Аудиторская выборка

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Января 2012 в 20:48, контрольная работа

Краткое описание

Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также по оказанию иных аудиторских услуг.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ 3
1 АУДИТОРСКАЯ ВЫБОРКА 4
2 РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ. ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ 11
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 17
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 18

Содержимое работы - 1 файл

наталья аудит 500.doc

— 206.50 Кб (Скачать файл)

     Конкретная  оценка по выборке будет относиться только к той совокупности, из которой сделана выборка. Эта оценка неприменима для других счетов или разделов баланса.

     Проведение  выборки - аудиторам необходимо определить шаги по проведению выборки: стратификация (по возможности) и техника отбора.

     Стратификация является разделением совокупности на группы однородных элементов, например, в нефтедобывающей отрасли (реализация нефти на экспорт и на внутреннем рынке). Это делается для повышения эффективности проверки, так как объем выборки уменьшается без увеличения риска появления ошибки.

     Каждая  группа оценивается по соответствующим  объектам выборки без увеличения ошибки выборки. Каждая группа оценивается по соответствующим объектам выборки, и результаты, полученные по всем группам, используются для оценки всей совокупности.

     Аудитор должен быть осторожным, чтобы не вносить  предвзятость в отбор. Случайная выборка не содержит предвзятости, в то время как при системном отборе предвзятость имеется. Например, не выбираются первый и последний элементы на странице, круглые цифры имеют тенденцию быть отобранными, подсознательно включаются крупные суммы.

     При произвольном отборе аудитор включает только те наименования, которые отвечают определенному критерию. Как правило, это суммы, в которых аудитор  предполагает ошибки. Этот метод можно  использовать только при нематематической выборке, когда выборка не является репрезентативной по отношению ко всей совокупности.

     Определение ошибки - аудиторы должны определить, что является и что не является ошибкой. При этом аудитор должен принять во внимание ряд особенностей (характер ошибок, их причины) и их влияние на другие стадии аудита.

     Не  считаются ошибочными: незакрытые и  выверяемые статьи; отсутствующая документация, если подтверждение операций может  быть получено другим путем.

     Параметры измерения - при выборке, предназначенной для выявления ошибок, должны учитываться два параметра: ожидаемая и допустимая ошибки;

  • ожидаемая ошибкаошибка, предварительно оцениваемая по совокупности. Эта оценка может основываться на результатах предыдущего года, на предварительной оценке риска или на общем анализе счетов экономического субъекта;
  • допустимая ошибка - максимально возможная ошибочная величина по совокупности, обнаруженная при аудите. Иногда ее называют верхним пределом ошибки. Выявление допустимой ошибки является предварительной оценкой риска, при которой учитываются как количественные, так и качественные факторы. Допустимая ошибка используется для определения объема выборки.

     Аудит по выборке и подведение итогов - после того, как выборка была сделана, аудиторы могут проверить каждый выбранный элемент (наименование). Аудитору также необходимо выделить все элементы, которые невозможно проверить из-за отсутствия нужных документов и по другим причинам, и оценить их влияние на результаты проверки. Аудитор может применить альтернативные методы проверки по этим элементам (наименованиям) или по всей совокупности. Данные, полученные в результате выборки, суммируются и фиксируются в рабочих документах 

2 РАСЧЕТНАЯ  ЧАСТЬ. ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ

 

     Исходные  данные:

Таблица 1 – Бухгалтерский  баланс

В тысячах  рублей

Актив Сумма
Основные  средства 17186
Незавершенное строительство 10534
Долгосрочные  финансовые вложения -
Отложенные  налоговые активы -
Итого по разделу 1 27720
Запасы  в том числе:

сырье, материалы  и другие ценности

3260

1732

Затраты в незавершенном производстве -
 Готовая  продукция 1378
 Расходы  будущих периодов 151
НДС по приобретенным ценностям 7913
Дебиторская задолженность, в том числе: 23454
    покупатели и заказчики  11338
Краткосрочные финансовые вложения 2144
Денежные  средства 8012
Итого по разделу 2 44783
БАЛАНС 72503
Пассивы  
Уставный  капитал 5307
Добавочный  капитал -
Резервный капитал -
Нераспределенная  прибыль 639
Итого по разделу 3 5946
Займы и кредиты 9381
Отложенные  налоговые обязательства -
Итого по разделу 4 9381
Займы и кредиты 15806
Кредиторская  задолженность в т. ч.: 41370
      поставщики и подрядчики 31279
      Задолженность перед персоналом организации 902
    Задолженность перед ГВФ 1448
    Задолженность по налогам и  сборам 3076
    Прочие кредиторы 4666
Итого по разделу 5 57176
БАЛАНС 72503
 

Таблица 2 – Отчет о прибылях и убытках

В тысячах  рублей

Показатель  
Доходы  и расходы по обычным видам  деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг

118 074
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 101 530
Валовая прибыль 16 544
Управленческие  расходы 3 216
Коммерческие  расходы 12 643
Прибыль (убыток) от продаж 686
Прочие  доходы и расходы -
Проценты  к уплате 1 713
Прочие  доходы 68 002
Прочие  расходы 66 331
Прибыль до налогообложения 644
 

     В качестве базовых показателей устанавливаются:

  • прибыль до налогообложения;
  • собственный капитал;
  • внеоборотные активы;
  • оборотные активы;
  • краткосрочная дебиторская и кредиторская задолженности;
  • выручка; 

Таблица 3 – Значения базовых показателей предприятия

    • В тысячах рублей
Базовый показатель Значение базового показателя
Прибыль до налогообложения 644
Собственный капитал 5946
Кредиторская  задолженность 41370
Дебиторская задолженность 23454
Выручка 118074
Общие затраты 82190
Внеоборотные  активы 27720
Оборотные активы 44783
 

     Определим вес каждого базового показателя в их общей сумме. Результаты расчетов представим в таблице 4.  

Таблица 4 – Доля значений базовых показателей  в общем итоге

Базовый показатель Значение базового показателя, тыс.руб. Вес показателя в общем итоге, Вj
Прибыль до налогообложения 644 0,002
Собственный капитал 5946 0,02
Кредиторская  задолженность 41370 0,12
Дебиторская задолженность 23454 0,07
Выручка 118074 0,34
Общие затраты 82190 0,24
Внеоборотные  активы 27720 0,21
Оборотные активы 44783
Итого 344181 1,00
 

Таблица 5 – Определение значений базовых  показателей  для расчета уровня существенности

Базовый показатель Значение базового показателя, тыс. руб. Вес показателя в общем итоге, Вj Учитываемый процент Принимаемое

для расчета  значение базового показателя, тыс. руб.

Прибыль до налогообложения 644 0,002 10 64
Собственный капитал 5946 0,02 10 595
Кредиторская  задолженность 41370 0,12 7 2896
Дебиторская задолженность 23454 0,07 7 1642
Выручка 118074 0,34 2 2361
Общие затраты 82190 0,24 2 1644
Внеоборотные  активы 27720 0,21 1,85 513
Оборотные активы 44783 2,15 963
Итого 344181 1,00   10678
 
 
 
 
 

Таблица 6 – Корректирующие коэффициенты базовых  показателей отчетности предприятия

Базовый показатель Принимаемое

для расчета  значение базового показателя, тыс. руб.

k1 k2
Прибыль до налогообложения 64 8 8
Собственный капитал 595 3 3
Кредиторская  задолженность 2896 8 7
Дебиторская задолженность 1642 2 5
Выручка 2361 8 8
Общие затраты 1644 8 7
Внеоборотные  активы 513 3 6
Оборотные активы 963 2 7
 

     На  основании полученных результатов  производится расчет общего уровня существенности аудита по формуле, предлагаемой в методике.

     ОУС= (∑(Бj · kj1·kj2/ ∑(kj1·kj2))+∑(Б·(kj1+kj2)/∑(kj1+kj2))/2 = ((4096+5355+162176+16420+151104+92064+9234+13482)/291)+(1024+3570+43440+11494+37776+24660+4617+8667)/93)/2= (1560+1454)\2=  1507 тыс.руб.

     В завершение общий уровень существенности распределяется по статьям бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. 

Таблица 7 – Распределение общего уровня существенности на статьи актива бухгалтерского баланса предприятия

АКТИВ На конец  отчетного года,               тыс. руб. Доля в валюте Распределение существенности, тыс.руб.
1.Внеоборотные  активы
Основные средства 17186 0,2370 179
Незавершенное строительство 10534 0,1453 109
Долгосрочные  финансовые вложения -   0
Отложенные  налоговые активы -   0
Итого по разделу 1 27720 0,3823 288
2.Оборотные  активы
Запасы  в  том числе: 3260

1732

0,0450 34
сырье, материалы и другие ценности 0,0239 18
Затраты в незавершенном производстве -   0
  Готовая продукция 1378 0,0190 14
Продолжение таблицы 7      
  Расходы будущих периодов 151 0,0021 2
НДС по приобретенным ценностям 7913 0,1091 82
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)  в том числе: 23454 0,3235 244
     покупатели и заказчики  11338 0,1564 118
    Авансы выданные 2144 0,0296 22
Денежные  средства 8012 0,1105 83
Итого по разделу 2 44783 0,6177 465
БАЛАНС 72503 1,0000 753

Информация о работе Аудиторская выборка