Обоснованность  баланса инвентаризацией. Между  данными учета фактическими остатками  средств могут возникать расхождения. Чтобы убедится, что числящиеся на бухгалтерских счетах остатки товарно-материальных ценностей и других средств существуют в действительности, не обходима инвентаризация. После проведения инвентаризации в учетные остатки по счетам вносятся коррективы. Перед составлением заключительного баланса должна быть проведена инвентаризация всех средств организации кроме имущества, инвентаризация которого проводится не раньше 1 октября отчетного года.   Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов один раз в пять лет.

      Противоположность правдивости баланса является его  вуалирование – недостоверное отображение  состояния средств, искажение результатов  работы организации путем искажения  отдельных сторон деятельности.

    Реальность  баланса. Под реальностью баланса понимают соответствие оценок его статей объективной действительности.

Единство  баланса заключается в его  построении на единых принципах учета  и оценки. Применение во всех структурных  подразделениях организации единой номенклатуры счетов бухгалтерского учета, одинаковое содержание счетов, их корреспонденции. Статьи во всех балансах должны оцениваться одинаково в активе и в пассиве.

Преемственность баланса  выражается в том, что  каждый последующий баланс должен исходить из предыдущего.

Ясность баланса – доступность для  понимания всех лиц имеющих к  нему доступ.

2.2 Классификация бухгалтерских  балансов

     Бухгалтерский баланс классифицируется по видам в  зависимости от цели их составления.

Признаки  классификации бухгалтерского баланса:

     1)время  составления;

     2)источники  составления;

     3)объем  информации;

     4)характер  деятельности;

     5)форма  собственности;

     6)объект  отражения;

     7)способ  очистки.

По времени  составления балансы классифицируются как:

1)вступительные;

2)текущие;

3)ликвидационные;

4)разделительные;

5)объединительные.

     Вступительный баланс составляют на момент возникновения организации. В нем определяется та сумма ценностей, с которой организация начинает свою деятельность. Текущие балансы составляются периодически в течение всего времени существования организации. Они делятся на начальные, промежуточные и заключительные. Начальный баланс формируется на начало, а заключительный на конец отчетного года. Заключительный баланс отчетного года является начальным балансом следующего года. Промежуточные балансы составляются за период между началом и концом года. Они отличаются от заключительных балансов тем, что к ним прилагается меньше отчетных форм, и тем, что промежуточные балансы составляются, как правило, только на основе данных текущего бухгалтерского учета. А перед составлением заключительного баланса должна проводиться полная инвентаризация всех статей баланса. Ликвидационный баланс формируют при ликвидации организации. Они составляются в течение всего периода ликвидации и делятся на вступительные, промежуточные и заключительные ликвидационные балансы. Разделительные балансы составляются в момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных единиц или передачи одной или нескольких структурных единиц. Объединительный баланс формируется при объединении нескольких организаций в одну, либо при присоединении неких структурных единиц.

По источникам составления балансы делятся  на инвентарные, книжные и генеральные.

      Инвентарные балансы составляют только на основе описи средств.

Книжный баланс составляется на основе книжных записей без предварительной проверки их при помощи инвентаризации. Генеральный баланс составляется при помощи анализа учетных записей и данных инвентаризации.

    По  характеру деятельности балансы  могут делиться на балансы основной и неосновной деятельности.

    Основной  является деятельность, соответствующая  уставу и курсу организации. Все  остальные виды деятельности – неосновные. Отделы организаций, которые занимаются неосновной деятельностью, могут иметь  отдельные балансы. Средства подразделения, занимающегося неосновной деятельностью, отражаются на тех статьях баланса, где отражаются средства по основной деятельности.

    По  формам собственности различают  балансы государственных, кооперативных, частных, смешанных и совместных организаций, а также общественных организаций. Они различаются по источникам образования средств.

    По  объектам отражения балансы делятся  на самостоятельные и отдельные. Самостоятельный баланс имеют организации, которые являются юридическими лицами. Отдельный баланс  составляют структурные подразделения организации.

 

3. Типовые  изменения в балансе

     В результате производственно-хозяйственной  деятельности происходят непрерывные  изменения в средствах организации  и источниках их образования.

Это находит  отражение в изменении статей баланса в динамике.

По направлениям и степеням влияния на размер и  структуру итога баланса все  имеющиеся факторы хозяйственной  жизни подразделяется на четыре типа.

     Первый  тип вызывает увеличение итога баланса – равновеликое увеличение актива и пассива баланса. Если сумму изменения средств под влиянием первого типа факторов хозяйственной жизни обозначить «X», то первый тип хозяйственных изменений можно представить уравнением: 

=П+X

где А  – показатель активности; П – показатель пассивности баланса.

     Второй  тип факторов хозяйственной жизни вызывает уменьшение валюты баланса. Этот тип изменений в балансе записывается так: 

А-X=П-X

     Третий  тип фактов хозяйственной жизни вызывает изменение в составе хозяйственных средств при неизменном итоге баланса, когда одна статья актива баланса увеличивается за счет уменьшения другой. Третий тип изменений записывается следующей формулой: 

А+X-X=П

     Четвертый тип факторов хозяйственной жизни аналогичен третьему и вызывает изменения в составе источников средств. Это записывается формулой: 

А=П+X-X

4. Содержание бухгалтерского  баланса

4.1 Актив бухгалтерского  баланса

       Актив – это часть баланса, в которой  отражается имущество организации  по составу и размещению.

     В хозяйственном обороте организация выступает как юридическое лицо, обладающее определенной суммой хозяйственных средств. В момент учреждения организация  наделяется финансовыми ресурсами, которые вкладываются во внеоборотные и оборотные активы. В процессе функционирования организации величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения.

В бухгалтерской  отчетности хозяйственные средства отражаются в различных отчетных формах. Наиболее общая характеристика состава и размещения хозяйственных средств организации  приводится в активе бухгалтерского баланса.

Величины  хозяйственных средств, отраженных в балансе и находящихся в  распоряжении организации, не совпадают. Это происходит по нескольким причинам. Во-первых, не все виды средств отражены в той оценке, которая соответствует их реальной стоимости на момент составления баланса. Во-вторых, организация может распоряжаться средствами, которые ей не принадлежат, но которые находятся у нее во временном пользовании или хранении.

4.1.1 Внеоборотные активы

     Внеоборотные  активы – это средства организации, которые используются ею в своей деятельности дольше одного года. Самыми важными их статьями являются нематериальные активы, основные средства, незавершенные капитальные вложения и долгосрочные финансовые вложения.

По подразделу «Нематериальные активы» отражаются исключительные права на объекты интеллектуальной собственности. К нематериальным активам относятся организационные расходы и деловая репутация организации. К организационным расходам относятся затраты по созданию организации, признанные в соответствии с учредительными документами вкладом участников в уставной капитал.

     По  подразделу «Основные средства»  отражаются внеоборотные активы, представляющие собой совокупность материально-вещественных ценностей, срок полезного использования которых более одного года.

     Основные  средства учитываются на счете 01, по первоначальной или восстановительной  стоимости.

Первоначальная  стоимость - это затраты на строительство или приобретение основных средств, включая расходы по доставке и установке.

      Восстановительная стоимость - стоимость воспроизводства ранее созданных основных средств в современных условиях.

      По  Функциональному назначению основные, средства подразделяются на производственные и непроизводственные. К первым относятся  средства, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, т. е. с производством продукции, строительством, торговлей. К основным средствам непроизводственного назначения относятся не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности средства жилищного и коммунального хозяйства, здравоохранения, народного образования, культуры.

      Основные  средства переносят свою стоимость  на готовый продукт постепенно, в  течение длительного времени, охватывающего  несколько производственно-технологических  циклов. Поэтому учет основных средств организован таким образом, чтобы одновременно можно было показать сохранение ими первоначальной вещной формы и постепенную потерю стоимости.

     В подразделах баланса «Нематериальные  активы» и «Основные средства»  соответствующие ценности отражаются по остаточной стоимости (за исключением объектов, стоимость которых не переносится на издержки).

     По  подразделу «Незавершенное строительство» показывается стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способом.

     По  подразделу «Доходные вложения, в материальные ценности» отражается имущество, для передачи в лизинг и предоставляемое по договору проката по остаточной стоимости.

     В подразделе «Долгосрочные финансовые вложения» показываются долгосрочные  инвестиции в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, а также предоставленные другим организациям займы.

По статье «Прочие внеоборотные активы» отражаются другие внеоборотные активы, не нашедшие отражения в предыдущих статьях баланса.

4.1.2 Оборотные активы

     В этом разделе отражаются средства организации, используемые ею, как правило, в течение  одного года. Структура данного раздела  весьма неоднородна. Основные виды оборотных  активов можно подразделить на следующие  группы:

     - товарно-материальные  ценности,

     - дебиторская задолженность,

     - краткосрочные финансовые вложения  и денежные средства.