Бухгалтерская (финансовая) отчётность в условиях применения международных стандартов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Декабря 2011 в 15:17, курсовая работа

Краткое описание

Международные стандарты финансовой отчетности, его основные принципы. Состав и порядок представления финансовой отчетности в соответствии с МСФО.

Содержание работы

Введение
1 Бухгалтерская (финансовая) отчётность в условиях применения международных стандартов и порядок её формирования и учёта
1.1 Общие принципы функционирования системы МСФО
1.2 Перечень Международной системы финансовой отчётности
1.3 Состав и порядок представления финансовой отчетности в соответствии с МСФО
2 Практическая часть работы
Выводы и рекомендации
Библиографический список
Приложение А
Приложение Б

Скачать целиком (85.03 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Содержимое работы - 1 файл

Курсовая Бух.учёт - МСФО - Гулина Е.А..doc

— 593.50 Кб (Скачать файл)

Необходимо также раскрыть информацию о правах, привилегиях и ограничениях, включая ограничения на дивиденды и возмещение капитала по категориям акций; указать акции данного акционерного общества, остающиеся в его собственности или в собственности дочернего общества и других связанных сторон; сообщить о наличие резерва акций для продажи непосредственно или по договорам опциона с указанием условий продажи и суммовых характеристик.

Отчет о движении денежных средств. Дает полезную информацию пользователям при выяснении вопросов о прибыльности и платежеспособности компании. Он связывает показатель чистой прибыли с поступлениями и выплатами денежных средств компании. МСФО 7 устанавливает требования для представления отчета о движении денежных средств и связанных с ним раскрытий.

Отчет о движении денежных средств отражает реальные денежные потоки, включая и потоки денежных эквивалентов, которые имели место в течение отчетного периода. Такова особенность именно данного отчета.

По методу начисления, расходы отражаются тогда, когда возникают и отражаются в учете соответствующие доходы. В отсутствии доходов понесенные расходы отражаются на бюджетно-регулирующих статьях как расходы будущих периодов или переходящие на следующий период расходы на незавершенное производство, или создание товарных запасов. Так действует принцип соотнесения расходов с доходами.

В стандарте сказано, что «каждая существенная статья должна представляться в финансовой отчетности отдельно. Несущественные суммы должны объединяться с суммами аналогичного характера или назначения и не должны представляться отдельно».

Как отделить существенную информацию от несущественной? Точных количественных критериев не существует, хотя в отдельных положениях утверждается, что статьи, превышающие 5% общего итога по данному отчету, следует признавать существенными. В качественном отношении информация признается существенной, если ее отсутствие или недостаточное раскрытие может оказать влияние на те решения, которые пользователи принимают на основе финансовой отчетности.

Статьи активов и обязательств, доходов и расходов не подлежат зачету и отражаются в отчетности отдельными статьями в случаях, когда они являются существенными. Взаимозачет возможен только в случаях, когда:

1) международные стандарты финансовой отчетности требуют или разрешают зачет;

2) статьи активов, обязательств, прибылей, убытков, сопутствующих расходов определяются, как несущественные.

Важно понять, что взаимозачеты статей в финансовой отчетности снижают понимание пользователями проведенных организацией операций, уменьшают возможности по прогнозированию будущих денежных потоков, результатов деятельности и финансового состояния организации.

В примечаниях к отчетности следует раскрывать суммы начисленных резервов и не подвергать взаимозачету статьи баланса, представляемые в нем по остаточной стоимости.

Практическая часть работы

Остатки по бухгалтерским счетам синтетического учета на 1.01.2008 г. ООО «Глобус»

Содержание счета	Вариант 1
1. Основные средства	500 000
2. Долгосрочные финансовые вложения	120 000
3. Нематериальные активы	35 000
4. Материалы, в т.ч. ТЗР	126 000 24 000
5. Незавершенное производство, в том числе по изделию А по изделию Б	4 800 45 000 -
6. Готовая продукция	640 000
7. Расчетный счет	1 300 000
8. Касса	1600
9. Уставный капитал	700 000
10. Задолженность банку по краткосрочному кредиту	-
11. Износ основных средств	74 000
12. Износ нематериальных активов	1400
13. Задолженность поставщикам	1 523 000
14. Нераспределенная прибыль прошлого года	277 000
15. Задолженность работникам по оплате труда	56 200
16. Задолженность перед фондами социального страхования и обеспечения	27 000
17. Задолженность по налогам и платежам	77 000
18. Резервный капитал	32 000
19. НДС по приобретенным материальным ценностям	-

Таблица 2

Журнал хозяйственных операций за январь 2008 г. ООО «Глобус»

Содержание хозяйственной операции	Сумма, р. (5 в.)	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1. В соответствии с учредительными документами увеличен уставный капитал ООО «Глобус»	500 000	75	80
2. Учредителями ООО «Лада» на основании платежного поручения перечислены на расчетный счет ООО «Глобус» денежные средства в уставный капитал	100 000	51	75
3. Учредителем согласно приходного ордера К.И. Ивановым внесен в кассу предприятия вклад в уставный капитал	14 000	50	75
4. Оплачена часть краткосрочного банковского кредита с расчетного счета	0	66	51
5. Получен долгосрочный кредит, который зачислен на расчетный счет предприятия	1 200 000	51	67
6. Выданы из кассы денежные средства в подотчет П.П. Петрову на хозяйственные расходы	15 000	71	50
7. Авансовый отчет П.П. Петрова. Подотчетные суммы израсходованы:
7.1. На оплату нотариусу за удостоверение уставных документов	1400	26	71
7.2. На приобретение канцелярских товаров в розничной торговле, используемых для управленческих нужд предприятия	2000	26	71
7.3. На приобретение хозяйственного инвентаря, который оприходован на склад:
7.3.1. Стоимость хозяйственного инвентаря согласно товарной накладной ТОРГ-12	9000	10	71
7.3.2. НДС согласно счету-фактуре продавца	1620	19	71
8. Приходный кассовый ордер. Возвращен остаток неиспользованного аванса Петровым (рассчитать сумму)	980	50	71
9. Получены в кассу с расчетного счета денежные суммы на командировочные расходы	10 700	50	51
10. Выданы из кассы денежные суммы коммерческому директору С.С. Сидорову на командировочные расходы	10 700	71	50
11. Авансовый отчет С.С. Сидорова. Списываются командировочные расходы:
11.1. На оплату проезда	5000	26	71
11.2. На оплату проживания	1800	26	71
11.3. На оплату суточных, согласно приказу руководителя он находился командировке 5 дней (сумму рассчитать)	500	26	71
12. Возвращены в кассу неиспользованные денежные суммы коммерческим директором (рассчитать сумму)	3400	50	71
13. Начислены проценты по полученному краткосрочному кредиту. Вся сумма отнесена на расходы предприятия до налогообложения	0	91	66
14. Получены материалы от поставщиков согласно товарной накладной и счету-фактуре:
14.1. Стоимость материалов	120 000	10	60
14.2. НДС	21 600	19	60
15. Получены акт выполненных услуг и счет-фактура от транспортной организации за доставку и разгрузку материалов
15.1. Стоимость услуг	10 000	10	60
15.2. НДС	1800	19	60
16. Приобретены материалы за наличный расчет в розничной торговле согласно товарному и кассовому чекам	30 000	10	71
17. Получены материалы от поставщиков согласно товарной накладной и счету-фактуре
17.1. Стоимость материалов	234 680	10	60
17.2. НДС	42 242	19	60
18. Получены акт выполненных услуг и счет-фактура от транспортной организации за доставку
18.1. Стоимость услуг	37 549	10	60
18.2. НДС	6759	19	60
19. Согласно товарной накладной ТОРГ-12 и счету-фактуре поступило оборудование, не требующее монтажа:
19.1. Стоимость оборудования	3 154 600	08	60
19.2. НДС	567 828	19	60
20. Получены первичные документы от транспортной организации за доставку, разгрузку оборудования:
20.1. Стоимость услуги	24 600	08	60
20.2. НДС	4428	19	60
21. Подписаны документы о выполнении пусконаладочных работ сторонней организацией:
21.1. Стоимость услуги	27 600	08	60
21.2. НДС	4968	19	60
22. По акту приема-передачи формы ОС-1 введено в эксплуатацию поступившее оборудование (сумму рассчитать)	3 206 800	01	08
23. За текущий месяц начислена амортизация:
23.1. По производственному оборудованию, на котором выпускается изделие А	2100	20.1	02
23.2. По производственному оборудованию, на котором выпускается изделие Б	3544	20.2	02
23.3. По зданию цеха предприятия	4566	25	02
23.4. По зданию администрации организации и основных средств, используемых в целях управления предприятием	5943	26	02
23.5.По нематериальным активам, используемым в целях управления предприятием	340	26	05
24. Получены первичные документы за использование телефонной связи:
24.1. Стоимость услуги	7400	26	60
24.2. НДС	1332	19	60
25. Реализованы основные средства, ненужные предприятию:
25.1. Списывается первоначальная стоимость	50 000	01.2	01.1
25.2. Списывается ранее начисленная амортизация	3000	02	01.1
25.3. Определяется и списывается остаточная стоимость объекта (сумму рассчитать)	47 000	91	01.2
25.4. Поступила счет-фактура от подрядчика за демонтаж объекта основных средств:
25.4.1. Стоимость услуги	2500	91	60
25.4.2. НДС	450	19	60
25.5. Согласно товарной накладной и счету-фактуре отгружены покупателю основные средства по рыночной цене	94 400	62	91
25.6. Начислен НДС (сумму рассчитать)	14 400	91	68
25.7. Отражается финансовый результат (сумму рассчитать)	30 500	91	99
26. На основании требований и лимитно-заборных карт отпущены со склада в производство материалы:
26.1. На производство изделия А	25 000	20.1	10
26.2. На производство изделия Б	23 600	20.2	10
26.3. На обслуживание оборудования и прочие нужды цеха	3600	25	10
26.4.На нужды управления предприятием	2400	26	10
27. Списывается часть транспортно-заготовительных расходов, относящихся к материалам отпущенным:
27.1. На производство изделия А	3916	20.1	10
27.2. На производство изделия Б	3681	20.2	10
27.3. На общепроизводственные расходы	561	25	10
28. Согласно расчетной ведомости начислена заработная плата:
28.1. Производственным рабочим за изготовление изделия А	20 000	20.1	70
28.2. Производственным рабочим за изготовление изделия Б	25 670	20.2	70
28.3. Рабочим, обслуживающим оборудование	7000	25	70
28.4. Прочему персоналу основных цехов	16 600	25	70
28.5. Администрация предприятия	22 120	26	70
29. Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет средств предприятия	10 400	91	70
30. Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам предприятия за счет средств социального страхования	9500	69	70
31. Произведены отчисления ЕСН от начисленной заработной платы (суммы рассчитать) и отнесены:
31.1. На затраты по изготовлению изделия А	6800	20.1	69
31.2. На затраты по изготовлению изделия Б	8728	20.2	69
31.3. На общепроизводственные расходы	8024	25	69
31.4. На общехозяйственные расходы	7521	26	69
32. Произведены удержания из заработной платы работников предприятия:
32.1. Налог на доходы физических лиц	11 467	70	68
32.2. По исполнительным листам	5600	70	76
33. Перечислены денежные суммы (заработная плата) на специальный карточный счет	56 200	55	51
34. Зачислена заработная плата работникам на лицевые счета	56 200	70	55
35. Получены счета-фактуры за коммунальные услуги и данные расходы отнесены:
35.1. На общепроизводственные затраты	17 600	25	60
35.2. На общехозяйственные затраты	26 500	26	60
35.3. НДС	7938	19	60
36. Получены счета-фактуры за аренду офиса предприятия:
36.1. Стоимость услуги	15 000	26	60
36.2. НДС	2700	19	60
37. Создается ремонтный фонд предприятия. Нормативы отчислений отнесены:
37.1. На затраты по изготовлению изделия А	1500	20.1	96
37.2. На затраты по изготовлению изделия Б	1600	20.2	96
37.3. На общепроизводственные затраты	1250	25	96
38. Списываются общепроизводственные расходы пропорционально основной зарплате производственных рабочих:
38.1. На затраты по изготовлению изделия А (сумму рассчитать)	25 920	20.1	25
38.2. На затраты по изготовлению изделия Б (сумму рассчитать)	33 281	20.2	25
39. Списываются общехозяйственные расходы пропорционально основной зарплате производственных рабочих:
39.1. На затраты по изготовлению изделия А	42 880	20.1	26
39.2. На затраты по изготовлению изделия Б (суммы рассчитать)	55 044	20.2	26
40.По ведомости выпуска готовой продукции: выпущенная из основного производства готовая продукция принята на склад по фактической себестоимости (суммы рассчитать). Остатки незавершенного производства составили:
По изделию А
По изделию Б
40.1. Изделие А	159 976	43	20.1
40.2. Изделие Б	142 618	43	20.2
41. Предъявлены покупателям расчетно-платежные документы по отгруженной продукции по рыночной цене с учетом НДС	981 760	62	90
42. Одновременно списывается фактическая себестоимость отгруженной готовой продукции	645 000	90	43
43. Начислен НДС (18%) от суммы реализуемой продукции (сумму рассчитать)	149 760	90	68
44. Приняты счет-фактура и акт оказанных услуг от транспортной организации за доставку продукции до покупателя:
44.1. Стоимость услуги	37 100	44	60
44.2. НДС	6678	19	60
45. Списываются коммерческие расходы, относящиеся к реализуемой продукции	37 100	90	44
46. Выявляется финансовый результат от продажи продукции (сумму рассчитать)	149 900	90	99
47. Поступила частичная оплата за реализуемую продукцию	580 000	51	62
48. По платежным поручениям списана с расчетного счета задолженность поставщикам	1 590 500	60	51
49. Реализованы ненужные предприятию материалы:
49.1. Выписаны товарная накладная и счет-фактура покупателю с учетом НДС	53 100	62	91
49.2. Начислен НДС от суммы реализованных материалов (сумму рассчитать)	8100	91	68
49.3. Списаны реализованные материалы по фактической себестоимости	34 390	91	10
49.4. Оплачены подотчетным лицом расходы, связанные с доставкой материалов покупателю	2356	91	71
49.5. Начислена зарплата грузчикам за погрузочно-разгрузочные работы по доставке материалов до покупателя	2040	91	70
49.6. Произведены отчисления ЕСН от начисленной зарплаты грузчиков (суммы рассчитать)	694	91	69
49.7. Выявляется финансовый результат от продажи материалов (сумму рассчитать)	5520	91	99
50. Определяется сумма НДС, подлежащая предъявлению к зачету в бюджет (сумму рассчитать)	670 343	68	19
51. По платежным поручениям перечислено с расчетного счета:
51.1. Штраф за недопоставку продукции покупателю	5000	91	51
51.2. Пени за несвоевременную уплату НДС	3000	99	51
51.3. Задолженность по налогам и платежам	56 700	68	51
52. Поступил на расчетный счет штраф за нарушение условий поставки материалов	94 040	51	91
53. По справке бухгалтерии начислен налог на имущество предприятия	13 400	91	68
54. Рассчитать сумму налогооблагаемой прибыли		Х	Х
55. Начислен налог на прибыль (сумму рассчитать)	50 232	99	68
56. Произведены отчисления в резервный капитал предприятия в размере 5% от чистой прибыли текущего года (сумму рассчитать)	10 046	99	82
57. В результате инвентаризации выявлены материалы, пришедшие в негодность по причине несоблюдения условий их хранения	14 300	94	10
58. Сумма недостачи списана за счет чистой прибыли предприятия текущего года	14 300	99	94
59. Приобретены акции другого предприятия с целью получения процентов	200 000	58	76
60. Денежные суммы за приобретенные акции перечислены с расчетного счета предприятия	200 000	76	51
61. Производится закрытие счета 91 (суммы рассчитать)	62 240	91	99

Расчёт к операции №8

Операция №6 – итог операции №7 = 1500 – (1400+ 2000+ 9000+ 1620) = 980

Расчёт к операции №12

Операция №10 – итог операции №11 = 10 700– (5000+ 1800+ 500) = 3400

Расчёт к операции №22

Операция №19 + операция №20 + операция №21 = 3 154 600 + 24 600 + 27 600= 3 206 800

Расчёт к операции №25.3

Операция №25.1 – операция №25.2 = 50 000– 3000= 47 000

Расчёт к операции №25.7

Операция №25.6 * 18/118 = 94 400* 18/ 118 = 14 400

Расчёт к операции №25.8

Дт 91 Кт

3 47 000

4 2500

7 14 400

25 30 500

94 400 6

94 400

Расчёт к операции №27

Изделие А = 0,156 * 25 000 = 3916

Изделие Б = 0,156 * 23 600 = 3681

Оборудование = 0,156 * 3600 = 561

Расчёт к операции №31

Изделие А = операция №28.1 * 0,34 = 20 000 * 0,34 = 6800

Изделие Б = операция №28.2 * 0,34 = 25 670 * 0,34 = 8728

Общепроизводственные расходы = операция №(28.3 + 28.4) * 0,34 =

= (7000 + 16 600) * 0,34 = 8024

Общехозяйственные расходы = операция №28.5 * 0,34 =

= 22 120 * 0,34 = 7521

Расчёт к операции №38

Изделие А = 20 000 * 1,296 = 25 920

Изделие Б = 59 201 – 25 920 = 33 281

Дт 25 Кт

23 4566

26 3600

27 561

28 7000

28 16 600

31 8024

35 17 600

37 1250

А – 25 920

Б – 33 281

59 201

Расчёт к операции №39

Изделие А = 20 000 * 2,144 = 42 880

Изделие Б = 97 924 – 42 880 = 55 044

Дт 26 Кт

7 1400

7 2000

11 5000

11 1800

11 500

23 5943

23 340

24 7400

26 2400

28 22 120

31 7521

35 26 500

36 15 000

Изделие А – 42 880

Изделие Б – 55 044

97 924

Расчёт к операции №43

Операция №41 * 18/118 = 981 760* 18/118 = 149 760

Расчёт к операции №46

Дт 90 Кт

42 645 000

43 149 760

45 37 100

46 149 900

981 760 41

981 760

Расчёт к операции №40.1

Дт 20.1 Кт
45 000
23 2100 26 25 000 27 3916 28 20 000 31 6800 37 1500 38 25 920 39 42 880	159 976 40
128 116	159 976
13 140

Информация о работе Бухгалтерская (финансовая) отчётность в условиях применения международных стандартов