Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

 Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

 Цель аудита. Проверка достоверности учета финансово-хозяйственных операций (ФХО), связанных с расчетами за поставленную поставщиками продукцию, принятые выполненные работы, оказанные услуги, а также проверка соответствия ФХО требованиям нормативных правовых актов (НПА) РФ.

 Объекты аудита. Возникновение,  движение, прекращение правоотношений  с поставщиками и подрядчиками; документирование соответствующих  ФХО; своевременность и правильность  отражения расчетов в бухгалтерском  учете; налогообложение. 

 Нормативная база. ГК  РФ; НК РФ; предметные законы, регулирующие  виды деятельности поставщиков  и подрядчиков аудируемого лица; законодательство о бух. учете (в т.ч. ПБУ «Учет договоров на капитальное строительство», ПБУ «Расходы организации»); законодательство об аудите, акты органов судебной системы.

 Программа аудита. Основные  вопросы проверки:

1) наличие договоров и  соответствие их оформления требованиям  законодательства РФ;

2) возникновение и прекращение  прав и обязанностей сторон  по договорам; 

3) применение скидок к  цене приобретенной продукции; 

4) возникновение и урегулирование  претензий; 

5) возврат приобретенных  товаров; 

6) наличие кредиторской  задолженности с истекшим сроком  исковой давности;

7) отражение ФХО в бухучете;

8) применение норм НК  РФ.

 

 Источники информации. Учетная политика для целей  бухучета и для целей налогообложения;  договорная документация; акты выполнения  работ, оказания (потребления) услуг;  акты инвентаризации расчетов; платежно-расчетная  документация; акты погашения обязательств взаимозачетом; унифицированные формы первичной учетной документации (ПУД), оформляемые при движении готовой продукции и товаров отгруженных, при получении товаров, при выполнении строительно-монтажных работ; регистры бухучета по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 45 «Товары отгруженные», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 57 «Переводы в пути», 68 «Расчеты по налогам и сборам»; ФБО; счета-фактуры; книги покупок и продаж; налоговые декларации.

 

 Аудиторские процедуры: 

1) тестирование средств  внутреннего контроля;

2) проверка (инспектирование)  документов;

3) наблюдение (отслеживание) отражения ФХО в бухгалтерской  документации;

4) пересчет;

5) получение разъяснений  внутри АЛ;

6) получение разъяснений  от третьих лиц; 

7) аналитические процедуры. 

 Распространенные ошибки  данного раздела учета: 

 – отсутствие договоров  с поставщиками и подрядчиками  и (или) нарушение требований  к их оформлению;

 – отсутствие форм  ПУД и (или) нарушение требований  к их оформлению;

 – неправильный учет  полученных скидок;

 – неправильный учет  возврата качественного товара;

 – применение налогового  вычета по НДС при проведении  взаимозачета без перечисления  налога деньгами.

 – несвоевременный  учет в составе доходов для  целей налогообложения кредиторской  задолженности с истекшим сроком  исковой давности.

 

Аудит расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетными суммами  называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы  на мелкие административно-хозяйственные  и операционные расходы, которые  не могут быть произведены безналичными расчетами, а также на расходы  по командировкам.   Расчеты   с   подотчетными  лицами   имеют  место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны. Сюда относятся:

•    приобретение запасных частей, материалов, канцелярских товаров, топлива за наличный расчет;

•    оплата мелкого  ремонта оргтехники, транспортных средств;

•    расходы на командировки по территории РФ и за границу;

•    представительские  расходы.

При проверке авансовых отчетов  подотчетных лиц необходимо обратить внимание на следующее:

• имеются ли приказы (распоряжения) о направлении работников в командировку;
• правильность возмещения командировочных расходов (суточные, квартирные, стоимость проезда);
• имеется ли командировочное удостоверение с отметкой в месте пребывания в командировке;
• правильность и своевременность составления авансовых отчетов;
• правильность возмещения затрат на хозяйственные нужды;
• наличие оправдательных документов;
• полнота и своевременность сдачи в кассу остатка подотчетной суммы;
• правильность возмещения затрат на представительские расходы.

Включение представительских  расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) производится в пределах смет предприятия и только при  наличии оправдательных первичных  документов, в которых должны быть указаны: дата и место, программа  проведения деловой встречи (приема), приглашенные лица, участники со стороны  предприятия, величина расходов;

• правильность возмещения затрат при краткосрочных загранкомандировках;
• правильность составления бухгалтерских проводок по операциям с подотчетными лицами;
• правильность выведения остатков на конец месяца по счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами”;
• соответствие записей в авансовых отчетах записям в журнале-ордере №7 по счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами” и главной книге.

 

Все названные хозяйственные  операции связаны с выдачей денежных средств из кассы предприятия  или непосредственно из банка  под отчет. Так как расчеты  с подотчетными лицами носят массовый характер, этот этап аудиторской проверки является достаточно трудоемким, несмотря на то что сами операции довольно однообразны, а методы и процедуры их проверки просты.

Аудит расчетов с подотчетными лицами осуществляется сплошным методом, поэтому для его проведения целесообразно  привлекать ассистентов.

Состав первичных документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок — это авансовые отчеты, заявления  на выдачу денег из кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно многочислен и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д., и, следовательно, при проверке необходимо сопоставить авансовые отчеты с документами по другим разделам учета.

Основными документами, которые  необходимо подвергнуть изучению при  проверке расчетов с подотчетными лицами, являются:

•    авансовые отчеты;

•    журнал регистрации  авансовых отчетов;

•    приказы о  направлении сотрудников в командировку;

•    список лиц, которым  разрешено получение наличных денег  из кассы;

•    сметы представительских  расходов;

•    приказы об утверждении  смет представительских расходов.

Многочисленные и разнообразные  операции по расчетам с подотчетными лицами находят отражение в следующих  регистрах синтетического учета  и отчетности:

•    бухгалтерский  баланс (ф. № I) (строка баланса 246 — прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев);

•    отчет о движении денежных средств (ф. № 4)

•    Главная книга;

•    журнал-ордер  № 7, объединяющий в себе аналитический  и синтетический учет расчетов с  подотчетными лицами (для журнально-ордерной формы счетоводства), иные регистры аналитического и синтетического учета  расчетов с подотчетными лицами по счету 71 в зависимости от принятой на предприятии формы счетоводства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГБОУ СПО «Уфимский торгово-экономический колледж»

 

 

 

 

 

Реферат на тему:

«Аудит расчетов с поставщиками и

 подотчетными лицами»

 

 

Выполнила: студентка гр.2902

Макарова Галина

Проверил: Швалев В.М.          

 

 

 

 

г. Уфа 2012год.