Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Марта 2012 в 15:08, курсовая работа
Цель данной работы – сравнить бухгалтерский учет в России и за рубежом.
С учетом поставленной цели в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:
- дать определение бухгалтерской отчетности;
- рассмотреть назначение и классификацию отчетности;
- изучить состав и содержание бухгалтерской отчетности в России и за рубежом;
- рассмотреть особенности бухгалтерской отчетности за рубежом.
Введение………………………………………………………………………….3
Глава 1. Концепции формирования бухгалтерской отчетности
1.1 Понятие и назначение бухгалтерской отчетности………………………6
1.2 Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности….………….11
Глава 2. Состав и содержание бухгалтерской отчетности в России
2.1.Состав и содержание бухгалтерской отчетности……………………….13
2.2 Качественные характеристики бухгалтерской отчетности. Сроки
представления…………………………………………………………….18
Глава 3. Особенности бухгалтерской отчетности за рубежом
3.1 Финансовый учет………………………………………………………….21
3.2 Принципы и международный стандарт бухгалтерской отчетности…....27
3.3 Стандартные и рекомендованные формы бухгалтерской отчетности…36
Заключение…………………………………………………………………….....37
Практическая часть……………………………………………………………...38
Список использованной литературы…………………………………………...56
Практическая часть
ЗАО «Модерн» имеет основное производство в составе двух участков (швейного и сборочного) и вспомогательное производство (транспортный цех). Учет затрат на производство ведется по видам продукции (диван-кровать, кресло) на субсчетах, открытых к счету 20 "Основное производство". Общепроизводственные расходы учитываются в целом по цеху основного производства без деления по участкам. При выполнении задания используется учетная политика предприятия.
Требуется:
• открыть счета бухгалтерского учета в виде учебных схем. Записать в счетах суммы начальных остатков по данным ведомости остатков по счетам на 1 декабря 200_ г.;
• указать корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, перечень которых дан в журнале регистрации;
• подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и определить конечные остатки;
• составить оборотную ведомость по синтетическим счетам (приложение 1);
• заполнить на конец года баланс (приложение 2), отчет о прибылях и убытках (приложение 3), отчет о движении денежных средств (приложение 4).
1. Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря 2002г.
Наименование счета | Сумма, руб. |
Основные средства (01) | 306 130 000 |
Износ основных средств (02) | 44 000 000 |
Нематериальные активы (04) | 60 000 |
Износ нематериальных активов (05) | 4 000 |
Материалы (10) | 605 000 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам (19) | 320 000 |
Основное производство (20) | 200 000 |
Готовая продукция (43) | 1 000 000 |
Касса (50) | 4 000 |
Расчетный счет (51) | 1 994 000 |
Задолженность поставщикам (60) | 1 920 000 |
Задолженность покупателей и заказчиков (62) | 600 000 |
Задолженность бюджету (68) | 186 000 |
Задолженность органам социального страхования и обеспечения (69) | 304 000 |
Задолженность рабочим и служащим по оплате труда (70) | 800 000 |
Задолженность подотчетных лиц (71) | 10 000 |
Резервный капитал, созданный в соответствии с законодательством (82) | 350 000 |
Добавочный капитал (83) | 100 000 000 |
Фонды потребления (84/1) | 1 021 000 |
Фонды накопления (84/2) | 2 000 000 |
Краткосрочные кредиты банков (66) | 2 000 000 |
Уставный капитал (80) | 158 010 000 |
Задолженность кредиторам (76) | 328 000 |
2. Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2002 г.:
№ | Документ и содержание операций | Д | К | Сумма, руб. | ||||||||
п/п | ||||||||||||
Учет денежных средств и расчетов | ||||||||||||
1 | Приходный кассовый ордер № 301 от 1 декабря |
|
| 900 | ||||||||
Выписка из расчетного счета за 1 декабря |
|
| ||||||||||
Получено в кассу на командировочные расходы | 50 | 51 | ||||||||||
2 | Расходный кассовый ордер № 299 от 1 декабря |
|
| 900 | ||||||||
Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову А.П. | 71 | 50 | ||||||||||
3 | Авансовый отчет Соколова А.П. № 111 от 13 декабря |
|
|
| ||||||||
Согласно приложенным документам израсходовано |
|
|
| |||||||||
в пределах норм, установленных законодательством – 700 | 26 | 71 | 700 | |||||||||
суточные сверх норм - 80 | 91 | 70 | 80 | |||||||||
4 | Приходный кассовый ордер № 302 от 13 декабря |
|
| 200 | ||||||||
Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса | 50 | 71 | ||||||||||
5 | Авансовый отчет № 112 от 5 декабря экспедитора Семенова Т.В. |
|
| 10 500 | ||||||||
Приобретены ножницы 150 шт. по цене 50 руб. за единицу и 2 стола для офиса по цене 1500 руб. Товарный чек и чек ККМ приложены | 10/9 | 71 | ||||||||||
6 | Денежный чек № 131092. Приходный кассовый ордер № 303 от 15 декабря |
|
| 800 000 | ||||||||
Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы | 50 | 51 | ||||||||||
7 | Платежные ведомости № 10-13. Расходный кассовый ордер № 300 от 16 декабря |
|
| 780 000 | ||||||||
Выдана заработная плата за ноябрь | 70 | 50 | ||||||||||
8 | Платежная ведомость № 10 от 19 декабря |
|
| 20 000 | ||||||||
Депонирована заработная плата | 70 | 76/4 | ||||||||||
9 | Выписка из расчетного счета от 16 декабря |
|
| 1 500 | ||||||||
Списано с расчетного счета ошибочно банком | 76/2 | 51 | ||||||||||
10 | Объявление на взнос наличными № 30 от 19 декабря. Расходный кассовый ордер № 302 от 19 декабря |
|
| 20 000 | ||||||||
Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы | 51 | 50 | ||||||||||
11 | Расходный кассовый ордер № 301 от 18 декабря |
|
| 500 | ||||||||
Выдан из кассы перерасход аванса экспедитору Семенову Т.В. | 71 | 50 | ||||||||||
12 | Реестр платежных поручений № 32 от 15 декабря |
|
|
| ||||||||
перечислено с расчетного счета: |
|
|
| |||||||||
в фонд социального страхования | 69/1 | 51 | 14 400 | |||||||||
профкому фабрики | 76/2 | 51 | 8 000 | |||||||||
в фонд обязательного медицинского страхования | 69/3 | 51 | 28 800 | |||||||||
в пенсионный фонд | 69/2 | 51 | 252 800 | |||||||||
НДФЛ в бюджет | 68/1 | 51 | 96 000 | |||||||||
налог на добавленную стоимость | 68/2 | 51 | 90 000 | |||||||||
налог на прибыль – авансовый платеж | 68/4 | 51 | 90 000 | |||||||||
13 | Выписка из расчетного счета от 16 декабря |
|
| 192 000 | ||||||||
Получен аванс от покупателя ЗАО «Прогресс», в том числе НДС - 29280 | 51 | 62/2 | ||||||||||
14 | Расчет бухгалтерии |
|
| 29 280 | ||||||||
Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя | 62/2 | 68/2 | ||||||||||
15 | Выписка из расчетного счета от 18 декабря. Платежное поручение №18 |
|
| 600 000 | ||||||||
Зачислена поступившая от мебельного магазина «Рондо» сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию | 51 | 62/1 | ||||||||||
16 | Выписка из расчетного счета от 20 декабря. Платежные поручения № 241-246 |
|
|
| ||||||||
Перечислено с расчетного счета: |
|
|
| |||||||||
штраф за недопоставку продукции покупателю (несвоевременную поставку) | 91 | 51 | 1 500 | |||||||||
проценты банку за просроченный краткосрочный кредит | 84 | 51 | 500 | |||||||||
в погашение ранее полученного кредита банка | 66/1 | 51 | 4 000 | |||||||||
за услуги МТС | 76 | 51 | 5 000 | |||||||||
деревообрабатывающему комбинату № 1 (в том числе НДС - 18300) | 60 | 51 | 120 000 | |||||||||
Итого |
|
| 131 000 | |||||||||
17 | Выписка из расчетного счета от 24 декабря |
|
| 1 200 | ||||||||
Получен штраф за нарушение условий перевозки | 51 | 91 | ||||||||||
18 | Выписка из расчетного счета от 24 декабря |
|
| 1 500 | ||||||||
Зачислена на расчетный счет ошибочно списанная сумма | 51 | 76/2 | ||||||||||
Учет материалов | ||||||||||||
19 | Платежное требование-поручение № 12 от 28 ноября Ивановского комбината |
|
|
| ||||||||
Поступил к оплате счет № 12 за бязь (4000 м по цене 6,60 руб.), принятую по приходному ордеру № 8 от 01 декабря: |
|
|
| |||||||||
покупная стоимость | 10/1 | 60 | 26 400 | |||||||||
транспортный тариф | 16 | 60 | 3 200 | |||||||||
Итого |
|
| 29 600 | |||||||||
НДС | 19/3 | 60 | 5 328 | |||||||||
Всего |
|
| 34 928 | |||||||||
20 | Выписка из расчетного счета в банке от 02 декабря |
|
| 34 928 | ||||||||
Оплачено платежное требование-поручение №12 Ивановского комбината | 60 | 51 | ||||||||||
21 | Платежное требование-поручение № 18 от 01 декабря Минского комбината |
|
|
| ||||||||
Поступил к оплате счет № 18 за обивочную ткань (6000 м по цене 27,70 руб.), принятую по приходному ордеру № 9 от 03 декабря: |
|
|
| |||||||||
покупная стоимость | 10/1 | 60 | 166 200 | |||||||||
транспортный тариф | 16 | 60 | 36 000 | |||||||||
Итого |
|
| 202 200 | |||||||||
НДС | 19/3 | 60 | 36 396 | |||||||||
Всего |
|
| 238 596 | |||||||||
22 | Платежное требование-поручение НПО «Металлоизделия» № 10 от 05 декабря |
|
|
| ||||||||
Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 2 руб. за единицу), оприходованные по приходному ордеру № 10 от 05 декабря: |
|
|
| |||||||||
покупная стоимость | 10/2 | 60 | 6 000 | |||||||||
НДС | 19/3 | 60 | 1 080 | |||||||||
Всего |
|
| 7 080 | |||||||||
23 | Требования № 16-18 от 06 декабря |
|
|
| ||||||||
Отпущено со склада по покупным ценам: |
|
|
| |||||||||
швейному участку ножницы – 6 шт. по цене 50 руб. за единицу | 25 | 10/9 | 300 | |||||||||
швейному участку разные материалы на хозяйственные цели (125 шт. по цене 2 руб. за единицу) | 25 | 10/1 | 250 | |||||||||
Итого |
|
| 550 | |||||||||
24 |
Лимитная карта № 4 от 05 декабря |
|
|
| ||||||||
Отпущены швейному участку материалы по покупным ценам: |
|
|
| |||||||||
| обивочная | Бязь |
|
|
| |||||||
ткань | (5,80 руб./м) |
|
|
| ||||||||
диван-кровать | 3500 м | 2000 м | 20/1 | 10/1 | 113 100 | |||||||
кресло | 4500 м | 3000 м | 20/2 | 10/1 | 147 900 | |||||||
Итого | 8000 м | 5000 м |
|
| 261 000 | |||||||
25 | Лимитная карта № 5 от 9 декабря |
|
|
| ||||||||
Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки: |
|
|
| |||||||||
диванов-кроватей (500 шт.) | 20/1 | 10/1 | 1 000 | |||||||||
кресел (1500 шт.) | 20/2 | 10/1 | 3 000 | |||||||||
Итого |
|
| 4 000 | |||||||||
26 | Сигнальное требование № 3 от 10 декабря |
|
| 5 800 | ||||||||
Отпущена со склада швейному участку на исправление брака (перекрой) обивочная ткань – 200 м | 28 | 10/1 | ||||||||||
27 | Лимитная карта № 6 от 10 декабря |
|
| 100 000 | ||||||||
Отпущен со склада транспортному цеху бензин (5000 л) | 23 | 10/3 | ||||||||||
28 | Требования № 19-20 от 15 декабря | 25 | 10/11 | 4 800 | ||||||||
Отпущена со склада на производственные нужды фабрики спецодежда – 6 шт. |
|
| ||||||||||
29 | Ведомость расчета отклонений (приложение 1) и ведомость списания отклонений (приложение 2) |
|
|
| ||||||||
Рассчитаны и списаны отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости на израсходованные материалы: |
|
|
| |||||||||
на диваны-кровати (расход материалов по участкам объединить) | 20/1 | 16 | 5 477 | |||||||||
на кресла (расход материала по участкам объединить) | 20/2 | 16 | 7 243 | |||||||||
на исправление брака | 28 | 16 | 278 | |||||||||
на общепроизводственные нужды | 25 | 16 | 257 | |||||||||
транспортным цехом | 23 | 16 | 4 800 | |||||||||
Итого |
|
| 18 055 | |||||||||
30 | Акт № 4 от 20 декабря |
|
| 3 000 | ||||||||
Списан в связи с износом хозяйственный инвентарь в управлении фабрики – 2 стола офисные | 26 | 10/9 | ||||||||||
Учет основных средств и нематериальных активов | ||||||||||||
31 | Акт приема-сдачи № 6, счет № 18, платежное требование-поручение № 27 от 15 декабря |
|
|
| ||||||||
Принят к оплате счет СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания транспортного цеха: |
|
|
| |||||||||
стоимость работ | 23 | 60 | 20 000 | |||||||||
НДС=20000*18% | 68/2 | 60 | 3 600 | |||||||||
Всего |
|
| 23 600 | |||||||||
32 | Выписка из расчетного счета от 15 декабря |
|
|
| ||||||||
Перечислено СМУ-20 за выполнение работы по капитальному ремонту здания | 60 | 51 | 23 600 | |||||||||
33 | Акт приема –передачи № 5 от 07 декабря |
|
|
| ||||||||
Деревообрабатывающему комбинату № 1 проданы фабрикой: |
|
|
| |||||||||
а) пишущие машинки по остаточной стоимости (включая НДС): | 62 | 91 | 47 200 | |||||||||
первоначальная стоимость | 01/2 | 01/1 | 120 000 | |||||||||
износ | 02 | 01/2 | 80 000 | |||||||||
остаточная стоимость | 91 | 01/2 | 40 000 | |||||||||
б) силовые машины по договорной цене (в том числе НДС - ?): (18%/118%)*15млн=2287500 | 62 | 91 | 15 000 000 | |||||||||
первоначальная стоимость | 01/2 | 01/1 | 12 900 000 | |||||||||
износ | 02 | 01/2 | 900 000 | |||||||||
остаточная стоимость | 91 | 01/2 | 12 000 000 | |||||||||
34 | Выписка из расчетного счета от 25 декабря |
|
|
| ||||||||
Зачислена поступившая от покупателя оплата за реализованные пишущие машинки и силовые машины (вместе с НДС); 100%+18%=118% | 51 | 62 | 15 047 200 | |||||||||
35 | Расчет бухгалтерии |
|
| 2 294 698 | ||||||||
Начислен НДС за реализованные пишущие машинки и силовые машины 18%/118%=0,1525*15047200= | 91/2 | 68/2 | ||||||||||
36 | Счет-фактура № 17, платежное требование поручение завода изготовителя ЗАО «Электрон» № 50 от 03 декабря |
|
|
| ||||||||
Принят к оплате счет за вычислительную технику: |
|
|
| |||||||||
стоимость вычислительной машины | 08 | 60 | 140 000 | |||||||||
НДС | 19/3 | 60 | 25 200 | |||||||||
Всего |
|
| 165 200 | |||||||||
37 | Выписка из расчетного счета от 03 декабря |
|
| 165 200 | ||||||||
Оплачена приобретенная вычислительная машина (вместе с НДС) | 60 | 51 | ||||||||||
38 | Акт приема-передачи № 12 от 04 декабря |
|
| 140 000 | ||||||||
Оприходована вычислительная машина | 01/1 | 08 | ||||||||||
39 | Акт приема-передачи № 13 от 10 декабря |
|
| 100 000 | ||||||||
Принят в аренду склад ЗАО «Электрон» для хранения материалов (текущая аренда) | 001 |
| ||||||||||
40 | Расчет бухгалтерии |
|
|
| ||||||||
Начислена арендная плата за 3 месяца вперед: |
|
|
| |||||||||
сумма арендной платы | 97 | 76 | 12 000 | |||||||||
НДС | 19/3 | 76 | 2 160 | |||||||||
Всего |
|
| 14 160 | |||||||||
41 | Ведомость начисления амортизации за декабрь |
|
|
| ||||||||
Начислен износ основных средств: |
|
|
| |||||||||
основного цеха | 25 | 02 | 104 617 | |||||||||
транспортного цеха | 23 | 02 | 109 334 | |||||||||
управления фабрики | 26 | 02 | 173 934 | |||||||||
Итого |
|
| 387 885 | |||||||||
42 | Платежное поручение № 30 от 26 декабря |
|
|
| ||||||||
Перечислена арендодателю ЗАО «Электрон» арендная плата: |
|
|
| |||||||||
сумма арендной платы | 76 | 51 | 12 000 | |||||||||
НДС | 76 | 51 | 2 160 | |||||||||
Всего |
|
| 14 160 | |||||||||
43 | Расчет бухгалтерии |
|
|
| ||||||||
Включена в затраты текущего месяца 1/3 квартальной суммы арендной платы | 26 | 97 | 4 000 | |||||||||
зачтен НДС с арендной платы | 68/2 | 19 | 720 | |||||||||
44 | Акт о ликвидации основных средств № 3 от 15 декабря |
|
|
| ||||||||
Демонтирована швейная машина универсальная старого образца: |
|
|
| |||||||||
первоначальная стоимость | 01/2 | 01/1 | 135 000 | |||||||||
износ | 02 | 01/2 | 100 000 | |||||||||
остаточная стоимость | 91 | 01/2 | 35 000 | |||||||||
45 | Накладная на внутреннее перемещение № 12 от 15 декабря |
|
|
| ||||||||
Оприходованы запчасти от демонтажа швейной машины универсальной | 10/6 | 91/1 | 200 | |||||||||
46 | Расчет к акту о ликвидации основных средств № 3 от 15 декабря |
|
|
| ||||||||
Определен и списан по назначению результат: |
|
|
| |||||||||
а) демонтажа швейной машины универсальной | 99 | 91 | 34 800 | |||||||||
б) продажи силовых машин | 91 | 99 | 712 500 | |||||||||
47 | Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам за декабрь |
|
|
| ||||||||
Начислена амортизация программного продукта | 26 | 05 | 2 000 | |||||||||
Учет расчетов по оплате труда | ||||||||||||
48 | Ведомость распределения заработной платы и других видов оплат |
|
|
| ||||||||
(приложение № 3) |
|
|
| |||||||||
начислено основным рабочим (производство диванов) | 20/1 | 70 | 658 420 | |||||||||
начислено основным рабочим (производство кресел) | 20/2 | 70 | 367 640 | |||||||||
начислено работникам транспортного цеха | 23 | 70 | 6 580 | |||||||||
начислено ИТР и обслуживающему персоналу основного цеха | 25 | 70 | 32 620 | |||||||||
начислено АУП предприятия | 26 | 70 | 89 600 | |||||||||
начислено за исправление брака | 28 | 70 | 5 320 | |||||||||
начислены отпускные Зазнобину К.А | 25 | 70 | 17 600 | |||||||||
начислены отпускные Куракину А.Д. | 26 | 70 | 18 333 | |||||||||
Справка: отпускные начисляются без использования резерва |
|
|
| |||||||||
49 | Ведомость распределения заплаты, отчислений на социальные нужды (приложение 3.1) |
|
|
| ||||||||
Произведены отчисления от начисленной заработной платы на социальное страхование, в пенсионный фонд, на обязательное медицинское страхование (по действующим тарифам) |
|
|
| |||||||||
| 20/1 | 69 | 171 189 | |||||||||
| 20/2 | 69 | 95 586 | |||||||||
| 28 | 69 | 1 383 | |||||||||
| 25 | 69 | 13 057 | |||||||||
| 23 | 69 | 1 711 | |||||||||
| 26 | 69 | 28 063 | |||||||||
50 | Приказ директора фабрики № 15 от 15 декабря. Расчетная ведомость |
|
|
| ||||||||
Начислено единовременное пособие Семенову Т.В. в связи с выходом на пенсию из фонда потребления | 84/1 | 70 | 5 000 | |||||||||
51 | Расчет бухгалтерии |
|
|
| ||||||||
Удержан НДФЛ: |
|
|
| |||||||||
с начисленной заработной платы | 70 | 68/1 | 150 823 | |||||||||
с единовременного пособия, начисленного Семенову Т.В. | 70 | 68/1 | 650 | |||||||||
52 | Расчет бухгалтерии |
|
|
| ||||||||
Удержан НДФЛ с сумм превышения суточных по командировке Соколова А.П. п3,80*13% | 70 | 68 | 10 | |||||||||
53 | Расчет бухгалтерии |
|
|
| ||||||||
Произведены отчисления в ФСС с сумм превышения суточных | 91 | 69 | 21 | |||||||||
Учет затрат на производство | ||||||||||||
54 | Расчет бухгалтерии |
|
|
| ||||||||
Распределены и списаны затраты транспортного цеха (приложение4). Объем оказанных услуг: |
|
|
| |||||||||
основному цеху 15 тыс. т/км; 15*12915 | 25 | 23 | 181 819 | |||||||||
управлению фабрики 5 тыс. т/км; 5*12915 | 26 | 23 | 60 606 | |||||||||
Всего – 20 тыс. т/км; 258301/20=12915(1тыс км) |
|
| 242 425 | |||||||||
55 | Расчет бухгалтерии |
|
|
| ||||||||
распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы (приложение 5): |
|
|
| |||||||||
диваны-кровати | 20/1 | 25 | 226 832 | |||||||||
кресла | 20/2 | 25 | 126 655 | |||||||||
исправление брака | 28 | 25 | 1 833 | |||||||||
Итого |
|
| 355 320 | |||||||||
56 | Расчет бухгалтерии |
|
|
| ||||||||
Распределены и списаны общехозяйственные расходы (приложение6): |
|
|
| |||||||||
диваны-кровати | 20/1 | 26 | 243 997 | |||||||||
кресла | 20/2 | 26 | 136 240 | |||||||||
Итого |
|
| 380 236 | |||||||||
57 | Ведомость учета затрат |
|
|
| ||||||||
Списаны по назначению затраты на исправление брака диванов-кроватей | 20/1 | 28 | 14 614 | |||||||||
58 | Ведомость выпуска готовой продукции за декабрь. Расчет бухгалтерии |
|
|
| ||||||||
Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости: |
|
|
| |||||||||
1000 диванов-кроватей (приложение 7) | 43 | 20/1 | 1 406 821 | |||||||||
3000 кресел (приложение 8) | 43 | 20/2 | 858 611 | |||||||||
Итого |
|
| 2 265 432 | |||||||||
|
|
|
| |||||||||
Примечание: остатки незавершенного производства на конец месяца: |
|
|
| |||||||||
Статьи затрат | Диван | Кресло |
|
|
| |||||||
Материалы | 27000 | 9000 | ||||||||||
Основная зарплата рабочих | 30000 | 10000 | ||||||||||
Отчисления на соц. нужды | 11550 | 3850 | ||||||||||
Общепроизводственные расходы | 27450 | 9150 | ||||||||||
Общехозяйственные расходы | 9000 | 3000 | ||||||||||
Итого | 105000 | 35000 | ||||||||||
Учет отгрузки и реализации продукции | ||||||||||||
59 | Платежные требования-поручения № 25-28 |
|
|
| ||||||||
Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию по свободным (рыночным ценам): | 62/1 | 90 | 10 080 000 | |||||||||
кресла по цене 2900 руб. | 62/2 | 90 | 8 700 000 | |||||||||
Итого |
|
| 18 780 000 | |||||||||
Покупатели | Диваны | Кресла |
|
|
| |||||||
ЗАО «Прогресс» | 50 | 100 |
|
|
| |||||||
Магазин «Рондо» | 1150 | 2900 |
|
|
| |||||||
Итого | 1200 | 3000 |
|
|
| |||||||
|
|
|
| |||||||||
60 | Расчет бухгалтерии |
|
|
| ||||||||
Восстановлен НДС, начисленный в бюджет с суммы полученного аванса от ЗАО «Прогресс» (операция №13) | 68 | 62 | 29 280 | |||||||||
61 | Расчет бухгалтерии |
|
|
| ||||||||
Списана задолженность ЗАО «Прогресс» за отгруженную ему продукцию за счет ранее полученного аванса | 62/2 | 62/1 | 162 720 | |||||||||
62 | Расчет бухгалтерии |
|
|
| ||||||||
Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции (приложение 9) | 90/1 | 43 | 2 546 797 | |||||||||
63 | Расчет бухгалтерии |
|
|
| ||||||||
Начислена сумма налога на добавленную стоимость,подлежащая взносу в бюджет за реализованную продукцию за месяц,18%/118%*п59 | 90 | 68/2 | 2 863 950 | |||||||||
64 | Выписка из расчетного счета от 27 декабря |
|
|
| ||||||||
Уплачено за рекламу продукции: |
|
|
| |||||||||
стоимость услуги по рекламе | 44 | 51 | 250 000 | |||||||||
НДС | 68/2 | 51 | 45 000 | |||||||||
Всего |
|
| 295 000 | |||||||||
65 | Выписка из расчетного счета и платежное поручение № 15 от 30 декабря |
|
|
| ||||||||
Перечислено: |
|
|
| |||||||||
а) за доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления: |
|
|
| |||||||||
стоимость услуги по доставке | 44 | 51 | 8 000 | |||||||||
НДС | 68/2 | 51 | 1 440 | |||||||||
Всего |
|
| 9 440 | |||||||||
б) ЗАО «Нева» (в том числе НДС - 183000) | 60 | 51 | 1 200 000 | |||||||||
в) деревообрабатывающему комбинату (в том числе НДС - 91500) за материалы, поступившие в ноябре | 60 | 51 | 600 000 | |||||||||
66 | Расчет бухгалтерии |
|
|
| ||||||||
Списываются коммерческие расходы полностью | 90 | 44 | 258 000 | |||||||||
67 | Выписка из расчетного счета за 20-31 декабря |
|
|
| ||||||||
Поступило на расчетный счет от мебельного магазина «Рондо» согласно расчетным документам, предъявленным к оплате в декабре за продукцию | 51 | 62 | 800 000 | |||||||||
Учет финансовых результатов | ||||||||||||
68 | Расчет бухгалтерии |
|
|
| ||||||||
Выявляется и перечисляется результат от реализации продукции | 90 | 99 | 13 111 253 | |||||||||
69 | Расчет бухгалтерии |
|
|
| ||||||||
Начислен налог на имущество (приложение 11) | 99 | 68/6 | 1 320 000 | |||||||||
70 | Закрытие счета № 91 | 99 | 91 | 399 | ||||||||
71 | Расчет бухгалтерии |
|
|
| ||||||||
Начислен налог на прибыль (приложение 12) | 99 | 68/4 | 2 992 501 | |||||||||
72 | Расчет налога на добавленную стоимость |
|
|
| ||||||||
Подлежит выплате в бюджет НДС | 68/2 | 51 | 5 107 888 | |||||||||
73 | Реформация баланса ( закрытие счета № 99 «Прибыли и убытки») | 99 | 84 | 9 476 053 | ||||||||
3.Синтетические счета.
Д | 01А | К | |
Сн= | 306 130 000 |
|
|
33а | 120 000 | 33а | 120 000 |
|
|
| 80 000 |
|
|
| 40 000 |
33б | 12 900 000 | 33б | 12 900 000 |
|
|
| 900 000 |
|
|
| 12 000 000 |
38 | 140 000 |
|
|
44 | 135 000 | 44 | 135 000 |
|
|
| 100 000 |
|
|
| 35 000 |
| 13 295 000 |
| 26 310 000 |
Ск | 293 115 000 |
|
|
Д | 02П | К | |
|
| Сн= | 44 000 000 |
33а | 80 000 | 41 | 104 617 |
33б | 900 000 |
| 109 334 |
|
|
| 173 934 |
44 | 100 000 |
|
|
| 1 080 000 |
| 387 885 |
|
| Ск= | 43 307 885 |
Д | 04А | К |
| Д | 05П |
| К | |
Сн= | 60 000 |
|
|
|
|
| Сн= | 4 000 |
|
|
|
|
|
|
| 47 | 2 000 |
| - |
| - |
|
| - |
| 2 000 |
Ск | 60 000 |
|
|
|
|
| Ск= | 6 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д | 08А | К |
| Д | 10А | К | ||
36 | 140 000 | 38 | 140 000 |
| Сн= | 605 000 | 23 | 300 |
| 140 000 |
| 140 000 |
| 5 | 10 500 |
| 250 |
| - |
| - |
| 19 | 26 400 | 24 | 113 100 |
|
|
|
|
| 21 | 166 200 |
| 147 900 |
|
|
|
|
| 22 | 6 000 | 25 | 1 000 |
Д | 16АП |
| К |
| 45 | 200 |
| 3 000 |
19 | 3 200 | 29 | 5 477 |
|
|
| 26 | 5 800 |
21 | 36 000 |
| 7 243 |
|
|
| 27 | 100 000 |
|
|
| 278 |
|
|
| 28 | 4 800 |
|
|
| 257 |
|
|
| 30 | 3 000 |
|
|
| 4 800 |
|
| 209 300 |
| 379 150 |
| 39 200 |
| 18 055 |
| Ск | 435 150 |
|
|
Сн= | 21 145 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д | 19А | К |
|
|
|
|
| |
Сн= | 320 000 | 43 | 720 |
|
|
|
|
|
19 | 5 328 |
|
|
|
|
|
|
|
21 | 36 396 |
|
|
|
|
|
|
|
22 | 1 080 |
|
|
|
|
|
|
|
36 | 25 200 |
|
|
|
|
|
|
|
40 | 2 160 |
|
|
|
|
|
|
|
| 70 164 |
| 720 |
|
|
|
|
|
Ск | 389 444 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д | 20А | К |
| Д | 23А | К | ||
Сн= | 200 000 | 58 | 1 406 821 |
| 27 | 100 000 | 54 | 181 819 |
24 | 113 100 |
| 858 611 |
| 29 | 4 800 |
| 60 606 |
| 147 900 |
|
|
| 31 | 20 000 |
|
|
25 | 1 000 |
|
|
| 41 | 109 334 |
|
|
| 3 000 |
|
|
| 48 | 6 580 |
|
|
29 | 5 477 |
|
|
| 49 | 1 711 |
|
|
| 7 243 |
|
|
|
| 242 425 |
| 242 425 |
48 | 658 420 |
|
|
|
| - |
|
|
| 367 640 |
|
|
|
|
|
|
|
49 | 171 189 |
|
|
|
|
|
|
|
| 95 586 |
|
|
| Д | 25А | К | |
55 | 226 832 |
|
|
| 23 | 300 | 55 | 226 832 |
| 126 655 |
|
|
|
| 250 |
| 126 655 |
56 | 243 997 |
|
|
| 28 | 4 800 |
| 1 833 |
| 136 240 |
|
|
| 29 | 257 |
|
|
57 | 14 614 |
|
|
| 41 | 104 617 |
|
|
| 2 318 893 |
| 2 265 432 |
| 48 | 32 620 |
|
|
Ск | 253 461 |
|
|
|
| 17 600 |
|
|
|
|
|
|
| 49 | 13 057 |
|
|
|
|
|
|
| 54 | 181 819 |
|
|
Д | 26А |
| К |
|
| 355 320 |
| 355 320 |
3 | 700 | 56 | 243 997 |
| Ск | - |
|
|
30 | 3 000 |
| 136 240 |
|
|
|
|
|
41 | 173 934 |
|
|
|
|
|
|
|
43 | 4 000 |
|
|
| Д | 28А | К | |
47 | 2 000 |
|
|
| 26 | 5 800 | 57 | 14 614 |
48 | 89 600 |
|
|
| 29 | 278 |
|
|
| 18 333 |
|
|
| 48 | 5 320 |
|
|
49 | 28 063 |
|
|
| 49 | 1 383 |
|
|
54 | 60 606 |
|
|
| 55 | 1 833 |
|
|
| 380 236 |
| 380 236 |
|
| 14 614 |
| 14 614 |
Ск | - |
|
|
|
| - |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д | 43А |
| К |
| Д | 44А | К | |
Сн= | 1 000 000 | 62 | 2 546 797 |
| 64 | 250 000 | 66 | 258 000 |
58 | 1 406 821 |
|
|
| 65 | 8 000 |
|
|
| 858 611 |
|
|
|
| 258 000 |
| 258 000 |
| 2 265 432 |
| 2 546 797 |
|
| - |
|
|
Ск | 718 636 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д | 50А | К |
| Д | 51А | К | ||
Сн= | 4 000 | 2 | 900 |
| Сн= | 1 994 000 | 1 | 900 |
1 | 900 | 7 | 780 000 |
| 10 | 20 000 | 6 | 800 000 |
4 | 200 | 10 | 20 000 |
| 13 | 192 000 | 9 | 1 500 |
6 | 800 000 | 11 | 500 |
| 15 | 600 000 | 12 | 14 400 |
| 801 100 |
| 801 400 |
| 17 | 1 200 |
| 8 000 |
Ск | 3 700 |
|
|
| 18 | 1 500 |
| 28 800 |
|
|
|
|
| 34 | 15 047 200 |
| 252 800 |
|
|
|
|
| 67 | 800 000 |
| 96 000 |
Д | 60П |
| К |
|
|
|
| 90 000 |
16 | 120 000 | Сн= | 1 920 000 |
|
|
|
| 90 000 |
20 | 34 928 | 19 | 26 400 |
|
|
| 16 | 1 500 |
32 | 23 600 |
| 3 200 |
|
|
|
| 500 |
37 | 165 200 |
| 5 328 |
|
|
|
| 4 000 |
65 | 1 200 000 | 21 | 166 200 |
|
|
|
| 5 000 |
| 600 000 |
| 36 000 |
|
|
|
| 120 000 |
|
|
| 36 396 |
|
|
| 20 | 34 928 |
|
| 22 | 6 000 |
|
|
| 32 | 23 600 |
|
|
| 1 080 |
|
|
| 37 | 165 200 |
|
| 31 | 20 000 |
|
|
| 42 | 12 000 |
|
|
| 3 600 |
|
|
|
| 2 160 |
|
| 36 | 140 000 |
|
|
| 64 | 250 000 |
|
|
| 25 200 |
|
|
|
| 45 000 |
| 2 143 728 |
| 469 404 |
|
|
| 65 | 8 000 |
|
| Ск= | 245 676 |
|
|
|
| 1 440 |
|
|
|
|
|
|
|
| 1 200 000 |
|
|
|
|
|
|
|
| 600 000 |
Д | 62АП |
| К |
|
|
| 72 | 5 107 888 |
Сн= | 600 000 | 13 | 192 000 |
|
| 16 661 900 |
| 8 963 616 |
14 | 29 280 | 15 | 600 000 |
| Ск | 9 692 284 |
|
|
33 | 47 200 | 34 | 15 047 200 |
|
|
|
|
|
| 15 000 000 | 60 | 29 280 |
|
|
|
|
|
59 | 10 080 000 | 61 | 162 720 |
| Д | 68П |
| К |
| 8 700 000 | 67 | 800 000 |
| 12 | 96 000 | Сн= | 186 000 |
61 | 162 720 |
|
|
|
| 90 000 | 14 | 29 280 |
| 34 019 200 |
| 16 831 200 |
|
| 90 000 | 35 | 2 294 698 |
Ск | 17 788 000 |
|
|
| 31 | 3 600 | 51 | 150 823 |
|
|
|
|
| 43 | 720 |
| 650 |
|
|
|
|
| 60 | 29 280 | 52 | 10 |
Д | 66П |
| К |
| 64 | 45 000 | 63 | 2 863 950 |
16 | 4 000 | Сн= | 2 000 000 |
| 65 | 1 440 | 69 | 1 320 000 |
|
|
|
|
| 72 | 5 107 888 | 71 | 2 992 501 |
| 4 000 |
| - |
|
| 5 463 928 |
| 9 651 913 |
|
| Ск= | 1 996 000 |
|
|
| Ск= | 4 373 985 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д | 69П |
| К |
| Д | 70П |
| К |
12 | 14 400 | Сн= | 304 000 |
| 7 | 780 000 | Сн= | 800 000 |
| 28 800 | 49 | 171 189 |
| 8 | 20 000 | 3 | 80 |
| 252 800 |
| 95 586 |
| 51 | 150 823 | 48 | 658 420 |
|
|
| 1 383 |
|
| 650 |
| 367 640 |
|
|
| 13 057 |
| 52 | 10 |
| 6 580 |
|
|
| 1 711 |
|
|
|
| 32 620 |
|
|
| 28 063 |
|
|
|
| 89 600 |
|
| 53 | 21 |
|
|
|
| 5 320 |
| 296 000 |
| 311 010 |
|
|
|
| 17 600 |
|
| Ск= | 319 010 |
|
|
|
| 18 333 |
|
|
|
|
|
|
| 50 | 5 000 |
|
|
|
|
|
| 951 484 |
| 1 201 193 |
|
|
|
|
|
|
| Ск= | 1 049 710 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д | 71АП |
| К |
| Д | 76АП |
| К |
Сн= | 10 000 | 3 | 700 |
|
|
| Сн= | 328 000 |
2 | 900 | 4 | 200 |
| 9 | 1 500 | 8 | 20 000 |
11 | 500 | 5 | 10 500 |
| 12 | 8 000 | 18 | 1 500 |
| 1 400 |
| 11 400 |
| 16 | 5 000 | 40 | 12 000 |
| - |
| - |
| 42 | 12 000 |
| 2 160 |
|
|
|
|
|
| 2 160 |
|
|
|
|
|
|
|
| 28 660 |
| 35 660 |
|
|
|
|
|
|
| Ск= | 335 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д | 80П |
| К |
| Д | 82П |
| К |
|
| Сн= | 158 010 000 |
|
|
| Сн= | 350 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| - |
| - |
|
| - |
| - |
|
| Ск= | 158 010 000 |
|
|
| Ск= | 350 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д | 83П |
| К |
| Д | 84АП |
| К |
|
| Сн= | 100 000 000 |
| 16 | 500 | Сн= | 3 021 000 |
|
|
|
|
| 50 | 5 000 | 73 | 9 476 053 |
| - |
| - |
|
| 5 500 |
| 9 476 053 |
|
| Ск= | 100 000 000 |
|
|
| Ск= | 12 491 553 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д | 90АП |
| К |
| Д | 91АП |
| К |
62 | 2 546 797 | 59 | 10 080 000 |
| 3 | 80 | 17 | 1 200 |
63 | 2 863 950 |
| 8 700 000 |
| 16 | 1 500 | 33 | 47 200 |
66 | 258 000 |
|
|
| 33 | 40 000 |
| 15 000 000 |
68 | 13 111 253 |
|
|
|
| 12 000 000 | 45 | 200 |
| 18 780 000 |
| 18 780 000 |
| 35 | 2 294 698 | 46 | 34 800 |
| - |
| - |
| 44 | 35 000 | 70 | 399 |
|
|
|
|
| 46 | 712 500 |
|
|
|
|
|
|
| 53 | 21 |
|
|
|
|
|
|
|
| 15 083 799 |
| 15 083 799 |
|
|
|
|
|
| - |
| - |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д | 97А | К |
| Д | 99АП |
| К | |
40 | 12 000 | 43 | 4 000 |
| 46 | 34 800 | 46 | 712 500 |
| 12 000 |
| 4 000 |
| 69 | 1 320 000 | 68 | 13 111 253 |
Ск | 8 000 |
|
|
| 70 | 399 |
|
|
|
|
|
|
| 71 | 2 992 501 |
|
|
|
|
|
|
| 73 | 9 476 053 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 13 823 753 |
| 13 823 753 |
|
|
|
|
|
|
|
| - |