Аудит собственного капитала банка

1. На основании анализа направления фактического использования каждого фонда правомерность его включения в расчет капитала банка.
2. Наличие первичных оправдательных документов по операциям формирования и расходования фондов (протоколы заседаний уполномоченных органов банка о направлении средств в фонды и решения об их расходовании, мемориальные ордера, платежные поручения, расходные кассовые ордера, договора).
3. Путём подсчета остатков по лицевым счетам каждого фонда аудитор должен сверить данные аналитического учета по лицевым счетам с данными синтетического учета по счетам 10702, 10703, 10704.
4. В банке должен быть налажен учет сумм выплаченных из фондов специального назначения конкретным физическим лицам. Аудитор должен убедиться, что эти суммы включены в состав совокупного дохода этих лиц.

      Типичные  ошибки, совершаемые при формировании специальных фондов:

1. Отсутствие внутренних документов, которые являются основанием для формирования и использования средств фондов;
2. Отсутствие фондов при осуществлении капитальных вложений или величина фондов не соответствует объему капитальных вложений;
3. Отсутствие учета выплаченных сумм в случае оказания услуг физическим лицам за счет фонда экономического стимулирования;
4. Отсутствие первичных оправдательных документов по произведенным расходам.

Практическое  задание  

      Аудируемый  банк является средним бесфилиальным  банком. Бухгалтерские документы, прошедшие, аудиторскую проверку, соответствуют необходимым требованиям. Разногласия аудита с банком возникли по поводу оценки риска по учтённым векселям по состоянию на 01.07.09 г., в частности: 

1. Векселя  до востребования на сумму  4 млн. 449 тыс. руб. Эмитент — крупный московский банк. Векселя ликвидны и имеют рыночную котировку. Банк отнёс векселя к 1 категории качества.

2. Векселя  ООО «Экострой» на общую сумму  54 млн. 753 тыс. руб. с оставшимся сроком погашения 26 месяцев. На векселях отсутствует подпись главного бухгалтера, что нарушает требования приказа Минфина РФ от                29.07.98 г. №34-П (п.14), вследствие чего векселя могут быть признаны недействительными. ООО «Экострой» является одним из основных клиентов банка. Финансовое положение эмитента и уровень менеджмента не вызывают сомнения. Банк отнёс векселя к 1 категории качества.

3. Векселя ЗАО «Пларэкс» на общую сумму 27 млн. 479 тыс. руб. с оставшимся сроком погашения 25 дней. Финансовое состояние неудовлетворительно, однако предыдущие векселя погашались в срок. Есть поручительство одного из акционеров банка. Банк отнёс векселя к 1-й категории качества.

4. Векселя  оптово-торговой компании «Флинт»  на общую сумму                           58 млн. 686 тыс. руб. с оставшимся сроком погашения 80 дней. Векселя ликвидны, но не обеспечены, финансовое положение не известно.                        20.02.00 г. компания погасила перед банком вексельную задолженность на сумму 34 млн. 750 тыс. руб. Банк отнёс векселя к 1-й категории качества.

5. Векселя производственной компании «Лига» на сумму 15 млн. 848 тыс. руб. с оставшимся сроком погашения 5 месяцев. Векселя подписаны заместителем генерального директора, однако основания полномочий (устав, доверенность и пр.) не указаны. Компания является клиентом банка и имеет стабильные обороты. Банк отнёс векселя к 1-й категории качества.  

Необходимо  

1. Отклассифицируйте  каждый учтённый банком вексель  и оцените правильность проведённой  банком классификации по учтённым  банком векселям. Предложите проводки  по созданию резервов.

2. Предложите  перечень действий аудитора (программу  аудита) по проверке риска рассматриваемых  учтённых векселей, исходя из  предоставленной информации.

3. Опишите,  каким образом будет сформулировано  аудиторское заключение (для простоты  следует предположить, что иных существенных искажений, помимо указанных, у аудируемого банка нет), если:

а) аудиторская  проверка показала, что по указанным  случаям классификация учтённых банком векселей не соответствовала  мнению аудиторов;

б) банк по рекомендации аудитора внёс изменения в учётную и кредитную политику относительно критериев оценки группы риска по 1, 2 и 3 учтённым векселям и внёс определённые исправления в отчётность;

в) руководство  банка отказалось внести изменения  в отчётность по группам риска и реклассифицировать 4-е и 5-е учтённые векселя, как это предложили аудиторы, мотивируя отказ внести исправления тем, что имеют право на особое мнение исходя из финансового состояния клиента и векселедателя.  
 
 
 
 

Заключение

      В процессе выполнения данной работы были определены цели и задачи аудиторской проверки, изучена нормативная база аудита собственного капитала банка, определены источники информации аудита.

      Была  детально рассмотрена методика проведения аудита уставного капитала коммерческого банка; освещены наиболее важные направления аудита уставного капитала:

• оценка правомерности участия каждого участника банка в формировании и увеличении уставного капитала;
• внесение денежных средств только с расчётных счетов, наличие источников собственных средств;
• оценка выполнения решений общего собрания участников по формированию и увеличению уставного капитала;
• проверка правильности и своевременности отражения в учёте операций по формированию уставного капитала;
• оценка собственного контроля в банке за правомерностью оплаты уставного капитала.

      Также была изучена методика правомерности  формирования и правильности использования  резервного и других фондов банков.