Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками» на материалах ООО «Домовик»

- с поставщиками и подрядчиками  по просроченным оплатой векселям;

- с поставщиками по полученному  коммерческому кредиту и др.

Основными источниками для проверки данного раздела учета являются:

- договоры на поставку товарно-материальных  ценностей (выполнение работ,  оказание услуг);

- счета-фактуры поставщиков (при импортных операциях – таможенные декларации);

- накладные на поступившие товарно-материальные  ценности, акты выполненных работ;

- документы оплаты поставщикам  (кассовые, банковские, акты о взаимозачетах  и др.);

- журналы регистрации счетов-фактур;

- книга покупок;

- регистры аналитического и  синтетического учета.

 

1.3. Нормативная база, регламентирующая организацию учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Общее правовое и методологическое руководство бухгалтерским учетом в России осуществляется Правительством РФ и Министерством финансов РФ.

К основным документам, регулирующим расчеты с поставщиками и подрядчиками, можно отнести:

- Гражданский кодекс РФ – в части регулирования договоров: поставки, аренды, подряда;

- Налоговый кодекс РФ;

- Закон РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г. - регулирует вопросы формирования учетной политики, ведения бухгалтерского учета, своевременного представления полной и достоверной бухгалтерской отчетности;

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ №34н от 29.07.1998г.) - определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, независимо от их организационно-правовой формы (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений), а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации;

 - Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) - устанавливает особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации об активах и обязательствах, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе подлежащих оплате в рублях, организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений);

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) - устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах организации;

- "Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации" (утв. Банком России 03.10.2002 N 2-П) (ред. от 22.01.2008) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.12.2002 N 4068) - регулирует  осуществление безналичных  расчетов  в  валюте  Российской  Федерации  и  на  ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы,  порядок  заполнения  и оформления используемых расчетных документов,  а также устанавливает  правила  проведения  расчетных операций   по   корреспондентским   счетам  (субсчетам)  кредитных организаций (филиалов),  в том числе открытых в  Банке  России,  и счетам межфилиальных расчетов;

- Методические указания «о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации» (Приказ Минфина РФ №67н от 22 июля 2003г.) - устанавливают порядок формирования бухгалтерской отчетности для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (кроме кредитных организаций, страховых организаций и бюджетных организаций);

- Методические указания «по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (Приказ Минфина РФ №49 от 13 июня 1995г.) - устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов;

- «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» (Письмо Минфина РФ №142 от 31 октября 1994г.);

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия (Приказ Минфина РФ №94н от 31 октября 2000г.);

- Устав организации;

- Учетная политика организации.

 

 

 

2. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ДОМОВИК»

 

 

2.1.  Экономическая характеристика ООО «ДОМОВИК»

 

ООО «Домовик» - самая крупная компания в жилищно-коммунальном хозяйстве Чувашской Республики.

Компания образована с целью повышения качества, надежности и безопасности тепло- и электроснабжения потребителей, внедрения новейших технологий в области энерго- и ресурсосбережения, современных систем регулирования и учета потребляемых ресурсов, повышения инвестиционной привлекательности. Приоритетными задачами компании являются формирование новых стандартов качества коммунального обслуживания потребителей, создание конкурентной среды в сфере коммунального хозяйства.

Общество с ограниченной ответственностью «Домовик» зарегистрировано 6 ноября 2003 года и начало основную операционную деятельность с 2006 года.

В 2006 году компания объединила предприятия жилищно-коммунальной сферы городов Чебоксары, Новочебоксарск, Цивильск, Мариинский Посад. Сегодня ООО "Домовик" состоит из пяти обособленных структурных подразделений (ОСП):

 

Наименование ОСП	Место нахождения
ОСП «Чебоксарские тепловые сети» (ОСП «ЧТС») Зарегистрировано 27.10.2006 г.	428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, Гаражный проезд, 6/40
ОСП «Новочебоксарские  тепловые сети» (ОСП «НЧТС») Зарегистрировано 10.02.2006 г.	429950, Чувашская Республика, г. Новочебоксарск, ул. Коммунальная, 2
ОСП «Чебоксарские электрические сети» (ОСП «ЧЭС»)	428018, Чувашская Республика, г. Чебоксары, ул. Водопроводная, 2 «а»
Наименование ОСП	Место нахождения
ОСП «Автотранспортное  предприятие» (ОСП «АТП») Зарегистрировано 27.10.2006	428016, Чувашская Республика, г. Чебоксары, Березовый проезд, 6
ОСП «Новочебоксарские  электрические сети» (ОСП «НЧЭС») Зарегистрировано 29.12.2006	429950, Чувашская Республика, г. Новочебоксарск, ул. Коммунальная, 10

 

Общее руководство деятельностью  компании осуществляет исполнительный аппарат, а непосредственно производственную деятельность – обособленные структурные подразделения. Усовершенствованная структура, менеджмент и персонал компании, представляющий собой единую команду, позволяют принимать эффективные и оперативные решения по деятельности и развитию компании.

Общество – уникальное профильное предприятие с широким  сектором выполняемых работ: от простых землеустроительных до сложных наладочных  и испытательных, выполняются электромонтажные и пусконаладочные работы. На предприятии имеется обширное газовое хозяйство, тепломагистрали, авто- и спецтехника.

Основными направлениями  деятельности Общества являются:

- надежное и бесперебойное  тепло- и электроснабжение;

- производство тепловой  энергии;

- передача тепловой  и электрической энергии;

- диспетчерское управление  и соблюдение режимов энергосбережения;

- строительство, ремонт, реконструкция, модернизация и  пуско-наладочные работы объектов  тепло- и электроснабжения;

- монтажные, пуско-наладочные  работы газового оборудования;

- создание и освоение новой техники и технологий, обеспечивающих эффективность, безопасность в том числе экологическую, работу промышленных объектов предприятия, создание условий для развития энергетического комплекса, реализации отраслевых научно-технических и инновационных программ.

Как видно из таблицы 1 за отчетный период выручка увеличилась на 20 %, чему способствовало снижение доли себестоимости на 6 %. Это привело к увеличению валовой прибыли и прибыли от продаж почти в 2 раза.

 

Таблица 1

Анализ доходности организации

 

Показатели	2009 г.		2010 г.		Изменения
	тыс. р.	в % к выручке	тыс. р.	в % к выручке	тыс. р.	%	пункты, %
1. Выручка от продажи  товаров, работ, услуг (за минусом  НДС, акцизов, других аналогичных  платежей) (ВР)	2868962	100,0	3453413	100,0	584451	20,37	-
2. Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг  (С)	2745731	95,70	3098378	89,72	352647	12,84	-5,98
3. Валовая прибыль  (Rв)	123231	4,30	355035	10,28	231804	188,11	5,98
4. Прибыль (убыток) от  продаж (Rр)	123231	4,30	355035	10,28	231804	188,11	5,98
5. Проценты к получению (rп)	657	0,02	255	0,01	-402	-61,19	-0,01
6. Проценты к уплате (rу)	58108	2,03	80506	2,33	12398	38,55	0,3
7. Прочие доходы (ПД)	90227	3,14	106668	3,09	16441	18,22	-0,05
8. Прочие расходы (ПР)	139481	4,86	293471	8,50	153990	110,40	3,64
9. Прибыль (убыток) до  налогообложения (Rб)	16526	0,58	87981	2,55	71455	432,38	1,97
10. Налог на прибыль (НП)	26964	0,94	33981	0,98	7017	26,02	0,04
11. Отложенные налоговые активы	423	0,01	1736	0,05	1313	310,40	0,04
12. Отложенные налоговые обязательства	-1336	-0,05	5423	0,16	408	-506	0,11
13. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (Rо)	1285	0,04	50313	1,46	49028	3815,41	1,42

 

На формирование же прибыли до налогообложения  и в конечном итоге чистой прибыли   помимо себестоимости оказали влияние следующие показатели: проценты к уплате, прочие доходы и расходы и другие.

Итак, увеличение процентов к уплате на 39 процентов привело к снижению прибыли до налогообложения на 20720 тыс.рублей, а увеличение прочих доходов привело к увеличению прибыли до налогообложения на 3453 тыс.рублей

Также негативное влияние оказало  увеличение прочих расходов. Произошло  снижение прибыли на 124323 тыс. рублей.

В целом же прибыль до налогообложения  увеличилась в 5 раз, а чистая прибыль  в 39 раз.

Девиз, под которым живет компания «Домовик» звучит как: «Тепло и свет в каждый дом». На предприятии искренне надеются, что их работа позволяет привнести частичку положительной энергии не только в дома, но и сердца наших горожан. Именно поэтому, важное значение для ООО «Домовик» имеет поддержка мероприятий, направленных на возрождение традиций меценатства, проведение общественных мероприятий в области культуры и спорта, развития духовности и патриотизма. Компания ежегодно выступает в качестве генерального спонсора крупных городских и республиканских мероприятий.

 

2.2. План и программа аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками в организации

 

План и программа аудиторской  проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками строятся с учетом результатов проверки системы внутреннего контроля учетов с поставщиками и подрядчиками.  План аудита охватывает четыре основные направления проверки по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками:

- правовую оценку договоров  с поставщиками и подрядчиками  с позиций действующего законодательства;

- организацию первичного учета  операций по расчетам с поставщиками  и подрядчиками;

- организацию бухгалтерского учета  операций по расчетам с поставщиками  и подрядчиками;

- организацию налогового учета  операций по расчетам с поставщиками  и подрядчиками.

План аудиторской проверки учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками должен содержать: название проверяемой  организации, период в течение которого будет проводиться проверка данной организации на этом участке, число человеко-часов, фамилию имя отчество руководителя аудиторской проверки, состав аудиторской группы, планируемый аудиторский риск, а также планируемый уровень существенности. Содержание плана представим в приложении № 1.

Программа аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками составляется на основании плана аудиторской проверки данного участка. Программа аудиторской проверки также, как и план содержит обязательные реквизиты: название проверяемой организации, период проверки, число человеко-часов, фамилию имя отчество руководителя аудиторской группы, состав аудиторской группы, планируемый аудиторский риск, планируемый уровень существенности. Программу аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками представим в приложении № 2.