Автор работы: Анна Сергеева, 21 Августа 2010 в 09:35, курсовая работа
Актуальность темы. Актуальность темы заключается в современном состоянии рыночной конъюнктуры, которая предъявляет жёсткие требования к качеству информации финансового характера, большая доля которой аккумулируется в бухгалтерской службе. Именно на бухгалтерию возложены обязанности сбора, регистрации и обобщения данных об имуществе, обязательствах, капитале и их изменениях в ходе хозяйственных процессов. В результате обработки всей входящей и исходящей информации формируется комплект, включающий в себя бухгалтерскую (финансовую), управленческую, налоговую и статистическую отчетность. Искусство, которым должен владеть каждый менеджер, главный бухгалтер, финансовый директор – умение управлять деньгами. Количество денежных средств, которое требуется для хозяйственной деятельности, конечно, зависит от специфики производства (ресурсоемкости, длительности производственного цикла, длительности цикла продаж и т.п.). Но в меньшей степени оно зависит и от умения ими разумно распорядиться. Денежные средства как главный объект учета и анализа бухгалтерской деятельности предприятия порождают необходимость анализа их движения, в сопоставлении их оттока и притока за отчетный период, на основе заполнения «Отчета о движении денежных средств» (форма №4).
В строке «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» указываются данные по состоянию на 31 декабря 2008 года.
Заключительную строку «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» заполняют организации, которые в течение года осуществляли расчеты в иностранной валюте.
Форма №4 заполняется в тысячах рублей. Незаполненные строки из неё исключаются. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.
Бухгалтерская отчетность организаций, в которых бухгалтерский учет ведется централизованной бухгалтерией, специализированной организацией или бухгалтером-специалистом, подписывается руководителем организации, централизованной бухгалтерии или специализированной организации либо бухгалтером-специалистом, ведущим бухгалтерский учет.
Бухгалтерская
отчетность составляется, хранится и
представляется пользователям бухгалтерской
отчетности в установленной форме
на бумажных носителях. При наличии технических
возможностей и с согласия пользователей
бухгалтерской отчетности организация
может представлять бухгалтерскую отчетность
в электронном виде в соответствии с законодательством
РФ.
Основу коммерческой деятельности розничного торгового предприятия на потребительском рынке составляет процесс продажи товаров. Экономическое содержание этого процесса отражает товарооборот, который является одним из основных экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия.
Общий объем товарооборота (выручка от реализации товаров) за 2007 – 2008 гг. сумма товарооборота в 2008 г. составила 646,7 тыс. руб., что на 93% больше, чем в 2007 г.
В магазине реализуется 7 групп товаров: промышленные, хозяйственные, культтовары и трикотажные товары, а также обувь, ткани, мебель, всего на общую сумму в 330 наименования.
Наибольший удельный вес в объеме розничного товарооборота магазина в 2007-2008 гг. приходится на изделия парфюмерные, их доля, соответственно, составила 61,4% и 67,6%, то есть происходит увеличение в структуре на 6,2%.
Составим на основе данных ООО «Камелия» Форму №4 «Отчёт о движении денежных средств».
Основная цель анализа денежных потоков заключается в выявлении причин дефицита или избытка денежных средств и определении источников их поступления и направлений расходования для контроля за текущей ликвидностью и платежеспособностью предприятия, которые находятся в зависимости от реального денежного оборота в виде потока денежных платежей, отражаемых на счетах бухгалтерского учета. Поэтому анализ движения денежных средств значительно дополняет методику оценки платежеспособности и ликвидности и дает возможность реально оценить финансово-экономическое состояние хозяйствующего субъекта.
Оптимальный объем денежных средств обеспечивает финансовую устойчивость и платежеспособность организации, а эффективное управление денежными потоками сокращает потребность предприятия в привлечении заемного капитала. Важно отметить и то, что рационализация денежных потоков способствует ритмичности производственно – коммерческого процесса организации. Поэтому анализ движения денежных потоков и управление ими являются составным элементом финансового анализа.
При анализе движения денежных средств целесообразно:
Совокупный денежный поток должен стремиться к нулю, так как отрицательное сальдо по одному виду деятельности компенсируется положительным сальдо по другому его виду.
К процессу управления совокупным денежным потоком предъявляются следующие требования:
Классификация деятельности предприятия на три вида (текущую, инвестиционную и финансовую) очень важна для практики России, так как благоприятный (близкий к нулю) совокупный денежный поток может быть достигнут за счет элиминирования или покрытия отрицательного денежного потока по текущей деятельности притоком денежных средств от продажи активов или привлечения краткосрочных банковских кредитов. В данном случае величина денежного потока скрывает реальную убыточность деятельности предприятия.
В
зависимости от целей составления,
а также возможности доступа
к информации, денежные потоки от операционной
деятельности могут быть представлены
с помощью двух основных методов: прямого
и косвенного. Денежные потоки от инвестиционной
и финансовой деятельности отражаются
прямым методом.
Проведём анализ денежных средств прямым методом.
Прямой метод основан на движении денежных средств по счетам предприятия. Анализ проводится по данным формы №4 «Отчет о движении денежных средств» ООО «Камелия».
За отчетный период увеличился объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока.
Общая
масса поступления денежных средств
в отчетном году составила 1604 тыс. руб.,
а в предыдущем году сумма поступления
средств была меньше – 1122 тыс. руб. В отчетном
периоде отток денежных средств составил
1447 тыс. руб., а в предыдущем году 1053 тыс.
руб.
Таблица 2. Поступление и выбытие денежных средств
Показатели | Всего, тыс. руб. | В том числе по видам деятельности | ||
текущая | инвестиционная | финансовая | ||
1. Приток денежных средств: | ||||
– за отчетный год | 1604 | 1504 | - | 100 |
– за предыдущий год | 1122 | 1022 | - | 100 |
2. Отток денежных средств: | ||||
– за отчетный год | 1447 | 1267 | 80 | 100 |
– за предыдущий год | 1053 | 898 | 55 | 100 |
3. Изменение денежных средств: | ||||
– за отчетный год | 157 | 237 | -80 | 0 |
– за предыдущий год | 69 | 124 | -55 | 0 |