Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Апреля 2012 в 19:48, курсовая работа
Цель данной работы заключается в изучении практики аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками.
В связи с этим ставятся следующие задачи:
- Рассмотреть ТЭП предприятия;
- Обосновать теоретические основы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии;
- Рассмотреть особенности методик учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;
- Рассмотреть особенности аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками.
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3
ГЛАВА 1 Теоретические основы аудиторской проверки с поставщиками и подрядчиками…………………………………………………………………..5
1.1. Информационная база аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками ………………….…5
1.2. Организация аудиторской работы расчетов с поставщиками и подрядчиками ……………………………14
ГЛАВА 2 Организационно – экономическая характеристика ООО «Ирмос ……………………………………….…….………………..19
2.1 Технико-экономическая характеристика организации…………………….19
2.2 Учетная политика исследуемого предприятия. …………………………………………………………………….27
ГЛАВА 3 АВТОМАТИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ В ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ………………………………………………………………31
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….34
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………….………….36
Итак, анализ структуры и динамики финансовых результатов предприятия «УСТЮРТ» проводим на основе данных таблицы 1.
Таблица 1.Динамика финансовых результатов предприятия ТОО "УСТЮРТ", тыс. тенге
Показатели | 2009г. | 2010г. | отклонение 2010 и 2009гг | ||
абс. | % | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
1 | Выручка от реализации товаров | 41188 | 51757 | 10569 | 79,58 |
2 | Себестоимость реализации товаров | 38717 | 49946 | 11229 | 77,52 |
3 | Коммерческие расходы | 1326 | 1434 | 108 | 92,47 |
4 | Управленческие расходы | 0 | 0 | 0 |
|
5 | Доход от реализации (1-2-3-4) | 1145 | 377 | -768 | 303,39 |
6 | Проценты к получению | 0 | 0 | 0 |
|
7 | Проценты к уплате | 0 | 0 | 0 |
|
8 | Доходы от участия в др. организациях | 0 | 0 | 0 |
|
9 | Прочие операционные доходы | 0 | 2 | 2 | 0,00 |
10 | Прочие операционные расходы | 0 | 0 | 0 | 0,00 |
11 | Доход от финансово-хозяйственной деятельности (5+6-7+8+9-10) | 1145 | 379 | -766 | 301,79 |
12 | Прочие внереализационные доходы | 0 | 0 |
|
|
13 | Прочие внереализационные расходы | 692 | 0 | -692 |
|
14 | Доход отчетного года (11+12-13) | 453 | 379 | -74 | 119,44 |
15 | Корпоративный подоходный налог | 118 | 99 | -19 | 119,44 |
16 | Отвлеченные средства | 0 | 0 |
|
|
17 | Чрезвычайные доходы | 0 | 0 |
|
|
18 | Чрезвычайные расходы | 0 | 0 |
|
|
19 | Нераспределенный доход (расход) отчетного года (14-15-16) | 335 | 281 | -55 | 119,44 |
Источник: Данные финансовой отчетности предприятии за 2009-2010 г.г.
Из данных таблицы видно, что выручка от реализации продукции за анализируемый период выросла на 10569 тыс. тенге, т.е на 20,42%. Себестоимость проданных товаров составляет 94% от сумма выручки в 2009 году, и 96,5% - в 2010 году. На 108 тыс. тенге выросла сумма коммерческих расходов. В 2010 году балансовый доход предприятия снизилась на 19% по сравнению с доходом 2009 года (335 тыс. тнг. дохода в 2009году и 281 тыс. тенге в 2010 году).
Рост выручки от продаж за исследуемый период обусловлен ростом запасов на складе, и, как следствие, улучшением качества обслуживания клиентов (сокращение времени между получением заказа и его исполнением – в настоящее время предприятие имеет возможность сразу отгрузить требуемый товар (при условии его наличия на складе), тогда как в предыдущие периоды разрыв между получение заказа и отгрузкой составлял не менее 10-15 дней).
Одновременно вырос и объем товара, закупаемого у поставщиков. Как следствие, предприятие стало иметь возможность приобретать товары по более низким ценам, чем в прошлые периоды (за счет получения скидок по объему приобретаемого товара).
Так как снизились «входные цены» на товар, предприятие снизило и отпускные цены; поэтому, несмотря на рост выручки, предприятие в 2010 году получило дохода меньше, чем в 2009 году.
В 2010 году увеличились и коммерческие расходы предприятия. Это связано с увеличение расходов на рекламу.
Исходными данными финансового анализа являются формы годового отчета №1, №2. Анализ и динамика коэффициентов ликвидности прогнозного баланса приведен ниже, в таблице «Коэффициенты ликвидности прогнозного баланса». Анализ данных таблицы показывает, что основной статьей актива баланса является группа запасов - на конец 2010 года их доля в активе баланса составила 81,41%, увеличившись в сравнении с данными баланса на начало 2009г на 551% (в абсолютном значении с 6464 тыс. тнг. до 35676 тыс. тнг., то есть на 29212 тыс. тенге). Второй крупной статьей баланса являются основные средства- 16,58% актива на конец 2010года, в сравнении с балансом на 01.01.2009г. доля ОС в структуре баланса увеличилась на 394%, в абсолютном выражении сумма ОС увеличилась на 5422 тыс. тенге. Доля дебиторской задолженности на начало 2009г. составляет 12,4%, на 10,42% снизившись за 2009г и 2010гг. (до 2,008% в структуре актива).
Анализ структуры пассива предприятия за 2009-2010гг показал, что доля собственного капитала в структуре баланса на начало 2009г. составила 2,3%, а на конец 2010 года увеличилась до 69,68%; в абсолютном значении сумма собственного капитала за два года увеличилась на 13880%. Рост доли собственного капитала показывает положительную тенденцию в изменении финансовой устойчивости предприятия
Привлеченный капитал составляет 30,32%, снизившись на 67,36% по сравнению с началом 2009 года. Суммовое значение привлеченного капитала увеличилось на 143,19% (с 9279 тыс. тнг. до 13287 тыс. тнг.).
Рост доли собственных средств связан с появлением в структуре пассива баланса группы «Добавочный капитал». Добавочный капитал предприятия в размере 29700 тыс. тенге сформирован за счет взносов учредителей ТОО «УСТЮРТ» на развитие предприятия. Часть добавочного капитала была получена В виде помещения для офиса и склада, другая часть - денежными средствами, которые предприятие израсходовано на покупку товаров для перепродажи, приобретение инструментов и оборудования для монтажа систем вентиляции, на ремонт предоставленного помещения.
Большое влияние на финансовое состояние предприятия и его производственные результаты оказывает состояние производственных запасов и работ и услуг.
На анализируемом предприятии остаток запасов увеличился за два прошедших года в 5,5 раз (с 6464 тыс. тнг. до 35676 тыс. тнг.). Основной долей в структуре запасов является готовая продукция и товары для перепродажи- 91,87% на начало 2009 года; 93,45% на конец 2009 года, и 73,95% на конец 2010 года (если к товарам на складе добавить отгруженные товары, то доля товаров на конец 2010 составит 97,2%). Как уже говорилось выше, увеличение группы запасов связано с получением денежных средств от учредителей, часть которых была направлена на приобретение товаров для перепродажи и инструментов.
Одним из видов финансового анализа капитала является анализ оборачиваемости активов (таблица 2).
Таблица 2. Динамика показателей оборачиваемости активов, тыс. тенге
Показатели | 2009год | 2010год | отклонение 2010 и 2009 |
Выручка от реализации | 41188 | 51757 | 10569 |
Средняя величина оборотных активов | 22186,5 | 36638 | 14451,5 |
Оборачиваемость оборотных активов, количество раз | 1,86 | 1,41 | -0,44 |
Продолжительность оборота, дни | 196,61 | 258,38 | 61,77 |
Источник: Данные финансовой отчетности предприятии за 2009-2010 г.г.
Анализ данных показывает, что за исследуемый период оборачиваемость активов предприятия снизилась в 0,44 раза. Если на начало 2009 года коэффициент оборачиваемости составил 1,86; то на конец 2010 года - только 1,41. Соответственно увеличилась и продолжительность оборота: с 196,61 дня в 2009 году до 258,38 дней в 2010 году. Замедление оборачиваемости активов произошло за счет увеличения запасов на складе, что привело к определенному замораживанию средств предприятия в товарах и запасах. Для оперативного управления активами необходимо сделать детальный анализ оборачиваемости по каждому виду активов. Так как на исследуемом предприятии основную долю активов составляют запасы (в частности – товары для продажи), то нужно на основе данных складского учета выяснить, сколько на складе неходовых, залежалых товаров. Большой удельный вес товарной продукции связан с ростом конкуренции, потерей рынков сбыта, снижением спроса из-за низкой покупательной способности субъектов хозяйствования, высокой себестоимостью продукции, неритмичностью отгрузки и др. Увеличение остатков товаров на складах привело к длительному замораживанию оборотного капитала, отсутствию денежной наличности, потребности в кредитах и уплате процентов по ним, росту кредиторской задолженности поставщикам, бюджету, работникам предприятия. В настоящее время эта одна из основных причин недостаточной платежеспособности предприятия.
Продолжительность нахождения капитала в товарах равна времени хранения товаров на складах с момента поступления до отгрузки покупателям. Анализ данных таблицы 3 показывает, что коэффициент оборачиваемости работ и услуг снизился с 2,057 до 1,709, то есть период оборота работ и услуг увеличился с 177 дней до 213,5 дней.
Таблица 3. Анализ оборачиваемости работ и услуг, тыс. тенге
Показатель | 2009год | 2010год |
Средние остатки работ и услуг, тыс. тнг. | 18987,5 | 29210,5 |
Себестоимость оказанных услуг за анализируемый период, тыс. тнг. | 39062 | 49946 |
Коэффициент оборачиваемости работ и услуг | 2,057 | 1,709 |
Продолжительность оборота средств в остатках работ и услуг, дни | 177 | 213,5 |
Источник: Данные финансовой отчетности предприятии за 2009-2010 г.г.
Вывод: анализ имущественного положения предприятия показал, что основной статьей актива баланса являются запасы -81,41%, пассива – собственный капитал -69,68% и заемный капитал – 30,32%. Оборачиваемость активов предприятия за исследуемый период снизилась в 1,2 раза, и составила 213,5 дней. Снижение показателей оборачиваемости произошло за счет увеличение группы запасов в активе баланса, что привело к замораживанию финансовых ресурсов предприятия.
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость, во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств), а также от оптимальности структуры активов предприятия: в первую очередь от соотношения основных и оборотных средств, от уравновешенности активов и пассивов предприятия.
В рамках изучения системы финансового менеджмента компании и для проведения анализа источников капитала предприятия используются данные следующей таблицы.
Таблица 4. Анализ структуры источников капитала предприятия, тыс. тенге
п/п | показатель | расчет | 2009 год | 2010 год | измен. 2009 и 2010гг. | ||||
нач. г. | кон. г. | измен. | нач. г. | кон. г. | измен. | ||||
1. | Коэффициент финансовой автономии предприятия | собственный капитал/валюта баланса | 0,0232 | 0,6879 | 0,6647 | 0,6879 | 0,6968 | 0,0089 | 0,6736 |
2. | Коэффициент финансовой зависомости | заемный капитал/валюта баланса | 0,9768 | 0,3121 | -0,6647 | 0,3121 | 0,3032 | -0,0089 | -0,6736 |
3. | Коэффициент текущей задолженности | краткосрочные фин.вложения/ валюта баланса | 0,9768 | 0,3121 | -0,6647 | 0,3121 | 0,3032 | -0,0089 | -0,6736 |
4. | Коэффициент долгосрочной финансовой независимости | собственный+ долгосрочный капитал/ валюта баланса | 0,0232 | 0,6879 | 0,6647 | 0,6879 | 0,6968 | 0,0089 | 0,6736 |
5. | Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом | собственный капитал/ заемный капитал | 0,0237 | 2,2040 | 2,1803 | 2,2040 | 2,2983 | 0,0943 | 2,2746 |
6. | Коэффициент финансового левериджа | заемный капитал/ собственный капитал | 42,177 | 0,4537 | -41,723 | 0,4537 | 0,4351 | -0,0186 | -41,7422 |