Аудит

КА=СК/К=1П/Б,

где СК-- сумма  собственною капитала предприятия  на определенную дату, К -- общая сумма капитала предприятия на определенную дату. Чем выше значение данного коэффициента, тем финансово устойчивее, стабильнее и более независимо от внешних кредиторов предприятие. Критическое значение коэффициента финансовой устойчивости - 0,5.

б) Коэффициент финансового риска (КФ). Он характеризует объем привлеченных заемных средств на единицу собственного капитала, т. е. степень зависимости предприятия от внешних источников финансирования. Для расчета этого показателя используется следующая формула:

КФ = ЗК / СК = 2П +ЗП+4П+5П / 1П,

Этот коэффициент  дает наиболее полную оценку финансовой устойчивости. Расчет показателя в  динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних  инвесторов и кредиторов, т. е. о снижении финансовой устойчивости и наоборот. Оптимальное значение данного коэффициента менее 0,5, критическое - 1.

в) Коэффициент  маневренности собственного капитала (КМ). Коэффициент должен быть достаточно высоким, чтобы обеспечить гибкость в использовании собственных  средств предприятия:

КМ=СОС/СК =1П-1А/1П

Для определения  оптимального значения коэффициента маневренности  необходимо сравнить этот показатель по конкретному предприятию со средним  показателем по отрасли или у  конкурентов.

г) Коэффициент  долгосрочной финансовой независимости (КДН). Он показывает, в какой степени общий объем используемых активов сформирован за счет собственного и долгосрочного заемного капитала предприятия, т. е. характеризует степень его независимости от краткосрочных заемных источников финансирования. Расчет этого показателя осуществляется по формуле: КДН = СК + ЗКд / А = 1П + ЗП / Б 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                             Долгосрочные обязательства

В соответствии с НСБУ обязательства – это  «обязательство предприятия, возникшее  в результате операций или фактов прошедших в прошлом, урегулирование которых может привести к переводу или использованию активов, предоставлению услуг или прочему оттоку экономических выгод в будущем». Согласно этому определению долгосрочными могут быть обязательства, по которым сроки оплаты наступают не ранее одного года с фактической даты баланса.

Важнейшим источником финансирования деятельности предприятия  являются долгосрочные кредиты банков или займы в форме облигаций  и векселей. Когда компания выпускает  облигации или векселя, она обязуется периодически выплачивать кредитору проценты и к определенному сроку погасить полученную сумму. Облигации и векселя считаются долгосрочными, если они рассчитаны на срок более одного года. Международная практика показывает, что долгосрочные векселя могут выдаваться на срок от двух до десяти лет, а долгосрочные облигации и залоги на срок от десяти до пятидесяти лет.

НСБУ предусматривает  три главных принципа оценки и  измерения долгосрочных обязательств:

1. Долгосрочные обязательства регистрируются по справедливой рыночной стоимости товаров и услуг, полученных в долг
2. Периодическая выплата процентов основана рыночной процентной ставке на дату выпуска долга.
3. Остаточная стоимость долгосрочного долга баланса – это фактическая стоимость всех оставшихся выплат наличными.

Процентная ставка используется для этой цели и не изменяется во время срока долга. Эти три принципа являются основой  для измерения и отражения  долгосрочного долга и затрат по выплате процентов.

Для учета и  обобщения информации о состоянии долгосрочных кредитов и займов в плане счетов выделена группа счетов 7800 «Счета для учета долгосрочных кредитов и займов, которые объединяются в следующие счета:

• 7810 «Долгосрочные банковские кредиты»
• 7820 «Долгосрочные займы»
• 7830 «Облигации к оплате»
• 7840 «Векселя к оплате»

Суммы полученных долгосрочных кредитов банков отражаются по кредиту счета 7810 «Долгосрочные  банковские кредиты» и дебету счета  учета денежных средств.

При переводе текущей  части долгосрочных кредитов банков дебетуется счет 7810 «Долгосрочные банковские кредиты» и кредитуется счет 6950 «Долгосрочные обязательства – текущая часть» на причитающуюся сумму, уменьшая при этом первоначальную сумму долгосрочного банковского кредита.

Аналитический учет долгосрочных кредитов ведется  по видам и срокам кредитов, банкам, предоставившим их.

На счете 7820 «Долгосрочные  займы» учитываются полученные займы  от займодателей (кроме банков) в  Республике Узбекистан и за рубежом  на срок более 12 месяцев.

Поступление средств  от займодателей (кроме банков) отражается по дебету счетов учета денежных средств  и кредиту счета 7820 «Долгосрочные  займы».

При переводе текущей  части долгосрочных займов дебетуется счет 7820 «Долгосрочные займы» и кредитуется  счет 6950 «Долгосрочные обязательства – текущая часть» на причитающуюся сумму, уменьшая при этом первоначальную сумму долгосрочного займа.

Аналитический учет по счету 7820 «Долгосрочные займы» ведется по займодателям и срокам погашения займов.

На счете 7830 «Облигации к оплате» учитываются привлеченные предприятием средства за счет выдачи облигаций со сроком погашения более 12 месяцев. Если привлечение предприятием средств осуществлено путем реализации облигаций по цене, превышающей их номинальную стоимость, то разница между ценой реализации и номинальной стоимостью облигаций принимается на учет по кредиту счета 7220 «Долгосрочные отсроченные доходы в виде премии (надбавки)».

При переводе текущей  части долгосрочных облигаций дебетуется счет 7830 «Облигации к оплате» и кредитуется счет 6950 «Долгосрочные обязательства – текущая часть» на причитающуюся сумму, уменьшая при этом первоначальную сумму долгосрочной облигации.

Аналитический учет по счету 7830 «Облигации к оплате»  ведется по каждому виду и срокам погашения облигации.

На счете 7840 «Векселя к оплате» учитываются векселя, выданные займодателям со сроком погашения  более 12 месяцев.

Операция учета  выданных векселей отражается предприятием по кредиту счета 7830 «Облигации к  оплате» и дебету счетов учета  денежных средств.

При переводе текущей  части долгосрочного векселя  к оплате дебетуется счет 7840 «Векселя к оплате» и кредитуется счет 6950 «Долгосрочные обязательства  – текущая часть» на причитающуюся  сумму, уменьшая при этом первоначальную суммы долгосрочного векселя к оплате.

Аналитический учет долгосрочных векселей к оплате ведется по банкам, осуществившим  учет векселей, векселедержателям и  отдельным векселям.

                            Задача аудита долгосрочных обязательств:

• проверка реальности существования долгосрочных обязательств;
• проверка правильности документального оформления долгосрочных обязательств;
• проверка правильности и достоверности отображения информации о долгосрочных обязательствах в бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Источника информации при аудите долгосрочных обязательств:

1)  приказ об учетной политике;

2)  кредитные договора с банками;

3)  расчеты платежей;

4)  банковские выписки;

5)  векселя, облигации и документы о них использование;

6)  договора долгосрочной аренды;

7)  документы оформления отсроченных налоговых и других долгосрочных обязательств;

8)  регистры аналитического и синтетического учета, главная книга, документы финансовой отчетности.

Аудиторские процедуры  при аудите долгосрочных обязательств:

1)  проверка наличия и соответствия законодательству договоров кредитования;

2)  проверка правильности отображения в учете долгосрочных займов ( долгосрочных кредитов банков в национальной и иностранной валюте, отсроченных долгосрочных кредитов и других долгосрочных займов);

3)  проверка соответствия информации о долгосрочных займах в регистрах аналитического, синтетического учета, в главной книге, оборотных ведомостях и финансовой отчетности;

4)  проверка правильности и достоверности учета долгосрочных векселей выданных, соответствия аналитического и синтетического учета записям в главной книге, оборотных ведомостях и финансовой отчетности;

5)  проверка правильности и достоверности учета долгосрочных обязательств за облигациями (обязательств за облигациями, премий и дисконта за выпущенными облигациями), соответствия информации о долгосрочных обязательствах в регистрах аналитического и синтетического учета, главной книге, оборотных ведомостях и финансовой отчетности;

6)  проверка правильности документального оформления долгосрочных обязательств с аренды (финансовой аренды, аренды целостных имущественных комплексов) и их отображение в регистрах аналитического и синтетического учета, главной книге, оборотных ведомостях и документах финансовой отчетности;

7)  проверка правильности документального оформления и отображение в регистрах бухгалтерского учета и документах финансовой отчетности информации об отсроченных налогу и другие долгосрочные обязательства.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                      Аудит собственного капитала

Всякое предприятие, работающее обособлено от других, ведущее  производственную или иную коммерческую деятельность, должно обладать определенным капиталом, представляющим собою совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложенной затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления его хозяйственной деятельности.

Капитал - это  совокупность материальных ценностей  и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности организации.

В Энциклопедическом  словаре капиталу дается определение: в широком смысле - это все, что  способно приносить доход, или ресурсы, созданные людьми для производства товаров и услуг. В более узком смысле - это вложенный в дело, работающий источник дохода, в виде средств производства (физический капитал). Принято различать основной капитал, представляющий часть капитальных средств, участвующую в производстве в течении многих циклов, и оборотный капитала, участвующий и полностью расходуемый в течении одного цикла. Под денежным капиталом понимают денежные средства, с помощью которых приобретается физический капитал. Термин «капитала», понимаемый как капитальные вложения материальный и денежных средств в экономику, в производство, именуют также капиталовложениями, или инвестициями.

Формируется капитал  предприятия как за счет собственных (внутренних), так и за счет заемных (внешних) источников. Основным источником финансирования является собственный капитал. Развитие рыночных отношений сопровождается существенными сдвигами в составе и структуре источников финансового обеспечения хозяйственной деятельности предприятия. Одним из главных показателей, характеризующих его финансовую устойчивость, становится величина собственного капитала.

Эта свойственная условиям рыночной экономики категория, заменившая традиционное понятие "источники  собственных средств предприятия", позволяет более четко разграничить внутренние источники финансирования деятельности предприятия от вовлекаемых в хозяйственный оборот внешних источников в форме банковских кредитов, краткосрочных и долгосрочных займов других юридических и физических лиц, различной кредиторской задолженности.

Капитал предприятия, или капитал являются главной  экономической базой создания и  развития предприятия, который в  процессе своего функционирования обеспечивает интересы государства, собственников  и персонала