Бухгалтерская отчетность организаций

Модель с  установленной периодичностью пополнения запасов до установленного уровня работает следующим образом: заказы делаются периодически (как во втором случае), но одновременно проверяется уровень запасов. Если уровень запасов достигает порогового уровня, то делается дополнительный заказ.

В зафиксированные моменты заказов расчет размера заказа производится по следующей формуле:

РЗ = МЖЗ – ТЗ + ОП,                                       (1.2)

где РЗ – размер заказа, шт.;

МЖЗ – желательный максимальный заказ, шт.;

ТЗ – текущий заказ, шт.;

ОП – ожидаемое потребление до момента поставки, шт.

Модель «Минимум - Максимум» работает следующим образом: контроль за уровнем запасов делается периодически, и если при проверке оказалось, что уровень запасов  меньше или равен пороговому уровню, то делается заказ [14, c. 103].

При ближайшем  рассмотрении этих моделей видно, что  первая модель довольно устойчива к  увеличению спроса, задержке поставки, неполной поставке и занижение размера  заказа. Вторая модель устойчива к  сокращению спроса, ускоренной поставке, поставке завышенного объема и завышенного размера заказа. Третья модель объединяет все плюсы двух первых моделей.

Для получения  ответа на вопросы: когда и сколько  заказывать материалов, необходимо рассчитать объем резервного запаса и оптимального размера заказа. Расчёт резервного запаса производится следующим образом:

РЗ = П_д х Т_зп ,                                                      (1.3)

где РЗ – резервный запас;

П_д – спрос на продукцию;

T_зп – время возможной задержки поставки.

Определение оптимального размера заказа осуществляется несколькими способами.

Использование модели с фиксированным объемом  заказа. Принцип действия системы  этой модели основан на определении  конкретного момента времени, когда  нужно размещать заказ, соответствующий  определенному уровню запаса (точке заказа), а также размера этого заказа. Точка заказа – это всегда совершенно определенное количество материала. Уровень запаса определяется как остаток материалов перед прошлой поставкой, плюс количество полученных материалов при прошлой поставке, минус израсходованное количество [18, c. 134].

Нормальным  минимумом запасов является страховой  запас. При снижении уровня запасов  до определённой заранее величины (текущий  запас плюс страховой) или ниже должен производиться заказ очередной  партии товаров.

Использование модели с фиксированным периодом. В системе управления запасами с  фиксированным периодом запас подсчитывается только в определенные моменты времени [1, c. 125]. Подсчет величины запаса и  размещение заказов на периодической  основе желательны в ситуациях, когда поставщики с определенной периодичностью навешают своих потребителей и принимают у них заказы на полную номенклатуру своей продукции либо когда покупатели пытаются комбинировать (объединять) заказы для экономии транспортных расходов.

Модели с  фиксированным периодом времени  выдают размеры заказов, разные для  различных циклов. Это требует  более высокого уровня резервного запаса, чем в системе с фиксированным  объемом заказа [1, с. 167]. Система с фиксированным объемом заказа предполагает непрерывный подсчет наличного запаса, причем заказ размешается сразу же по достижении точки очередного заказа. В отличие от таких систем, в моделях с фиксированным периодом предполагают, что запас подсчитывается только в так называемые контрольные моменты времени. При этом возможно, что исключительно высокое потребление сведет весь запас к нулю сразу же после того, как заказ будет выполнен, и эта ситуация может оставаться незамеченной вплоть до наступления следующего контрольного момента. Таким образом, резервный запас должен защищать нас от дефицита изделий не только в течение контрольного периода, но и в течение времени выполнения заказа.

Рассмотренные модель с фиксированным объемом  заказа и модель с фиксированным  периодом времени все же имеют  две общие характеристики - стоимость изделий остается постоянной при любом объеме заказа; процесс очередного размещение заказа предсказуем.

 

2. Анализ состояния и эффективности использования товарных запасов ТОО «Стамина»

 

 

2.1. Экономико-организационная характеристика ТОО «Стамина»

 

ТОО «Стамина»  работает на рынке торговли нефтепродуктами  с 5 октября 2000 г. Фирма начала свою деятельность как говорится «с нуля» не имея складских и офисных помещений, на первоначальном этапе офисное  помещение и емкости на 100 м³ арендовались. В конце 2003 г. было приобретено офисное помещение, а в 2002 г. территория под склад площадью 6373 м², а в 2008 г. был приобретён дополнительный участок для складских помещений площадью 2470 м².

Фирма занимается торговлей нефтепродуктами, а именно реализацией бензина Аи-92, Нормаль-80 и дизтоплива. Осуществляет как оптовую, так и розничную торговлю. Имущество ТОО составляет основные фонды и оборотные средства, а также иное имущество, стоимость которого отражается в самостоятельном балансе. ТОО «Стамина» имеет 10 автомобильных заправочных станций (АЗС).

На территории склада расположены: один резервуар  объёмом 25 м³, 12 резервуаров объёмом 50 м³, три по 75 м³ и один объёмом 2000 м³. Данный резервуар товарищество использует под ответственное хранение нефтепродуктов. То есть, предприятие предоставляет покупателям дополнительную услугу по ответственному хранению нефтепродуктов. При этом имеются следующие схемы ответственного хранения нефтепродуктов:

1) горюче-смазочные  материалы реализованы покупателю, но по каким-либо причинам, не могут быть сразу вывезены с нефтебазы;

2) предприятие  оказывает платные услуги ответственного  хранения горюче-смазочных материалов  в качестве дополнительного вида  деятельности.

Так же на территории склада имеется гараж, операторная и железнодорожные пути, для доставки нефтепродуктов до склада.

Среднегодовая численность работающих 45 человек, с общим месячным фондом заработной платы 270 992,595 рублей. Из него 44 967,985 рублей приходится на аппарат управления, 44 926,225 рублей - на работников склада горюче-смазочных материалов (ГСМ) и 186 676,225 рублей на оплату труда работников АЗС. На рисунке 2.1 представлены доли подразделений в общей структуре фонда заработной платы.

Рисунок 2.1. Распределение фонда заработной платы между подразделениями за 2009 год

Из диаграммы  мы видим, что большая часть, а именно 61,09% приходится на оплату труда работников АЗС. Доли же оплаты сотрудников аппарата управления и склада ГСМ практически равны.

В среднем товарооборот ТОО «Стамина» составляет 6768960,79, однодневный оборот – 71143,17 рублей.

 

2.2. Анализ показателей оборачиваемости товарных запасов и их структуры в ТОО «Стамина»

 

Потребность организации  в запасах зависит от быстроты их оборачиваемости. Оборачиваемость  запасов характеризуется двумя показателями: временем обращения и скоростью товарооборота.

Ускорение оборачиваемости  сопровождается дополнительным вовлечением  средств в оборот, а замедление - отвлечением средств из хозяйственного оборота, их относительно более длительным омертвлением в запасах. Сумма средств, дополнительно вовлечённых в оборот (или отвлечённых из оборота), рассчитывается по формуле:

ΔДС = (В₁ – В₀) * О_одн.1 = ΔВ * О_одн.1                                                        (2.1)

где ΔДС - сумма средств, дополнительно вовлечённых в оборот, если ΔДС < 0; сумма отвлечённых из оборота средств, если ΔДС > 0;

B₁ - оборачиваемость запасов в отчётном периоде;

B₀ - оборачиваемость запасов в базисном периоде;

О₁ - однодневный фактический оборот в отчётном периоде.

Время обращения (В) показывает число дней, за которые был реализован средний товарный запас в прошедшем периоде, и вычисляется по формуле:

                                                                                  (2.2)

где - средний товарный запас, руб.;

t - количество дней;

О - товарооборот за этот период.

Скорость товарооборота (С) показывает число оборотов среднего товарного запаса и определяется по формуле:

                                                                                    (2.3)

где О - объем  товарооборота, руб.

Средние товарные запасы вычисляются в зависимости  от наличия известных данных:

1) если имеются  данные на две даты, то используют  среднюю арифметическую простую:

                                                                               (2.4)

где - товарные запасы на начало периода, руб.;

 - товарные запасы на конец периода, руб.

Если имеются данные на три даты и более, то применяется средняя хронологическая:

                                                     (2.5)

где - запасы товаров на определенные даты, руб.,

n - количество  дат.

Однодневный товарооборот определяется путем деления общего объема товарооборота на число дней в периоде:

,                                                                             (2.6)

где t - число  дней в периоде.

Так же необходимо рассчитывать средний товарооборот, который находится по следующей  формуле:

                                                                     (2.7)

где O₁, O₂,…O_n - объем товарооборота за конкретный период;

n - количество  периодов.

Произведем  вычисления показателей оборачиваемости  по вышеуказанным формулам, на основании  данных таблицы 2.1. Результаты оформим в сводную таблицу 2.2.

Таблица 2.1. Данные для расчётов (руб.)

Год	Квартал	Поступление	Выбытие	Средние товарные запасы	Товарные запасы на конец периода
2008	Остаток на начало года				4 043 994,07
	1	6 825 162,44	10 093 297,50	2 409 926,54	775 859,01
	2	19 673 582,93	20 125 431,37	549 934,79	324 010,56
	3	13 930 448,61	13 317 591,29	630 439,22	936 867,88
	4	8 142 231,02	8 551 380,26	732 293,26	527 718,64
	Остаток на конец  года				527 718,64
2009	Остаток на начало года				527 718,64
	1	4 344 217,09	4 769 113,29	315 270,55	102 822,45
	2	4 621 969,97	4 201 430,20	313 092,34	523 362,23
	3	9 150 521,13	8 710 981,06	743 132,26	962 902,30
	4	8 855 863,01	9 394 318,62	693 674,50	424 446,69
	Остаток на конец  года				424 446,69

 

Для расчёта  дополнительно вовлечённых в  оборот (или отвлечённых из оборота) средств, воспользуемся формулой 2.1. Но первоначально необходимо определить оборачиваемость товарных запасов  в днях за каждый рассматриваемый  нами период, а точнее за 2008 и 2009 гг. и средние товарные запасы за эти же периоды и однодневный фактический товарооборот.

Для расчета  средних товарных запасов в отчетном и базисном периодах применим формулу  средней хронологической:

Теперь определим время обращения товарных запасов:

Теперь рассмотрим влияние на время обращения таких  факторов, как: структура и объём  оборота запасов, средние величины остатков запасов по видам.

Найдём однодневный  фактический товарооборот в отчётном и базисном периодах:

Теперь имеем  все данные чтобы рассчитать сумму  средств, дополнительно вовлечённых  в оборот (или отвлечённых из оборота):

Определим скорость обращения:

,

Так же можем  определить средний товарооборот:

Таблица 2.2. Показатели оборачиваемости товарных запасов ТОО «Стамина» за 2008-2009 гг.

Наименование   показателя	Базисный период (2008 г.)	Отчетный период (2009 г.)	Отклонение
			абсолютное	относительное, %
Средние запасы (руб.)	1080648,45	516307,41	-564341,04	-52,22
Однодневный ТО (руб.)	145800,09	71143,17	-74656,92	-51,20
Время обращения (дней)	7,41	7,26	-0,15	-2,02
Скорость обращения (дня)	49,25	50,30	1,05	0,05
Средний ТО (руб.)	12723557	6916181	-5807376	-45,64

 

Средние товарные запасы имеют тенденцию к снижению. Так, в отчетном периоде их величина составила 516307,41рублей, что меньше базисного  периода на 564341,04 рублей или на 52,22%. Это обусловлено снижением товарооборота на 45,64%, который в свою очередь упал из-за кризиса, оказавший сильное влияние на деятельность фирмы в 2009 г, так как сократились оптовые и розничные продажи. Время обращения запасов составляет 7,41 дней в 2008 г. и 7,26 дней в 2009 г., а скорость обращения в количестве оборотов за год средних запасов - 50,30 раза, то есть средние запасы за год сделали 50,30 оборота. Скорость обращения увеличилась на 0,05%. Каждое предприятие старается ускорить скорость обращения товарных запасов, это влияет на общее состояние и прибыльность деятельности.