Бугалтерский баланс

                  долгосрочные финансовые вложения - финансовые вложения на срок более одного года: в долевое участие в уставном капитале других организаций; предоставление займов другим организациям под долговые обяза­тельства; приобретение ценных бумаг (акций, облигаций и др.) на долговременной основе.

оборотным активам относятся:

                  материальные оборотные средства:

-                     производственные запасы: сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тара, используемая для упаковки и транспортировки продукции (товаров) и т. п. -участвуют только в одном производственном цикле, изменяя свою форму, вид и полностью перенося свою стоимость на изготовленную продукцию;

-                     незавершенное производство: продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки;

-                     готовая продукция, товары и прочие запасы.

                  денежные средства – сумма наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные средства, хранящиеся на расчетном, валютном и прочих счетах в банке, а также ценные бумаги (акции, облигации, сберегательные сертификаты, векселя) и прочие денежные средства предприятия,

                  средства в расчетах – дебиторская задолженность за товары и услуги, продукцию по выданным авансам, по полученным векселям, суммы за подотчетными лицами и др.

                  краткосрочные финансовые вложения – краткосрочные (на срок не более одного года) финансовые вложения предприятия в доходные активы (акции, облигации и другие ценные бумаги) других предприятий, объединений и организаций, денежные средства на срочных депозитных счетах банков, процентные облигации государственных и местных займов и др. - являются наиболее легко реализуемыми активами.

Зная примерный состав хозяйственных средств предприятия, рассмотрим, за счет каких источников они могут быть образованы.

Для осуществления производственно-хозяйственной деятельности организация, функционирующая обособленно от других, должна располагать собственными и заемными (привлеченными) финансовыми ресурсами.

Собственный капитал показывает составную часть финансовых ресурсов, сумму экономических обязательств организации перед участниками, учредителями, собственниками в связи с предоставлением ей ценностей как на этапе образования организации, так и в результате реинвестирования заработанной прибыли в течение всего периода ее деятельности с момента учреждения.

Собственный капитал зависит от организационно-правовой формы организации и состоит из уставного, добавочного и резервного капитала, а также нераспределенной прибыли.

Источники собственных средств:

                  Уставный капитал (фонд) - совокупность в денежном выражении вкладов учредителей (собственников) в имущество (стоимость основных средств, нематериальных активов, оборотных и денежных средств) при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

                  Добавочный капитал - образуется за счет прироста стоимости внеоборотных активов: при переоценке основных фондов в сторону увеличения; при поступлении различных активов от юридических и физических лиц (не подлежащих возврату), а также за счет эмиссионного дохода.

                  Резервный капитал - создается за счет ежегодных отчислений от чистой прибыли, предназначен для покрытия убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Величина резервного капитала и размер обязательных отчислений в него определяются уставом или учредительными документами.

Резервный капитал создается у хозяйствующих субъектов, в том числе и в торговых организациях, как гарантия повышения ответственности по их обязательствам.

-                     резервы - создаются в организациях в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения. Организация может создавать резервы: на предстоящую оплату отпусков работникам; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных средств; покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации.

-                     фонды специального назначения. Перечень и порядок образования фондов специального назначения регулируются учредительными документами и принятой учетной политикой. К специальным фондам относятся: фонд накопления, фонд потребления, фонд социальной сферы, формируемые организацией из прибыли, остающейся в распоряжении организации после налогообложения, а также за счет безвозмездных взносов учредителей и других предприятий.

                  Нераспределенная прибыль - чистая прибыль или ее часть, не распределенная в виде дивидендов между акционерами (учредителями), а направленная на накопление имущества организации или пополнение ее оборотных средств в виде свободных денежных сумм, которые в любой момент могут быть использованы для нового оборота.

                  Целевые финансирование и поступления - это средства, поступившие от других предприятий, государственных и муниципальных органов и предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения. Особенностью такого вида финансирования может быть то, что капитальные вложения могут осуществляться в рамках совместной деятельности.

Финансирование государственных централизованных капитальных вложений за счет средств федерального бюджета, предоставляемых на безвозвратной основе, осуществляется в соответствии утвержденным перечнем строек и объектов для государ­ственных нужд при отсутствии других источников или в порядке государственной поддержки строительства приоритетных объектов производственного назначения при максимальном привлечении собственных, заемных и других средств.

Заемный капитал представляет собой часть привлеченных организацией финансовых ресурсов в связи с вовлечением в хозяйственный оборот организации ценностей, которые принадлежат третьим лицам.

Источники заемных средств:

                  Кредиты банка - суммы кредитов банков;

                  Заемные средства - суммы займов, полученных от небанковских организаций.

Задолженность организации заемщика заимодавцу по полученным займам и кредитам в бухгалтерском учете подразделяется на краткосрочную и долгосрочную. Краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев. Долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев.

Краткосрочная и долгосрочная задолженность может быть срочной и просроченной. Срочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке, а просроченной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

                  Кредиторская задолженность - суммы задолженности:

-                     перед поставщиками и подрядчиками за поступившие и неоплаченные материальные ценности (выполненные работы и оказанные услуги);

-                     перед поставщиками и подрядчиками, которым организация выдала собственные (товарные) векселя;

-                     перед предприятиями, в уставных капиталах которых доля организации составляет более 50% (дочерние общества) или более 20% (зависимые общества);

-                     перед работниками организации по оплате труда;

-                     по начисленному единому социальному налогу и взносу на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

-                     по всем видам платежей в бюджет;

-                     по авансам, полученным организацией под предстоящую поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), за вычетом НДС, начисленного с этих авансов и др.

3. Практическое задание № 4

Задание 1

По исходным данным составить бухгалтерский баланс предприятия на 1 апреля т.г., если известно, что на эту дату оно имело:

-    денежных средств на расчетном счете - 1615;

-    краткосрочных кредитов банка - 250;

-    основных средств-1800;

-    запасных частей - 295;

-    дебиторскую задолженность покупателей - 150;

-    задолженности по расчетам:

а) с органами социального страхования и обеспечения - 20;

б) с персоналом по оплате труда - 60;

в) с поставщиками и подрядчиками - 1380;

-    уставный капитал - 2000;

-    непокрытый убыток - 100;

-    добавочный капитал - 250.

Бухгалтерский баланс предприятия на 1 апреля т.г.

Задание 2

Укажите корреспонденцию счетов и тип изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций.

1. Отпущены в производство товарно-материальные ценности (ТМЦ): Дебет счета 20 «Основное производство»,

Кредит счета 10 «Материалы».

Первый вид хозяйственных операций ведет к изменению только в активе баланса, который вызывает двойственное изменение средств.

В данном случае, дебетуют один счет - активный, поскольку расходы по основному производству возрастают, и одновременно кредитуют другой активный счет, так как параллельно этому на ту же сумму уменьшаются материальные запасы на складе предприятия. Равные и противоположные по величине изменения произошли только в активе. Пассив же остался не затронутым. Итог баланса остается неизменным.

2. Станок введен в эксплуатацию: Дебет счета 01 «Основные средства»,

Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Первый вид хозяйственных операций ведет к изменению только в активе баланса, который вызывает двойственное изменение средств.

В данном случае, дебетуют один счет - активный, поскольку увеличивается стоимость основных средств на балансе предприятия, и одновременно кредитуют другой активный счет, так как параллельно этому на ту же сумму уменьшаются вложения во внеоборотные активы. Равные и противоположные по величине изменения произошли только в активе. Пассив же остался не затронутым. Итог баланса остается неизменным.

3. Начислено пособие по временной нетрудоспособности работнику отдела продаж:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Второй вид хозяйственных операций ведет к изменению только в пассиве баланса, который вызывает двойственное изменение источников хозяйственных средств.

В данном случае, кредитуют один счет - пассивный, поскольку увеличивается задолженность перед персоналом по оплате труда, и одновременно дебетуют другой пассивный счет, так как параллельно этому на ту же сумму уменьшается величина задолженности по расчетам на сумму выплаты по временной нетрудоспособности за счет средств фонда социального страхования. Равные и противоположные по величине изменения произошли только в пассиве. Актив же остался не затронутым. Итог баланса остается неизменным.

4. Выданы денежные средства под отчет:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

Кредит счета 50 «Касса».

Первый вид хозяйственных операций ведет к изменению только в активе баланса, который вызывает двойственное изменение средств.