Аудит порядка ведения налогового учета

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

РОССИЙСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

УФИМСКИЙ  ИНСТИТУТ (филиал) 

Факультет юриспруденции  и заочного обучения 

Заочное обучение (3,5 лет)

Специальность: «Финансы и кредит» 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

на тему:

Аудит порядка  ведения налогового учета 

По предмету: Основы аудита

Выполнила: Шарифьянова Р.Ф.

Проверила: Резяпова А. М. 

Заполняется преподавателем 

Дата рецензии

Оценка 
 

Уфа-2012

 Содержание

1. Введение.

2. Аудит объекта исследования.

2.1. Перечень нормативных документов, регулирующих порядок бух-галтерского учета объекта исследования;

2.2. Перечень учетных документов, которыми оформляется бухгалтерский учет объекта исследования: первичные документы, учетные регистры, статьи отчетности;

2.3. Перечень аудиторских процедур, используемых при аудите объекта исследования;

2.4. Перечень типовых ошибок, возникающих при бухгалтерском учете объекта исследования.

3. Выводы и предложения.

4. Список литературы.

5. Приложения.

 

     Введение

     Налоговый аудит представляет собой отдельное  направление в системе отечественного аудита. В контрольной работе рассматриваются основные задачи и сферы применения этого аудита, а также показываются отличия его от сопутствующих аудиту услуг по вопросам налогообложения.

     Термин "налоговый аудит" появился сравнительно недавно, и до сих пор ведутся  споры относительно как права  на существование такого термина, так  и содержания данного термина.

     Аудит – это осуществляемая на платной  основе деятельность в виде независимой  вневедомственной проверки аудиторами бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций экономических субъектов  с целью установления их достоверности  и соответствия совершаемым ими  хозяйственным операциям законодательным  и иным правовым актам РФ, а также  деятельность по оказанию др. аудиторских  услуг.

     В настоящее время действует Методика аудиторской деятельности "Налоговый  аудит и другие сопутствующие  услуги по налоговым вопросам. Общение  с налоговыми органами", одобренная Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 11 июля 2000 г., протокол N 1 (далее - Методика). В соответствии с Методикой под налоговым аудитом понимается выполнение аудиторской организацией специального аудиторского задания по рассмотрению бухгалтерских и налоговых отчетов экономического субъекта с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством, порядка формирования, отражения в учете и уплаты экономическим субъектом налогов и других платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды. По всей видимости, определение, данное в Методике, наиболее четко отражает сущность налогового аудита.

 

2. Аудит объекта исследования

Объектом  налогового аудита являются бухгалтерская  и налоговая отчетность экономического субъекта, а также его первичные  документы, налоговые регистры, договоры и другие документы.

Налоговый аудит преследует три основные цели:

- определение правильности исчисления суммы налогов, подлежащих уплате;

- предупреждение возможных претензий и штрафных санкций, связанных с нарушением законодательства по налогам и сборам (превентивная защита клиента-налогоплательщика);

- предоставление руководству клиента необходимой информации для последующей оптимизации налогообложения организации-клиента.

При проведении налогового аудита решаются следующие  задачи:

- аудит налоговых обязательств на предмет соответствия исчисляемых и уплачиваемых налогов нормам налогового законодательства;

- оптимизация и планирование налогообложения;

- диагностика проблем налогообложения при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности;

- анализ методики исчисления налоговых платежей и использования налоговых льгот с учетом корпоративной структуры и правовых отношений с контрагентами;

- проверка правильности составления деклараций и расчетов клиента по всем или отдельным видам уплачиваемых им налогов.

При этом в ходе налогового аудита оцениваются:

- соответствие налогового учета экономического субъекта документам и требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения налогового учета и составления налоговой отчетности в Российской Федерации;

- соответствие налоговой отчетности экономического субъекта данным первичного учета и тем сведениям о деятельности субъекта, которыми располагает аудиторская организация в ходе проверки;

- финансовые последствия искажений, найденных в налоговом учете, и пути их устранения;

- необходимость внесения изменений в методику налогового учета, применяемую субъектом.

Комплексный налоговый аудит - это проверка правильности составления деклараций и расчетов по всем налогам, уплачиваемым предприятием за год.

Тематический  налоговый аудит - это проверка правильности составления деклараций и расчетов по отдельным налогам, уплачиваемым предприятием за определенный период.

Помимо  указанных двух видов налогового аудита на практике выделяется также  так называемый структурный налоговый  аудит, под которым понимается проверка правильности составления деклараций и расчетов по отдельным налогам, уплачиваемым юридическим лицом  по месту нахождения его обособленных подразделений. Последний вид аудита является особо актуальным для крупных  предприятий или финансово-промышленных групп, имеющих разветвленную сеть обособленных подразделений.

Учитывая  изложенное, на наш взгляд, можно говорить о существовании и дальнейшем развитии в Российской Федерации обособленного самостоятельного направления аудита - налоговый аудит.

В настоящее  время проводятся исследования относительно соотношения общего и налогового аудита. В частности, по мнению ряда авторов, два указанных направления аудита взаимно пересекаются и в процессе общего аудита осуществляется и налоговый аудит.

К сопутствующим  услугам в области налогового консультирования относятся (примерный  перечень сопутствующих услуг приведен в Методике):

- разработка предложений и рекомендаций по улучшению существующей системы налогообложения экономического субъекта;

- разработка оптимальных механизмов начисления налогов с учетом особенностей экономического субъекта;

- выработка рекомендаций по полному и правильному использованию экономическим субъектом налоговых льгот;

- разработка комплекса мер, направленного на оптимизацию налогов и снижение налоговых рисков в рамках действующего законодательства;

- предварительный расчет налоговых платежей при различных вариантах договорных отношений экономического субъекта и видах деятельности;

- разработка рекомендаций по достижению соответствия принципов налогового учета, применяемых отдельными подразделениями и филиалами, единой системе налогового планирования, действующей у экономического субъекта;

- разработка предложений по созданию у экономического субъекта системы внутреннего контроля за правильностью исчисления налогов и сборов;

- разработка предложений по адаптации действующей системы налогового планирования и учета к возможным изменениям требований налогового законодательства;

- постановка налогового учета;

- налоговое планирование и оптимизация налогообложения;

- налоговое сопровождение в виде текущего консультирования по вопросам применения норм налогового законодательства и др.

Приведенные сопутствующие услуги отличаются по своей сути от непосредственно налогового аудита тем, что налоговый аудит  предполагает проведение проверочных  мероприятий в отношении правильности исчисления, полноты и своевременности  уплаты налогов, в то время как  иные сопутствующие аудиту услуги направлены прежде всего на оптимизацию налоговых платежей экономического субъекта, построение системы налогового учета и внутреннего контроля, а также на консультирование по отдельным вопросам налогообложения.

Помимо  этого различаются и результаты, а также порядок оформления налогового аудита и сопутствующих услуг  по вопросам налогообложения.

Результатом оказания сопутствующих услуг по налоговым вопросам могут быть:

- указания на наличие налоговых правонарушений и налоговых последствий для экономического субъекта в случаях обнаружения нарушений норм налогового законодательства;

- практические рекомендации по устранению негативных последствий, связанных с установленными нарушениями налогового законодательства;

- разработка новых проектов построения как общей системы налогообложения экономического субъекта, так и отдельных ее элементов;

- внесение рекомендаций по адаптации элементов и регистров бухгалтерского учета (в том числе и при использовании компьютерной обработки данных) к выбранной концепции управления налогами, разработанному комплексу налоговых проектов, изменениям в налоговом законодательстве и другим факторам, оказывающим существенное влияние на уровень полноты, правильности и своевременности исчисления и перечисления платежей в бюджет и внебюджетные фонды;

- разработка комплекса организационно-правовых и оперативных управленческих мер, направленных на создание постоянно действующей системы налогового планирования;

- расчеты, подтверждающие эффективность налогового планирования, той или иной оптимизационной модели.

     Результатом же проведенного налогового аудита будут  являться заключение аудитора и отчет. Несмотря на то, что два указанных  документа не регламентированы на законодательном  уровне, именно они, как правило, составляются аудиторскими фирмами для оформления результатов выполненного налогового аудита. В заключении о результатах  проведения налогового аудита аудиторы выражают мнение о степени полноты  и правильности исчисления (в том  числе правильности применения налоговых  льгот и преференций), отражения  и своевременности перечисления экономическим субъектом налоговых  платежей в бюджет и внебюджетные фонды. При этом заключение о результатах  проведения налогового аудита не может  рассматриваться как аудиторское  заключение о достоверности бухгалтерской  отчетности в целом.

     Отчет же по результатам проведения налогового аудита содержит рекомендации по исправлению  выявленных существенных нарушений  и дальнейшему их недопущению, рекомендации в отношении порядка исчисления налогов, включая правильность применения льгот, перечень вопросов, требующих  особого внимания со стороны руководства  организации, предложения по оптимизации  налогообложения и совершенствованию  системы бухгалтерского и налогового учета с позиций налогообложения.