Аудит расчетов по налогам, сборам и социальным платежам

- Генеральный  директор; 

- Главный инженер  - заместитель генерального директора  с отделами - производственно-технический  отдел (ПТО); производственно-технический  отдел по производству (ПТОППД); отдел  главного механика; отдел главного  энергетика; отдел техники безопасности; отдел автоматизированных систем управления (АСУ), отдел техники безопасности (ТБ); 

- Заместитель  генерального директора по материально-техническому  обеспечению с отделами - административно-хозяйственный  отдел (АХО) и транспортный  отдел; 

- Заместитель  генерального директора по экономике с отделами - планово-экономический отдел (ПЭО); отдел труда и заработной платы (ОТиЗ), отдел цен и договоров, отдел ценных бумаг, отдел кадров, отдел социального развития, юридическая служба. 

- Главный бухгалтер  с отделом - бухгалтерия. 

ООО «Промбетон»  включает в себя: промышленную группу (основное производство) - 9 цехов; непромышленную группу (вспомогательное производство); управление. Промышленная группа включает в себя: цех материально-технического обслуживания (ЦМТО); ремонтно-строительный цех (РСЦ); прокатно-ремонтный цех эксплуатационного оборудования (ПРЦЭО); цех технического обслуживания и ремонта машин; цех теплоснабжения (ЦТС). 

Для осуществления  текущей деятельности предприятием открыт расчетный счет в Брянском филиале банка Банк ВТБ (ЗАО). Как юридическое лицо, ООО «Промбетон» зарегистрировано в ИМНС Володарского района г.Брянска. В отраслевом распределении предприятий в % к величине активов, строительная промышленность имеет в среднем 27%. По отрасли в области, среди обществ (34 предприятия) занимающимися аналогичными видами деятельности в общем объеме реализации продукции и услуг, доля ООО «Промбетон» составляет 19,5%. По данным Госкомстата Брянской области предприятие оценивается как среднее. 

Генеральный директор     
 

Зам. директора  по экономике  

Главный инженер  

Зам. директора  по материально-техническому обеспечению  

Главный бухгалтер   

Зам. директора  по капитальному строительству  
 

Начальники отделов  ПЭО, ОТиЗ, ОК,  

Начальники отделов ПТО, ППД, АСУ, ТБ  

Начальник АХД  

Бухгал-терия   

Главный энергетик  

Хозяйственная часть       
 

Бухгалтер-кассир   

Главный механик  
 

Юридическая служба   

Начальник транспортного  отдела       

Промышленная группа: ЦМТО, РСЦ, ПРЦЭО, ЦТС  

Отдел маркетинга и ценообразования         

Транспортный  отдел       
 
 

Рисунок 2 - Структура  предприятия ООО «Промбетон» 

ООО «Промбетон»  работает в тесном контакте со строительными  предприятиями г.Брянска и Брянской области. Вся продукция (ЖБИ и пенобетонные изделия) сертифицирована и соответствует ГОСТам. Продукция предприятия проходит контроль ОТК, аттестован технический процесс производства, осуществляется приемочный контроль качества. По серийности выпуска продукции предприятия производство предприятия считается массовым. Представим всю необходимую информацию о деятельности предприятия в таблицах 4 - 5. 

 Таблица 4 - Размер и структура уставного  капитала на 01.01.08 г. 

Учредители 

тыс. руб. 

% к итогу  

Физических лиц - всего 

16,2 

100%  

Итого: 

16,2 

100%  
 
 

Используя балансовые данные ООО «Промбетон» за 2005-2007 гг., можно рассчитать основные показатели деятельности предприятия, которые  изменились следующим образом (табл. 5). 

Таблица 5 - Основные показатели хозяйственной деятельности предприятия данные ООО «Промбетон» за 2005-2007 гг. 

Показатели 

2005 г. 

2006 г. 

2007 г. 

Динамика  

Денежная выручка, тыс. руб. 

14803 

18283 

18504 

3701  

Среднесписочная численность, чел. 

1217 

1267 

1349 

132 

- управленческий персонал;

- производственный  персонал;

- мужчин;

- женщин;

- имеющих высшее  образование; 

- имеющих среднее  проф. образование 114

1103

991

226

128 

1089 124

1143

1021

246

134 

1133 138

1211

1108

241

156 

1193 24

108

117

15

28 

104  

Стоимость основных средств, тыс. руб. 

320 

438 

1661 

1341  

Расходы на оплату труда, тыс. руб. 

169,8 

197,5 

293,9 

124,1  

Среднемесячная  зарплата, тыс. руб. 

4,85 

6,20 

15,53 

10,68  

Производительность  труда, тыс. руб. 

1464 

2132 

2102 

638  

Фондовооруженность труда, тыс. руб. 

128,8 

118,6 

103,46 

-25,34  

Полная себестоимость  реализованной продукции, тыс. руб. 

12583 

15047 

15443 

2860  

Прибыль/убыток от продаж, тыс. руб. 

212 

542 

377 

165  

Рентабельность  продаж, % 

1,12 

1,02 

1,01 

-0,11  

Чистая прибыль, тыс. руб. 

0 

0 

79 

79  

Стоимость оборотных  средств, тыс. руб. 

981 

1424 

2711 

1730  

Собственный капитал, тыс. руб. 

311 

648 

1496 

1185  
 
 

Можно сделать  вывод, что в целом предприятие  ООО «Промбетон» работало в течение 2005-2007 гг. периода достаточно эффективно. В качестве позитивных моментов можно также назвать стабильный рост выручки на 3701 тыс. руб. к 2007 г. Для реализации задач исследования более подробно проанализируем организацию бухгалтерского учета на предприятии ООО «Промбетон», с целью получения достоверных данных для анализа организации учета расчетов с бюджетом по федеральным налогам на исследуемом предприятии. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Раздел 3. Аудит  расчетов по налогам, сборам и социальным платежам. 

Планирование  и программа аудита учёта расчётов по налогам и сборам

Планирование  аудиторской проверки расчетов по налогам  и сборам осуществляется на основе сводного общего плана и свободной  программы аудита экономического субъекта.

Общий план проверки должен учитывать направления аудита данного участка. В качестве направлений проверки можно выделить следующие:

1) проверка начислений  и уплаты федеральных налогов.

2) проверка начислений  и уплаты региональных налогов.

3) проверка начислений  и уплаты местных налогов.

Для составления  плана и программы проверки, аудитору необходимо получить ответы на вопросы, касающиеся тех налогов и сборов, обязанность по которым возникает у проверяемого экономического субъекта, а именно:

- кто отвечает  за налоги и сборы на проверяемом  экономическом субъекте;

- имеется ли  утвержденная приказом учетная  политика в области налогообложения;

- имеется ли  приказ о назначении ответственного  за расчеты по налогам и  сборам;

- какое подразделение  отвечает за расчеты по налогам  и сборам;

- компьютеризирован  ли учет по расчетам по налогам и сборам;

- какие федеральные  налоги должен платить проверяемый  экономический субъект;

- какие региональные  налоги должен платить проверяемый  экономический субъект;

- какие местные  налоги должен платить проверяемый  экономический субъект;

- какие сборы  должен платить проверяемый экономический  субъект;

- когда наступает  обязанность по уплате налога  и (или) сбора;

- когда исполнена  обязанность по уплате налога  и (или) сбора;

- что является  объектом по уплате налога  и (или) сбора;

- каков состав налоговой базы по налогу и (или) сбора;

- какие налоговые  льготы имеются у проверяемого  экономического субъекта;

- какие имеются  основания для использование  льгот по налогам и (или)  сборам у проверяемого экономического  субъекта;

В общем случае по результатам опроса у аудитора оказываются сформированными план и программа проведения проверки расчетов по налогам и сборам и намечается состав аудиторских процедур.

Планом счетов бухгалтерского учета для учета  расчетов по налогам и сборам предусмотрен счет 68 «Учет расходов по налогам и сборам». К счету 68 открываются субсчета, соответствующие различным налогам, плательщиком которых (или налоговым агентом по которым) является организация.

 Сбор аудиторских  доказательств

Вся информация, подготовленная и собранная аудитором до начала, в процессе проверки, и по ее результатам, является аудиторской информацией. Часть этой информации представляет собой документы или их копии, которые могут рассматриваться как аудиторские доказательства.

Аудиторские доказательства - информация, собранная аудитором в ходе проверки, и выводы, которые служат основанием аудиторского заключения.

Аудиторские доказательства должны быть релевантными и достаточными. Релевантность доказательств - их ценность для решения какой-либо проблемы, а достаточность в каждом случае определяется на основе оценки системы внутреннего контроля и аудиторского риска. В любом случае аудитор должен быть уверен, что им собрано достаточное количество доказательств (документов) нужного качества для составления объективного и обоснованного заключения.[5-236]