Аудит валютных операций

2

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ГУМАНИТАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ

Минабутдинова Гульназ Равилевна

Аудит валютных операций.

Контрольная работа по  <Аудит> студента

5-го курса заочной (договорной)  формы обучения

Москва  2012

План.

Введение.                                                                                                                                                                        2

Понятие «валютные операции».                                                                                                                3

Понятие и организация аудиторской выборки.                                                                                    6

Аудит валютных операций.                                                                                                                              9

Заключение.                                                                                                                                                    16

Список использованной литературы.                                                                                            17

Введение.

     Валютный рынок - это особый институциональный механизм, опосредующий систему устойчивых отношений, связанных с осуществлением операций купли-продажи иностранной валюты. На нем совершают операции различные хозяйственные субъекты - банки, торгово-промышленные и финансовые компании, центральные и местные органы власти, международные и региональные организации, частные лица. Выход на валютный рынок может преследовать многообразные цели: осуществление международных расчетов, изменение структуры валютных резервов, извлечение спекулятивной прибыли из разницы курсов отдельных валют, защита от валютных и кредитных рисков.

     Валютные рынки в настоящее время находятся под большим или меньшим контролем государства, которое через центральный банк определяет нормы продажи и купли валют, регулирует кредиты в иностранной валюте и осуществляет другие виды вмешательства в валютные операции банков.

          Актуальность. Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности, и среди них одно из ведущих мест должно принадлежать институту аудиторства, главная цель которого – обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности.

Понятие «валютные операции».

     Валютные операции - это расчеты за товары и услуги с применением различных видов иностранной валюты. Именно наличие внешнеэкономической деятельности обуславливает появление валютных операций. В законодательных актах и ведомственных инструкциях по валютным и внешнеэкономическим вопросам определены:

1) основные принципы осуществления валютных операций в РФ;

2) виды валют и валютных ценностей, применяемых Российской Федерацией;

3) права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютами и валютными ценностями на территории России;

4) полномочия и функции российских органов валютного регулирования и валютного контроля.

5) порядок ведения бухгалтерского учета внешнеэкономической деятельности предприятий действующих на территории РФ.

     Валюта - это денежный эквивалент товара любой страны. Существует понятие национальная валюта, резервная валюта, свободно-конвертируемая валюта.

     Национальная валюта - это валюта конкретной страны.

     Резервная валюта – это валюта других стран из числа наиболее устойчивых в экономике. К таким валютам относятся: американский доллар, английский фунт стерлингов, немецкая марка, швейцарский франк, японская иена.

     Свободно-конвертируемая валюта - это валюта, которая свободно и неограниченно обменивается на другие виды иностранных валют. На территории России в оплату за товары и услуги принимается следующая свободно-конвертируемая валюта:

1) английский фунт стерлингов - датская крона - кувейтская динара - французский франк

2) австралийский доллар - доллар США - ливийский фунт - финская марка

3) австрийский шиллинг - ирландский фунт - немецкая марка - турецкая лира

4) бельгийский франк - испанская песета - норвежская крона - шведская крона

5) голландский гульден - итальянская лира - сингапурский доллар - швейцарский франк

6) греческая драхма - канадский доллар - исландская крона - японская иена

     На территории РФ официальной денежной единицей является российский рубль, с использованием которого осуществляются все расчеты, за исключением случаев, предусмотренных законом. Выпуск и использование на территории России денежных суррогатов запрещены. Золотое содержание рубля не устанавливается, его курс к иностранным валютам определяет Центральный банк России.

     Валютными операциями считаются:

1) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, когда в качестве средства платежа используются иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте;

2) ввоз и пересылка в Россию и обратно валютных ценностей;

3) осуществление международных денежных переводов.

     Российской Федерацией применяются следующие виды валют и валютных ценностей:

1) валюта Российской Федерации:

      находящиеся в обращении банковские билеты ЦБ России и монеты;

      средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях России;

      средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в других государствах, с которыми заключены соответствующие соглашения.

2) ценные бумаги, выраженные в рублях:

      платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы, и другие);

      фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства.

3) иностранная валюта:

      денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монет других государств, находящиеся в обращении на территории России;

      средства на счетах в банках России в денежных единицах иностранных государств и в международных расчетных единицах (СДР, ЭКЮ и другие).

4) валютные ценности:

      иностранная валюта;

      ценные бумаги в иностранной валюте - платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы, и др.), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства в иностранной валюте;

      драгоценные металлы - золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий - в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий;

      природные драгоценные камни - алмазы, рубины, изумруды, сапфиры, александриты, жемчуга в сыром и обработанном виде, за исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней, а также лома таких изделий.

Понятие и организация аудиторской выборки.

     Денежные средства являются наиболее подвижными активами организации, поэтому операции с денежными средствами носят массовый характер, затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности наиболее уязвимы с точки зрения нарушений и злоупотреблений.

     В связи с этим следует периодически проводить аудиторские проверки.

     Аудит – вид предпринимательской деятельности по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований, хозяйствующих и экономических субъектов, а также по оказанию иных аудиторских услуг.

     Аудитор (от латинского auditor – слушатель, ученик, последователь) – лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период.

  Цель проверки аудита операций с денежными средствами — формирование мнения о достоверности показателей в финансовой отчетности, характеризующих денежные средства, и соответствии ведения бухгалтерского учета этих операций требованиям законодательства Российской Федерации.

     Источниками используемой информации при аудите операций с денежными средствами являются:

      государственные нормативные акты;

      внутрифирменные положения по планированию, учету и контролю операций с денежными средствами, принятые и утвержденные руководством аудируемого лица;

      договорная документация, первичные учетные документы, учетные регистры, финансовая отчетность;

      заявления и разъяснения руководства аудируемого лица, заключения экспертов, результаты проверок контролирующих организаций, рабочие документы аудитора при повторяющемся аудите, аудиторское заключение предыдущего аудитора при первоначальном аудите.

      При аудите операций с денежными средствами проверяются бухгалтерские счета:

по которым непосредственно отражаются операции с денежными средствами, — 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»;

      проверяются предпосылки, сделанные руководством аудируемого лица в финансовой отчетности, — 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

68 «Расчеты по налогам и сборам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», 91 «Прочие доходы и расходы» и др.

     Для проведения аудита операций с денежными средствами необходимо подготовить план и программу.

При разработке общего плана аудитор должен принимать во внимание:

      деятельность аудируемого лица и ее влияние на системы бухгалтерского и внутреннего контроля в целом и в частности в отношении операций с денежными средствами;

      риск и существенность;

      характер, временные рамки, объем аудиторских процедур;

      значимость операций с денежными средствами для проведения аудита;

      влияние КОД на организацию и ведение их учета;

      наличие внутреннего аудита и его функции в отношении этих операций;

      необходимость координации направления, текущего контроля

     работы аудиторского персонала;

      форму и сроки предоставления аудиторского заключения.

      Программа может быть подготовлена в форме тестов средств контроля операций с денежными средствами, тестов групп однотипных операций, остатков на бухгалтерских счетах.

     Тесты средств контроля для оценки организации и функционирования системы внутреннего контроля аудируемого лица в отношении операций с денежными средствами проводятся в отношении:

1) структурных подразделений и лиц, уполномоченных осуществлять операции с денежными средствами;

2) перечня открытых аудируемым лицом расчетных, валютных и других счетов;

3) основных видов операций с денежными средствами;

4) правильности рублевой оценки операций и остатков по валютным счетам;

5) системы документооборота по учету операций с денежными средствами;

6) процедур текущего контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации по операциям с денежными средствами, ведением их учета;

7) наличия приказа о принятии на должность кассира, договора о полной материальной ответственности;

8) проведения инвентаризаций в кассе в случаях, установленных законодательством Российской Федерации;

9) наличия регистрации кассовых ордеров в журнале, соблюдения требований по их оформлению;

10) соблюдения лимита кассовой наличности, согласованного с кредитным учреждением;

11) периодичности предоставления отчета кассира в бухгалтерию;

12) применения компьютерной техники в обработке кассовых операций, операций с денежными средствами;

13) соблюдения требований по ограничению размера наличных между юридическими лицами по одной сделке.

.

Аудит валютных операций.

     При аудите операций по валютным счетам следует обратить внимание на то, что транзитный валютный счет выполняет в основном функции счета, аккумулирующего поступающие в пользу организации средства в иностранной валюте и контролирующего эти поступления в части осуществления организацией обязательной продажи валютной выручки. Функции счета расчетов транзитный валютный счет выполняет очень ограниченно. Резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в банках за пределами Российской Федерации. Движение средств по этим счетам отражается по счету 52, субсчет «Валютные счета за рубежом».

     Аудитору необходимо обратить внимание на следующее:

1) как зачислялась валютная выручка от реализации и других валютных операций при совершении внешнеэкономических операций;

2) законность открытия валютных счетов;

3) соответствие сумм по выпискам банка суммам, отраженным в первичных документах;

4) правильно ли применялись формы расчетов при внешнеэкономической деятельности;