уставного капитала.
Общества с ограниченной ответственностью также могут создавать резервный фонд. При этом его величину и порядок формирования они определяют самостоятельно.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 470)
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и прибыль (убыток) отчетного года отражаются общей суммой по строке 470. Для того чтобы определить годовой финансовый результат, фирма должна провести реформацию баланса. Сделать это надо 31 декабря. Реформация баланса – это составление итоговых проводок по счетам:
- 90 «Продажи»;
- 91 «Прочие доходы и расходы»;
- 99 «Прибыли и убытки».
Сальдо по ним на 1 января должно быть равно нулю.
Как формируются показатели строк раздела III Бухгалтерского баланса
Строка баланса | Код | Как сформировать показатели для баланса |
Уставный капитал | 410 | Сальдо счета 80 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | Сальдо счета 81 ( ) |
Добавочный капитал | 420 | Сальдо счета 83 |
Резервный капитал | 430 | Сумма строк 431 и 432 |
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | Сальдо субсчета счета 82, на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ |
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | Сальдо субсчета счета 82, где показан размер резерва, образованного в соответствии с учредительными документами. |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | Сальдо счета 84 |
Итого по разделу III | 490 | Сумма строк 410, 420, 430, 470 за минусом строки 411 |
Раздел IV «Долгосрочные обязательства»
Займы и кредиты (строка 510)
Займы и кредиты, которые фирма должна погасить более чем через 12 месяцев, учитываются на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Сальдо этого счета записывается в баланс по строке 510.
Обратить внимание следует на то, что в балансе нужно указать не только сумму кредитов (займов), но и сумму процентов, начисленных, но не уплаченных по ним.
Отложенные налоговые обязательства (строка 515)
Когда расходы в бухучете признаются позже, а доходы раньше, чем в налоговом, у фирм, согласно ПБУ 18/02, появляются отложенные налоговые обязательства. При этом сумма налога на прибыль, которую предприятие должно «доплатить», называется отложенным налоговым обязательством. Для того чтобы подсчитать этот показатель, налогооблагаемую временную разницу нужно умножить на ставку налога на прибыль.
Вести учет отложенных налоговых обязательств нужно на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства». Кредитовое сальдо по этому счету и нужно показать по строке 515 баланса.
Заполнение раздела IV баланса
Строка баланса | Код | Как сформировать показатели для баланса |
Займы и кредиты | 510 | Остаток по счету 67, на котором отражена задолженность по долгосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним |
Отложенные налоговые обязательства | 515 | Сальдо счета 77 |
Прочие долгосрочные обязательства | 520 | Долгосрочные пассивы, которые не были отражены по другим строкам раздела IV «Долгосрочные обязательства» |
Итого по разделу IV | 590 | Сумма строк 510, 515 и 520 |
Раздел V «Краткосрочные обязательства»
Займы и кредиты (строка 610)
Строка 610 посвящена кредитам и займам, которые фирма получила на срок не более года. В эту строку записывается сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». При этом в балансе не нужно показать не только саму сумму кредитов и займов, но и проценты, которые по ним должна заплатить организация.
Кредиторская задолженность
Общая сумма кредиторской задолженности отражается по строке 620, а далее расшифровывается по строкам 621-625.
По строке 621 показывают задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы и т.п.
По строке 622 записывается сумма начисленной, но еще не выданной заработной платы.
По строке 623 отражается задолженность предприятия по ЕСН, а также по взносам на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
По строке 624 показывают задолженность организации перед бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям.
По строке 625 записываются суммы прочей кредиторской задолженности организации. Например, полученные от покупателей авансы, не «закрытые» на отчетную дату.
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (строка 630)
Задолженность фирмы по начисленным, но не выплаченным дивидендам нужно указать в строке 630 баланса.
Доходы будущих периодов (строка 640)
В эту строку переносится кредитовое сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов». К таковым, например, относят абонементную плату за пользование средствами связи или за перевозку пассажиров. К доходам будущих периодов относится также разница между суммой, которую нужно взыскать с виновных лиц за недостачу, и балансовой стоимостью утраченного имущества.
Резервы предстоящих расходов (строка 650)
Для равномерного распределения расходов фирмы могут создавать резервы. Такое решение должно быть закреплено в учетной политике.
Начисление и использование резерва отражается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Кредитовый остаток по нему переносится в строку 650.
Фирма, в частности, может зарезервировать средства:
- на ремонт основных средств;
- на выплату работникам отпускных, ежегодного вознаграждения за выслугу лет или вознаграждений по итогам работы за год;
- на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.