Бухгалтерская финансовая отчетность

     Раздел  IV «Долгосрочные обязательства»

           1. Займы и кредиты. По статье «Долгосрочные кредиты и займы» отражаются суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

     2. Отложенные налоговые  обязательства. По указанной статье отражаются сумма недоплаты по налогу на прибыль, имевшая место в отчетном и предшествующих ему периодах, которая будет постепенно компенсироваться в последующие периоды путем увеличения очередных платежей по этому налогу.

     Раздел  V «Краткосрочные обязательства»

           В данном разделе  баланса отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению  в течение 12 месяцев после отчетной даты. Особое значение в этом разделе имеет группа статей «Кредиторская задолженность», которая объединяет широкий спектр текущей задолженности, вызванной нормальным функционированием организации.

           1. Задолженность перед  поставщиками и  подрядчиками. Порядок формирования отчетных показателей по данной статье аналогичен порядку формирования показателей по статье «Дебиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками». Используются сч.76, 60.

           2. Задолженность перед  персоналом организации. Отражаются суммы заработной платы, которую организация начислила, но не выдала. Суммы депонированной заработной платы, которую работник не получил по субъективным причинам, отражаются по статье «Прочие кредиторы». Используется сч.70.

           3. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами. По этой статье отражается задолженность по единому социальному налогу, предусмотренному НК РФ. Используется сч.69.

           4. Задолженность по  налогам и сборам. По данной статье баланса отражаются суммы, числящиеся у организации на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

           5. Задолженность перед  участниками (учредителями) по выплате доходов.

     Отражаются  суммы доходов, представляющие собой  алгебраическую сумму остатков по счетам, на которых может числиться задолженность  перед участниками (учредителями) по выплате доходов.

           6. Доходы будущих  периодов. Отражаются суммы доходов, квалифицируемые как доходы, имеющие отношение к будущим периодам до момента включения их в состав доходов отчетного периода (арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки и т.д.).

     7. Резервы предстоящих расходов. По данной статье отражаются суммы неиспользованных на установленные цели резервов, если учетной политикой предусмотрено их создание. К их числу относят резервы: на предстоящую оплату отпусков работникам; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; ремонт основных средств и другие.

     Самой важной особенностью бухгалтерского баланса  является равенство итогов актива и  пассива, потому что и в активе и в пассиве отражается одно и тоже – хозяйственные средства организации, но с разных сторон. В активе показывается состав средств, а в пассиве – источники, за счет которых они сформированы.

     Также важной особенностью при заполнении строк баланса является то, что:

     - не засчитываются (не сворачиваются) активы и пассивы по счетам, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;

     - данные о расчетах с другими организациями и физическими лицами показываются в развернутом виде. По тем счетам аналитического учета, где имеется дебетовое сальдо, их записывают в активе, а по счетам с кредитовым сальдо - в пассиве;

 

     Например: не сворачиваются активы по сч.76 (в активе – сальдо дебетовое; в пассиве – сальдо кредитовое).

     - показатели, имеющие отрицательное значение, записываются в круглых скобках

     (убыток, себестоимость, налог на прибыль,  прочие расходы).

     - Некоторые показатели указываются с корректировкой на оценочные значения согласно ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений»

           Оценочным значением является величина резерва по сомнительным долгам;

     резерва под снижение стоимости материальных ценностей; резерва под обесценение  финансовых вложений в ценные бумаги и другие. 

     Пример 1: Резерв по сомнительным долгам Д 91-2 К 63 -40 тыс.руб. На отчётную дату сальдо сч.62, 76 (дебиторская задолженность)   составила 200 тыс.руб.

     Соответственно  в балансе по статье «Дебиторская задолженность» будет отражена сумма в размере 200 – 40 = 160 тыс.руб. 

     Пример 2: Резерв под обесценение финансовых вложений Д 91-2 К 59 – 80 тыс.руб. На отчетную дату сальдо сч.58 «Финансовые вложения» - 300 тыс. руб.

     Соответственно  в балансе по статье «Финансовые вложения»  будет отражена сумма  в размере 300 – 80 = 220 тыс. руб. 

     Пример 3: Резерв под обесценение стоимости материальных ценностей Д 91-2 К 14 – 30 тыс. руб. На отчетную дату сальдо сч.10 – 330 тыс.руб. Соответственно в балансе по статье «Материальные затраты» будет отражена сумма в размере 330 – 30 = 300 тыс. руб.

     Под техникой составления  бухгалтерского баланса понимают совокупность всех необходимых учетных работ. Эти работы включают подготовительные процедуры, например, инвентаризацию, разграничение отдельных статей (доходов и расходов) между отдельными отчетными периодами, отражение списаний стоимости имущества, закрытие счетов и подведение итогов в соответствующих регистрах.

     Основой для составления бухгалтерского баланса являются  учетные записи в регистрах, подтвержденные оправдательными  документами. Обороты и остатки, конечные по всем счетам, сверяются с данными аналитического учета. После сверки данных показатели учетных регистров переносятся в Главную книгу. На основании конечных остатков по счетам Главной книги составляется бухгалтерский баланс. Если информации по счетам Главной книги недостаточно для составления баланса, то используются данные аналитического учета.

     Таким образом, техника составления баланса  тесно связана с системой показателей, представляемой в конкретной отчетной форме.

     Подробнее о формировании строк актива и  пассива баланса см. Приложение 1. «С каких счетов взять информацию для заполнения баланса». 

     Заключение 

     По  результатам проделанной работы были рассмотрены вопросы, касающиеся бухгалтерской отчетности, а также одной из наиболее важных её форм – бухгалтерского баланса.

     Выяснили, что собой представляет бухгалтерская (финансовая) отчетность, каково ее значение для деятельности организации. Ведь именно благодаря бухгалтерской (финансовой) отчетности реализуется основная задача бухгалтерского учета – формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении и представление этой информации внутренним и внешним пользователям.

     Подробно  рассмотрели, по каким признакам  классифицируется бухгалтерская (финансовая) отчетность.

     Кроме того, мы увидели, в каких документах установлен состав бухгалтерской (финансовой) отчетности. Как выяснилось, отчетность бывает промежуточной и годовой, рассмотрели, за какие периоды они предоставляются и что в себя включают.

     Было  обращено внимание на особые требования, которые должны быть предъявлены к составлению бухгалтерской отчетности. Также подробно раскрыта информация, касающаяся сроков представления промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности. Выяснили, кому данная отчетность может представляться, и в каком виде. Судя по многочисленным преимуществам, более удобной формой представления информации является электронная, но также существует и отправка по почте или лично в руки.

     Нельзя  не отметить, что в работе весь порядок  составления и представления  бухгалтерской (финансовой) отчетности регламентируется значительным количеством нормативно-правовых актов разных уровней. Рассмотрели ПБУ, которые непосредственно связаны с составлением и представлением отчетности, и которые менее с этим связаны.

     Достаточно  подробно остановились на основной форме предоставления бухгалтерской (финансовой) отчетности – бухгалтерском балансе.

     Как выяснилось, он служит основным источником предоставления информации как внутренним, так и внешним пользователям.

     Увидели, что представляет собой горизонтальная структура размещения статей баланса, а что вертикальная. Поняли, какая из них наиболее удобна. 
 

     Обратили  внимание на основные методологические и методические аспекты формирования информации в балансе.

     Рассмотрели подробно классификацию бухгалтерских балансов и сделали вывод, что каждого рода баланс по-своему важен и его составление преследует определенную цель.

     Кроме того, разобрали все разделы баланса, подразделы и статьи. Выяснили, что отражается по каждой статье, с каких счетов берется информация для заполнения строк бухгалтерского баланса. Выявили наиболее важные особенности при заполнении тех или иных строк баланса. А самая главная особенность – это, конечно же, равенство итогов актива и пассива баланса.

     Также привели конкретные примеры по статьям бухгалтерского баланса, рассмотрели, что же собой представляет техника составления баланса и что лежит в ее основе.

       Подводя итоги, можно сказать,  что бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия, а так же финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

     Таким образом, можно сделать вывод, что  бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря  которому руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием. Можно смело сказать, что именно те аспекты, которые мы можем увидеть в бухгалтерском балансе, являются главными для любого предприятия. То есть бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерского учета. 
 
 
 

     Список  литературы

                          

1. Федеральный закон от 21.11.1996г. № 129 –ФЗ «О бухгалтерском учете» // 21 положение по бухгалтерскому учету. Сборник документов. – М.: Омега-Л, 2006. – 309 с.

     2) Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), Утверждено приказом МФ РФ от 06.07.99 №43н (в ред. от 18.09.2006 N 115н.)

     3) Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»

      (ПБУ 1/2008) от 06.10.2008г. №106н

4) Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты»     (ПБУ 7/98) Утверждено приказом МФ РФ от 25.11.1998 №56н (в ред. от 20.12.2007 N 143н).

5) Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008) Утверждено приказом МФ РФ от 29.04.2008 №48 н.

6) Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций. Приказ Минфина РФ от 20 .05.2003г. № 44н (в ред. от 04.08.2008 N 73н).

7) Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности. Приказ Минфина РФ от 30.12.1996 г. № 112 (в ред. от 12.05.99 N 36н).

     8) Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых   обязательств. Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

     9) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (утв. приказом Минфина РФ от 31.10. 2000 г. № 94н)//В помощь главному бухгалтеру. Сборник документов. – М.: Омега-Л, 2006. – 124 с.