Аудит валютных операций

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Января 2012 в 10:13, контрольная работа

Краткое описание

Проверка кредитных операций – одна из наиболее продолжительных и трудоемких стадий в силу того, что структура и качество активов обусловливают ликвидность, платежеспособность и надежность банка.

1.1 Основные направления аудита

1) проверка законности и правомерности операций;

2) анализ и оценка рискованности операций;

3) оценка уровня управления банком по совершению активных

операции.

1.2 Основные правовые документы

Регламентируют порядок проверок кредитных операций такие основные правовые документы, как:

1) Гражданский кодекс РФ;

2) Закон РФ «О банках и банковской деятельности» от 03.02.96 №17- ФЗ (с изм.);

3) Закон РФ «О залоге» от 29.05.92 NQ 2872-1(с изм.);

4) Федеральный закон « Об ипотеке (залоге недвижимости) » от 16.07.98 № 102 – ФЗ (с изм.);

5) Федеральный закон «О лизинге» от 29.10.98 № 164 -ФЗ ;

Содержание работы

1. Основные направления проверки активных операций 3

1.1 Основные направления аудита: 3

1.2 Основные правовые документы 3

2. Оценка организации кредитной работы в банке 5

2.1 Первичные источники информации 5

2.2 План проверки 5

2.3 Типичные ошибки, возникающие при проведении кредитных

операций банка 6

2.4 Рабочая программа аудита кредитных операций банка 7

Список литературы 12

Скачать целиком (22.34 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Содержимое работы - 1 файл

Аудит валютных операций.doc

— 108.00 Кб (Скачать файл)

8) Инструкция ЦБ РФ « О порядке регулирования деятельности банков» от 01.10.97 №1 (с изм.);

9) Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, рас положенных на территории Российской Федерации от 18.06.97 № 61 (с изм.);

10) Инструкция ЦБ РФ 62-А « О  порядке формирования и использования  резерва на возможные потери  по ссудам»;

11) Инструкция ЦБ РФ « О применении  к кредитным организациям мер  воздействия за нарушения пруденциальных  норм деятельности « от 31.03.97 № 59 (с изм.);

12) Письмо Минфина России « Правила добровольного страхования риска непогашения кредита»;

13) Письмо Минфина России « Правила добровольного страхования ответственности заемщика от непогашения кредита»;

14) Постановление Правительства РФ « Об отнесении на затраты банка процентов по централизованным кредитам, просроченным ссудам» № 490;

15) Внутрибанковское Положение о  порядке кредитования, которое регламентирует  права, обязанности и ответственность  должностных лиц банка, условия приема предприятий на кредитование, условия прекращения кредитных отношений, правила пролонгации ссуд. Его утверждают на собрании акционеров или совете участников. 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Оценка организации  кредитной работы  в банке 

2.1 Первичные источники информации 

Для оценки этой работы служат такие источники информации как:

- устав;

- кредитная политика банка;

- кредитное досье;

- положение о кредитном отделе;

- документы, отражающие возникновение,  развитие и прекращение кредитных  отношений;

- рекламации и претензии к банку;

- денежно-расчетные документы;

- отчетность.

2.2 План проверки

Аудит организации кредитной работы в  банке проходит следующим образом:

  1. Проверяется правильность заключения и исполнения договоров по журналу регистрации кредитных договоров, выявляется, по всем ли выданным кредитам имеются договора и по всем ли договорам открыты ссудные счета (на основе книги регистрации открытых счетов).
  2. Проверяются юридическое оформление кредитных договоров и договоров обеспечения; наличия в кредитном досье заемщиков материалов об их финансовом положении; документов, свидетельствующих о способности вернуть кредит; правильно оформленных договоров залога, гарантии, поручительства, страховых свидетельств; наличие материалов, свидетельствующих об осуществлении контроля за сохранностью товарно-материальных ценностей, обеспечивающих его возврат; документах об условиях хранения залоговых ценностей.
  3. Проверяется обоснованность процентных ставок. При этом обращают внимание на слишком низкие и высокие ставки  и выясняют причины. Использование заниженных ставок расценивают как нарушение закона» О банках и банковской деятельности».
  4. Проверяется выполнение банком условий кредитных договоров в части своевременности начисления и взыскания процентов и отнесения их на доходы, отнесение непогашенных в срок кредитов на счета просроченных, а также оформление этих операций.
  5. особое внимание уделяют просроченным кредитам. Их анализ проводится по таким направлениям, как: состав заемщиков, своевременно не погасивших кредиты; условия, на которых были выданы эти кредиты; состав просроченных задолженностей в общей сумме задолженностей; доля просроченных кредитов в общей доле активов; полнота создания резерва на возможные потери по ссудам (РВПС).
  6. Устанавливаются причины пролонгации кредитов.
  7. Отслеживаются максимально  допустимые размеры кредитов, так как их не возврат существенно влияет на ликвидность банка.
  8. Проверяются операции по взысканию задолженностей и их списания за счет средств РВПС.
  9. Проверяется ведение бухгалтерского учета.
 

    2.3 Типичные ошибки, возникающие при проведении кредитных операций банка.

    1. Нарушения в организации кредитной работы

    2. Ошибки при осуществлении активных и пассивных кредитных операций и их отражении в бухгалтерском учете

    3. Ошибки в части создания, корректировки и использования резервов на возможные потери по ссудам

    4.Отсутствуют  кредитные договора.

    5. Отсутствуют номера и даты.

    6.Договора подписаны не уполномоченными лицами.

  1. Не указаны сроки погашения кредитов.
  2. Не указаны процентные ставки.
  3. Отсутствуют суммы кредитов.
  4. Отсутствуют указания цели использования кредитов.
  5. Не заверены исправления.
  6. Не полно указаны юридические адреса и реквизиты сторон.
  7. Не контролируется банком заложенное имущество.
  8. Отсутствуют материалы по оценки платежеспособности заемщика  и по проверке заложенного имущества.
  9. Неправильно оформлены гарантийные письма, поручительства, страховые полисы и т.д.
 

2.4 Рабочая программа аудита кредитных операций банка  

ЭТАПЫ ПРОВЕРКИ: 
 

Цель  проверки:

а)  установить, что остаток из балансовых ссудных счетов достоверно отражает заемщики перед банком;

б) установить, что в банке существует адекватный контроль за:

- выдачей кредитов,

- целевым использованием заемщиками кредитов

- возвратностью кредитов,

- своевременным отнесением просроченных ссуд на счета 458 и 459,

- своевременным списанием невозвращенных кредитов;

в) оценить  состояние кредитного портфеля банка;

г) проверить  контроль за начислением и бухгалтерским  отражением процентов по кредитам;

д) оценить  эффективность процентной политики банка. 

  1. Проверка  остатка
    1. По данным баланса проверить входящий и исходящий остатки по балансовым ссудным счетам за проверяемый период
 
 

ЭТАПЫ ПРОВЕРКИ: 
 

    1. Получить  подробную расшифровку остатка  из балансовых ссудных счетов на дату подтверждения баланса
    2. Просуммировать остатки по всем лицевым счетам и сравнить полученную сумму с данными баланса
    3. В случае расхождения – выяснить причины;
  1. Проверка контроля за выдачей кредитов:
    1. Отобрать ряд кредитных дел юридических лиц различных форм собственности;
    2. Составить таблицу с данными:

    Наименование  заемщика

    Остаток задолжности на проверяемую дату

    Сумма по кредитному договору

    Дата  кредитного договора

    Дата  погашения кредита по договору

    Процентная  ставка по договору

    Условия пролонгации

    Цель  кредита

    Обеспечение кредита

    Предоставленные заемщиком документы

    Выплаты по кредиту

    Примечания

    2.3. Провести  беседу с целью получения информации  по существующей в банке процедуре  выдачи кредитов. При этом установить:

    - предусматривает ли эта процедура разделение полномочий и обязанностей между должностными лицами, подразделениями банка,

      - в чем состоят эти полномочия и обязанности

    - кто принимает окончательное решение о выдачи кредита

      - какие требования предъявляются к заемщику

    - одинакова ли процедура выдачи всех видов кредита или нет.

  1. Проверка контроля за целевым использованием кредитов:
    1. Пользуясь документацией, установить, на какие цели были выданы проверяемые кредиты, где и как эти цели оговаривались, что служило обоснованием целей (ТЭО, бизнес-план);
    2. Провести обзор представленных ТЭО и бизнес-планов на предмет их экономической обоснованности. Обратить внимание на цену товара, спрос на товар, условия оплаты, источники погашения кредита;
 
 
 
 

    ЭТАПЫ ПРОВЕРКИ: 
     
     

    1. Провести  беседу о том, как банк контролирует целевое использование кредитов, включает ли банк в кредитные договоры право банка потребовать от клиента досрочного возврата кредита, если заемщик будет использовать кредит не по назначению. Включает ли он в договоры обязательства со стороны заемщика о предоставление отчетности о ходе реализации кредита и, если включает, кто и как контолирует достоваерность этой информации.
  1. Проверка контроля за финансовым состоянием заемщиков
    1. Установить, как банк анализирует финансовое положение своих заемщиков; для этого:

а)  провести беседу и выяснить :

- требует ли банк от своих заемщиков представления ими финансовой отчетности,

- распространяется ли это требование на всех заемщиков или - для клиентов банка делается исключения,

- как часто заемщики должны предоставлять эу отчетность,

- кто и как анализирует отчетность,

- как банком учитывается кредитная история заемщиков;

б) провести проверку наличия в юридических  делах заемщиков их финансовой отчетности.

5. Проверка  обеспеченности кредитов

    5.1. По  кредитным делам установить, что  является обеспечением отобранных для проверки кредитов,

    5.2. Для  случаев обеспечения гарантий  установить:

- кто  является гарантом,

- присутствует  ли в юридическом деле сама  гарантия и оформлена ли она  должным образом,

- приложена  ли финансовая отчетность гарантов  или какая-либо другая документация, свидетельствующая о финансовом положении гаранта,

- анализируются  ли представленные гарантии юристами  банка,

- покрывает  ли сумма гарантии задолжностьзаемщика,

- есть  ли в гарантиях какие-либо условия,  ограничивающие ответственность гаранта перед банком;

    5.3. Для случаев обеспечения залогом установить:

- присутствует  ли в юридическом деле должным  образом оформленный договор,

- был  ли этот договор должным образом  заверен,

- что  является предметом залога,

- какие  меры были предприняты банком, чтобы удостовериться в существовании заложенного имущества,

- была  ли сотавленна опись заложенного  имущества и заверена ли она  нотариально;

ЭТАПЫ ПРОВЕРКИ: 
 

    5.4. Сделать  вывод о процедурах банка в  части обеспечения возвратности  кредитов.

6. Проверка  своевременности отнесения просроченных ссуд на счет 458:

    6.1. На  основании данных о сроках  погашения заемщиками выданных  кредитов выделить те кредиты,  срок погашения которых истек  по дате подтверждения баланса  и которые не были отнесены  на счет 458 посотаянию на эту дату;

    6.2. Установить, не были ли эти кредиты каким-либо  образом пролонгированы, и если  были, что стало причиной пролонгации  и как она была оформлена;

    6.3. По тем кредитам которе не были пролонгированы, запросить информацию, были ли они возвращены в течении периода после даты подтверждения баланса, если не были, то были ли они отнесены на счет 458;

    6.4. Если  кредит не был ни возвращен,  ни отнесен на счет 458, предложить  отнесение данного кредита на  счет 458.

7. Проверка  контроля за начислением и  отражением процентов по кредитам:

    7.1. Провести  беседу с целю получения информации  о процедурах начисления и  отражения процентов по кредитам. При этом установить, что:

- банк  начисляет проценты не реже  одного раза в квартал,

- банк  не практекует начисление и  взыскание процентов авансом,

- начисленные  проценты проводятся по балансу  банка в том же периоде, за  который они были начислены,

- в договоре  с заемщиками, на имеющих в  банке расчтеных (текущих) счетов, особо определяются порядок и  сроки взыскания задолжности по кредитам и процентов сучетом документооборота между банками,

- начисленные  проценты отражаются в лицевых  счетах клиентоа отдельными суммами,

- бухгалтерское  отражение кредитов и процентов  осуществляется соответствующим  образом;

7.2. Получить  ведомости начисления процентов; используя их, документя дня и лицевые счета проверитьсоблюдение банком порядка начисления и взимания процентов по кредитам;

    7.3. В  случаеобнаружения недочетов запростиь  разъяснения.

8. оцкнуа  эффективности кредитной работы  банка:

    8.1. Провести беседу с целю установить:

- как  банк назанчает проценты, - что является базой для этого,- кто в каждом конкретном случае принимает решение о размере процента,

- в каких  случаях банк предоставляет льготный  процент,

ЭТАПЫ ПРОВЕРКИ: 
 

- кто  осуществляет контроль за установлением процентной ставки,

- практикует  ли банк приостановление начисления  процентов  в случае затруднительного финансового положения заемщика и, если да, то каков механизм принятия таких решений, - как списываются начисленные, но не выплаченные проценты;

    8.2. На  основании полученной информации  сделать вывод об эффективности  процентной политики банка,

Заключение: По моему мнению, цели, установленные в начале данной программы,достигныты,Ислючениями являются:_______

 Соответствует

требованиям

или нет (+.-) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Соответствует

требованиям

или  нет (+.-) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Соответствует

требованиям

или  нет (+.-) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Соответствует

требованиям

или  нет (+.-) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Соответствует

требованиям

или  нет (+.-)

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Список  литературы

  1. Федеральный закон от 10.07.02 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".
  2. Закон РФ «О банках и банковской деятельности» от 03.02.96 №17- ФЗ
  3. Федеральный закон от 7.08.01 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
  4. Аудит банковской деятельности / Под ред. Э.А. Уткина. – М.: ТЕИС, 2003.
  5. Ефремова Л.С. Банковский аудит.- М., 2007.
  6. Куницына Н.Н., Хисамутдинов В.В., Банковский аудит.: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2005.
  7. Смирнова Л.Р. Банковский аудит.- М., 2005.

Информация о работе Аудит валютных операций