Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Февраля 2012 в 23:31, курсовая работа

Краткое описание

Целью курсовой работы является рассмотрение теоретических и методологических основ проведения аудиторской проверки учета расчетов с покупателями и заказчиками.
В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
1. Изучить аудит учета расчетов с покупателями и заказчиками;
2. Изучить особенности проведения аудита расчетов с покупателями и заказчиками.







Введение

Содержание работы

Введение 3
1. Теоретические основы аудита расчетов с покупателями и заказчиками
1.1. Суть и значение аудита расчетов с покупателями и заказчиками 4
1.2. Нормативное регулирование расчетов с покупателями и заказчиками…..9
2. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
2.1. Планирование аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками 13
2.2. Аудиторская проверка расчетов с покупателями и заказчиками 18
2.3. Оформление результатов аудиторской проверки………………………....23
3. Пути совершенствования аудита 31
Заключение 32
Список литературы 33

Содержимое работы - 1 файл

Аудит.docx

— 251.82 Кб (Скачать файл)

     3. Первичные документы по учету расчетов (накладные, счета-фактуры, договоры и др.).

 
 
 
 
 
 
 
 
 
    1. Нормативное регулирование аудиторской  деятельности
 

     Существует  множество определений аудита –  одни из них закреплены в официальных  нормативных документах, как международных, так и национальных, другие определения  даются специалистами в области  аудита. Аудиторская деятельность, аудит – предпринимательская  деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций  и индивидуальных предпринимателей.

     Аудит согласно закону об аудиторской деятельности в Российской Федерации не подменяет  государственного контроля достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными органами государственной власти. Согласно этому  же закону аудитором является физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным  органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора.

     Аудит – это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности с целью выражения мнения о степени достоверности этой отчетности.

     В России система нормативного регулирования  аудиторской деятельности все еще  находится в стадии становления. Происходит процесс определения  прав и обязанностей органов, регулирующих аудиторскую деятельность, определение  роли и функций государственных  и общественных аудиторских организаций.

     Нормативное регулирование аудита представляет собой многоуровневую систему. Система  нормативного регулирования аудиторской  деятельности имеет следующие четыре уровня:

  • законодательный – главным законодательным актом является № 307 ФЗ от 30.12.08. и № 119 ФЗ от 07.08.07. «Об аудиторской деятельности»
  • нормативный – федеральные стандарты (правила) аудита, которые определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для всех субъектов рынка, а также устанавливают нормы аудита, обязательные для всех субъектов аудиторской деятельности;
  • методический – внутренние правила (стандарты) саморегулируемых организаций, а также нормативные документы министерств и ведомств, которые упорядочивают специфические особенности аудита по видам (общий, страховой, банковский, аудит инвестиционных институтов);
  • внутрифирменный – внутренние стандарты аудиторской деятельности, которые разрабатывают аудиторские организации и индивидуальные аудиторы на базе федеральных правил (стандартов) и практики аудита.

     В таблице 1 представлена пятиуровневая  система нормативного регулирования  аудиторской деятельности в РФ.т

     Таблица 1 – Система нормативного регулирования  аудиторской деятельности в РФ.

            

     Первый (верхний) уровень включает Закон  об аудите (аудиторской деятельности). Закон об аудиторской деятельности в России относится к основным законодательным актам. В нем  изложены положения, которые позволяют  осуществлять общее правовое регулирование  аудиторской деятельности в России.

     В дополнение к Закону «Об аудиторской  деятельности» принимаются различные  дополнительные нормативные документы, регулирующие и уточняющие частные  вопросы осуществления аудиторской  деятельности. Эти нормативные документы  формируют второй уровень системы  нормативного регулирования аудита. Это приказы, положения, письма по вопросам лицензирования, аттестации, предоставления информации и отчетов по результатам  осуществления аудиторской деятельности.

     К документам третьего уровня, регулирующим аудиторскую деятельность в России, относятся федеральные правила (стандарты). Они определяют общие вопросы  регулирования аудиторской деятельности, обязательные для исполнения субъектами рынка. Правила (стандарты) аудиторской  деятельности - это единые требования к порядку осуществления аудиторской  деятельности, оформления и оценки качества аудита и сопутствующих  ему услуг, а также порядку  подготовки аудиторов и оценки их квалификации.

      Стандарты носят обязательный характер (таблица 2).

      Таблица 2 - Действующие федеральные стандарты аудиторской деятельности.

    № российского стандарта Наименование  стандарта
    1 Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности
    2 Документирование  аудита
    3 Планирование  аудита
    4 Существенность  в аудите
    5 Аудиторские доказательства
    6 Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности
    7 Внутренний  контроль качества работы в аудите
    8 Оценка аудиторских  рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом
    9 Аффилированные  лица
    10 События после  отчетной даты
    11 Применимость  допущения непрерывности деятельности аудируемого лица
    12 Согласование  условий проведения аудита
    13 Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита
    14 Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита
    15 Понимание деятельности аудируемого лица
    16 Аудиторская выборка
 

     Четвертый уровень включает внутренние стандарты  профессиональных аудиторских объединений, а также нормативные акты министерств, устанавливающие правила организации  аудиторской деятельности и проведения аудита применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным  вопросам налогообложения, финансов, бухгалтерского учета, хозяйственного права.

     Пятый уровень включает внутрифирменные  стандарты аудиторской деятельности, которые разрабатывают аудиторские  организации, и индивидуальные аудиторы на базе федеральных правил (стандартов) и практики аудита. Содержание и  форма таких документов являются прерогативой аудиторских фирм, их ноу-хау. Они определяют качество аудита и престиж аудиторских фирм.

     Для соблюдения нормативных документов в области аудита осуществляется государственный контроль за аудиторской  деятельностью. Общий контроль качества аудита осуществляет уполномоченный федеральный  орган государственного регулирования  аудиторской деятельности. Положение  о федеральном органе утверждает Правительство Российской Федерации.

2 Аудит расчетов  с покупателями  и заказчиками

                 2.1 Планирование проведения аудиторской проверки

 

     Планирование  аудиторской проверки осуществляется в соответствии с правилом (стандартом) N 3 «Планирование аудита».

     До  начала проведения аудита или оказания сопутствующих услуг аудиторская  организация должна ознакомиться в  достаточной мере с деятельностью  экономического субъекта.

     Поэтому планирование следует рассматривать  как важный и ответственный этап аудиторской проверки, поскольку  от качества его выполнения зависит  эффективность всей последующей  работы аудитора. Планирование аудиторской  проверки осуществляется в соответствии со стандартом аудита «Планирование  аудита». Оптимальная схема планирования аудита, составленная на основе международных  стандартов аудиторской деятельности, должна включать следующие стадии:

     - предварительное планирование;

     - изучение системы бухгалтерского  учета;

     - оценка системы внутреннего контроля;

     - установление уровня существенности;

     - построение аудиторской выборки;

     - подготовка общего плана и  программы аудита.

     В зависимости от намеченных целей  аудита выполнение каждой стадии планирования имеет ряд особенностей. Рассмотрим выполнение каждого этапа планирования, обращая особое внимание на методы получения аудиторских доказательств  и ведение рабочей документации аудитора.

     Предварительное планирование целесообразно начать с бесед с представителями  руководства, сотрудниками подразделений, главным бухгалтером, руководителем  службы внутреннего контроля (если данная служба существует на проверяемом  предприятии). Беседы должны строиться  таким образом, чтобы аудитор  мог получить достаточно четкое представление о том, чего от него ожидает клиент, как он представляет себе характер, объем и сроки работы и т.п. Аудитор должен получить разъяснения для подтверждения допущения непрерывности деятельности, первичной оценки надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Кроме того, необходима информация об организации процесса заключения договоров и процесса реализации продукции. Принимая во внимание пожелания руководства, и учитывая требования законодательства к проведению аудиторских проверок и содержанию аудиторского заключения, аудитор очерчивает круг проблем, требующих повышенного внимания в ходе проверки, и четко формулирует цели, которые должны быть достигнуты по итогам ее проведения.

     Основным  источником информации на данном этапе  выступает письменно зафиксированная  учетная политика предприятия, сформированная с учетом экономических и организационных  факторов. Аудитору следует осмыслить  и детально проанализировать содержание учетной политики клиента, степень  проработанности в ее положениях основополагающих принципов ведения  бухгалтерского учета. Наиболее значимые положения учетной политики необходимо отразить в рабочих документах аудитора, поскольку на всех последующих этапах анализ деятельности предприятия будет  проводиться с позиций адекватности принятой учетной политике.

     Этап  предварительного планирования следует  завершить изучением отчетов  службы внутреннего контроля, материалов налоговых проверок и других контролирующих структур.

     Изучение  системы бухгалтерского учета на предприятии предполагает изучение и оценку основных принципов организации  бухгалтерского учета изучаемых  операций и документооборота, закрепленных в положениях учетной политики, роли средств вычислительной техники  в ведении учета, организационной  структуры подразделений, ответственных  за ведение бухгалтерского учета. Целесообразно  выполнить обзорную проверку типичных бухгалтерских проводок по операциям  по реализации продукции и установить фактическое наличие и правильность оформления договоров, первичных документов, на основании которых выполнялись записи по счетам бухгалтерского учета.

     На  этапе оценки системы внутреннего  контроля аудитор должен собрать  достаточный объем аудиторских  доказательств для высказывания мнения об эффективности этой системы  и принять решение о том, в  какой мере он в своей работе может  на нее полагаться. Таким образом, основной целью оценки системы внутреннего  контроля является создание основы для  определения времени, видов и  объема аудиторских процедур. Система  внутреннего контроля может считаться  эффективной, если она своевременно предупреждает о возникновении  недостоверной информации и выявляет такую информацию. Можно также  выделить еще одну цель, преследуемую аудитором при оценке системы  внутреннего контроля, - выработка  конструктивных предложений по ее совершенствованию.

     Установление  уровня существенности выполняется  на стадии планирования. По сути, это - величина вероятного искажения данных, так как аудитор не может учесть все факторы, которые в конечном итоге повлияют на решение относительно существенности в оценке результатов  при завершении проверки.

     Таким образом, величина существенного в  планировании может значительно  отличаться от величины существенного  при оценке результатов проверки. Оценка аудитором существенности должна учитывать интересы потребителей информации.

     Установив допустимый уровень существенности, аудитор может приступать к построению аудиторской выборки. Аудиторская  выборка может корректироваться в зависимости от целей аудита и от установленных аудитором  уровней рисков: риска выборки, допустимой и ожидаемой ошибки и объема генеральной  совокупности.

     Завершающей стадией планирования является подготовка общего плана и программы аудита. В общем плане должны быть отражены основная цель и направления проверки, способ проведения аудита, установленный уровень существенности, параметры аудиторского риска, определены численность и квалификация рабочей группы аудиторов, их обязанности, ответственность и соподчиненность; указаны сроки проведения проверки, а также дата представления аудиторского заключения и детализированного отчета.

     Составляя программу проверки расчетов с поставщиками и покупателями, аудитор направляет свои усилия на проверку тех участков, которые не подвергались контролю или  мало контролировались бухгалтерией.

     Составляя программу, аудитор определяет, какие  приемы проверки он будет использовать. Для проверки расчетов с покупателями и заказчиками можно использовать пересчет, сопоставление, прослеживание, сканирование, документальную проверку, подтверждение.

Информация о работе Аудит расчетов с покупателями и заказчиками