Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Ноября 2011 в 19:17, курсовая работа
Цель курсовой работы заключается в изучении, обобщении теоретических знаний по дисциплине «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», а так же приобретение и закрепление навыков по составлению бухгалтерской отчетности – как источник информации о деятельности предприятия.
При написании курсовой работы была использована научная, методическая, учебная литература, законы, нормативно- правовые акты.
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3
1. ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ……………5
1.1. Раскрытие понятия и состав бухгалтерской отчетности………...…5
1.2. Требования к бухгалтерской отчетности…………………………….9
2. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ…….13
2.1. Баланс как источник информации бухгалтерской отчетности……13
2.2. Отчет о прибылях и убытках как источник
информации бухгалтерской отчетности………………………………...15
2.3. Отчет об изменениях капитала как источник
информации бухгалтерской отчетности………………………………...17
2.4. Отчет о движении денежных средств как источник
информации бухгалтерской отчетности……………………………..22
Приложение к Бухгалтерскому балансу как источник
информации бухгалтерской отчетности..………………………....24
2.6. Пояснительная записка как источник информации
бухгалтерской отчетности...……………………………………………...27
. Аудиторское заключение как источник информации
бухгалтерской отчетности………………………………………………..29
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….32
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ …………………………...34
Перед составлением баланса журналы-ордера закрываются, итоговые данные заносятся в Главную книгу. Из Главной книги суммы, подтвержденные годовой инвентаризацией, переносятся в баланс и другие формы отчетности.
Данные
баланса дают возможность контролировать
правильность использования средств
целевого назначения. Особое значение
приобретает баланс в деле контроля
и изучения производственно-хозяйственной
деятельности организации. При анализе
баланса раскрываются новые взаимосвязи
между всеми элементами хозяйственной
деятельности организации, так же баланс
дает законченное и цельное представление
не только об имущественном состоянии
организации, но и о тех изменениях, которые
произошли за тот или иной период.
2.2.
Отчет о прибылях и убытках как источник
информации бухгалтерской отчетности
Отчет о прибылях и убытках - финансовый отчет, в котором показаны доходы, расходы и прибыль предприятия за определенный период времени (обычно за год).
Основными его показателями являются доходы, расходы, промежуточные результаты по видам деятельности, конечный финансовый результат за отчетный период в виде прибыли (убытка), подлежащие включению в состав собственного капитала. Этот отчет показывает, как изменяется собственный капитал организации под воздействием доходов и расходов, осуществляемых в текущем периоде. Кроме того, отчет о прибылях и убытках является связующим звеном между прошлым и нынешним отчетными периодами и показывает, за счет чего произошли изменения в бухгалтерском балансе отчетного периода по сравнению с прошлым. Прирост активов бухгалтерского баланса образуется за счет превышения доходов над расходами, разница между которыми квалифицируется как прибыль. Полученная прибыль отражается в балансе как увеличение собственного капитала, а в отчете о прибылях и убытках - как сальдо превышения доходов над расходами. Аналогичная ситуация с убытками.
Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) содержит следующие сведения за отчетный и предыдущий периоды:
раздел I - о прибыли (убытках) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (из выручки нетто вычитают себестоимость продажи товаров, продукции, работ, услуг, расходы на продажу и управленческие расходы, если они по учетной политике выделяются из производственной себестоимости и списываются на счета реализаций);
раздел II - об операционных доходах и расходах с выделением процентов к получению и уплате (сумм процентов по ценным бумагам и сумм, причитающихся от банков за пользование ими остатками средств на счетах организации), доходах от участия в других организациях и прочих операционных доходах и расходах;
раздел III - о внереализационных доходах и расходах, прибыли (убытках) до налогообложения, налоге на прибыль и иных аналогичных платежах, о прибыли (убытках) от обычной деятельности;
раздел IV - о чрезвычайных доходах и расходах и чистой (нераспределенной) прибыли (убытках) отчетного периода, которую получают прибавлением к прибыли от обычной деятельности чрезвычайных доходов и вычитанием из полученной суммы чрезвычайных расходов.
В расшифровке отдельных прибылей и убытков приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды об отдельных видах прибылей и убытков (штрафах, пени, неустойках; прибыли (убытках) прошлых лет; курсовых разницах по операциям в иностранной валюте и др.).
Отчет о прибылях и убытках составляется в основном по данным счетов 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы".
Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках являются обязательными элементами бухгалтерской отчетности и составляются как при формировании годовой, так и квартальной отчетности.
Расшифровка
показателей бухгалтерского баланса
и отчета о прибылях и убытках,
а также дополнительная информация
о показателях финансово-
2.3.
Отчет об изменениях капитала как источник
информации бухгалтерской отчетности
Отчет об изменении капитала - отчет, который показывает эффективность управления организацией. Информация о капитале организации активно используется при проведении экономического анализа с целью определения ее финансовой независимости и других аналогичных показателей.
Отчет об изменениях капитала (форма № 3) включается только в состав годовой бухгалтерской отчетности. В нем расшифровываются отдельные показатели Бухгалтерского баланса.
Рассмотрим отчет об изменении капитала.
Раздел I «Изменения капитала». Первый раздел посвящен изменениям капитала фирмы. В нем отражаются данные об уставном, добавочном и резервном капитале, а также сумму нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Данные в форме указываются не только за отчетный, но и за два предыдущих года. Если в отчетном периоде учетная политика менялась, то переписывать в новую форму № 3 данные из прошлогоднего отчета нельзя. Их надо скорректировать. А причины несовпадений показателей за прошлый год с показателями, указанными в отчете за этот год, нужно объяснить в пояснительной записке.
Столбец 3 «Уставный капитал».
Уставный
капитал является одним из важнейших
показателей, позволяющих получить
представление о размерах и финансовом
состоянии экономических
Уставный
капитал организации – источник
формирования средств организации,
который нужен ему для
Формирование уставного капитала связано с целями создания организации и ее организационно-правовой формой. Порядок формирования уставного капитала организаций разных организационно-правовых форм достаточно жестко в настоящее время регулируют законы Российской Федерации. Кроме того, ряд подзаконных актов регламентирует действие по бухгалтерскому отражению этого процесса.
Если в течение года уставный капитал был увеличен, то сумму увеличения указывается в строке «Увеличение величины капитала за счет...».
Уставный капитал может быть увеличен в результате:
Сумма увеличения уставного капитала отражается по соответствующим строкам формы (строки «Дополнительного выпуска акций», «Увеличения номинальной стоимости акций» и «Реорганизации юридического лица»). Если капитал вырос за счет другого источника, то он указывается в свободной строке. Таким образом, указывается кредитовый оборот счета 80 «Уставный капитал» за год.
Если в течение года уставный капитал уменьшился, то сумму уменьшения отражается в строке «Уменьшение величины капитала за счет...». При этом раскрывается, за счет чего произошло такое уменьшение. Оно возможно в следующих случаях:
Для
этого предусмотрены
Столбец 4 «Добавочный капитал» - данные о движении добавочного капитала фирмы. Он, например, образуется в результате переоценки основных средств. Заполняется столбец на основании данных по счету 83 «Добавочный капитал».
Отметим, что переоценка основных средств влияет на сумму добавочного капитала только в двух случаях:
Столбец 5 «Резервный капитал». Резервный капитал фирмы формируют за счет нераспределенной прибыли. Так обязаны делать все акционерные общества. При этом размер резервного капитала должен быть не менее 5 процентов величины уставного капитала (п. 1 ст. 35 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Это означает, что уставом акционерного общества можно предусмотреть резервный капитал и в большей сумме.
Фирмы, зарегистрированные как ООО, не обязаны создавать резервный фонд (Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Но по желанию учредителей, закрепленному в уставе и учетной политике, такие фирмы тоже могут создавать резервный фонд. Резервный фонд также могут создавать кооперативы и унитарные предприятия на условиях, установленных уставом. А в некоммерческих организациях это не предусмотрено.
Образование резервного капитала может носить обязательный (в соответствии с законодательством Российской Федерации) и добровольный (в соответствии с порядком, установленным учредительными документами или учетной политикой) характер.
Перечень, порядок создания резервов, предельный размер отчислений в них, а также способы учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности, должны быть предусмотрены в учетной политике организации. Резервирование должно происходить на основании составленных специальных расчетов или смет.
Столбец 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Здесь указывают данные о движении нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) фирмы, которые формируют после уплаты налога на прибыль и отчислений в резервный капитал. Для заполнения этого столбца используют данные по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Столбец 7 «Итого». Этот столбец раздела является расчетным. Чтобы его заполнить, суммируйте данные столбцов 3 «Уставный капитал», 4 «Добавочный капитал», 5 «Резервный капитал» и 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Раздел II Резервы. Во втором разделе указываются данные о резервах, образованных в соответствии с учредительными документами, оценочных резервов и резервов предстоящих расходов за отчетный и предыдущие года. Для этого указываются, остаток на начало года, поступление, выбытие и остаток на конец года по видам резервов, образованных в соответствии с законодательством.
Раздел «Справки». Частью Отчета об изменениях капитала является справочный раздел. В нем укажите данные о стоимости чистых активов фирмы и средствах целевого финансирования.
Чистые
активы определяют вычитанием из суммы
всех активов фирмы величины ее обязательств.
Иными словами, чистые активы — это
стоимость оборотных и
Помимо заполнения формы № 3 величина чистых активов нужна также при расчете:
- изменений уставного капитала;
- расчетной цены акции.
Дело
в том, что уставный капитал фирмы
не может быть меньше стоимости ее
чистых активов. Это касается и акционерных
обществ, и обществ с ограниченной
ответственностью. Если величина чистых
активов по итогам года оказалась меньше
уставного капитала, его нужно уменьшить
до величины чистых активов. Причем сделать
это можно только после уведомления всех
кредиторов. Если в результате уменьшения
уставный капитал окажется меньше минимального,
фирма должна быть ликвидирована.