Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Мая 2013 в 18:01, контрольная работа
Целью курсовой работы является изучение темы «Аудит учета кассовых операций». В ходе реализации поставленной цели следует решить основные задачи:
рассмотреть порядок ведения кассовых операций в РФ;
изучить документальное оформление кассовых операций;
рассмотреть нормативное обеспечение аудита кассовых операций;
выявить источники информации для проверки;
определить перечень аудиторских процедур;
изучить методику проведения аудита кассовых операций.
Введение
1. Порядок ведения кассовых операций в РФ
1.1 Организация кассы на предприятии
1.2 Документальное оформление движения денежных средств в кассе. Синтетический и аналитический учет кассовых операций
2. Аудит учета кассовых операций
2.1 Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки. Этапы аудита кассовых операций
2.2 Типичные ошибки и нарушения кассовой дисциплины. Перечень аудиторских процедур
3. Практическое задание
Заключение
Список использованной литературы
«Касса 3.1.1» - проверки полноты первичных приходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира;
«Касса 3.1.2» - проверки полноты первичных расходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира;
«Касса 3.1.3» - проверка правильности и своевременности гашения приложений.
«Касса 3.2.1» - проверки совпадения входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день;
«Касса 3.2.2» -- проверки итогов кассовых отчетов.
«Касса 3.3.1» - проверки совпадения расходных кассовых ордеров с информацией о них, содержащейся в журнале регистрации расходных кассовых ордеров;
«Касса 3.3.2» - проверки доброкачественности первичных документов;
«Касса 3.3.3» - проверки обоснованности включения лиц в расчетно-платежные ведомости.
«Касса 3.4.1» - проверки полноты регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей в журнале регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей;
«Касса 3.4.2» - проверки соответствия данных аналитического и синтетического учета по расчетам с персоналом.
«Касса 4.1.1» - проверки соответствия платежных (расчетно-платежных ведомостей) реестрам депонированных сумм;
«Касса 4.1.2» - проверки полноты и своевременности сдачи в банк депонированных сумм;
«Касса 4.1.3» - проверки полноты оприходования депонированных сумм на расчетный счет в банке;
«Касса 4.1.4» - проверки соответствия выписанных расходных кассовых ордеров журналу регистрации депонентов;
«Касса 4.1.5» - проверки соответствия данных синтетического и аналитического учета денежных сумм.
«Касса 4.2.1» - проверки достоверности доверенностей от других предприятий на получение денег.
«Касса 5.1.1» - проверки осуществления расчетов наличными деньгами с другими юридическими лицами суммами, превышающими установленную предельную величину;
«Касса 5.1.2» - проверки соблюдения установленного банком лимита остатка кассы;
«Касса 5.2.1» - проверки соблюдения предприятием предельных сумм расчетов между юридическими лицами наличными денежными средствами, поступающими в кассу.
«Касса 6.1.1» - проверки правильности ведения книг кассира-операциониста;
«Касса 6.1.2» - проверки полноты оприходования в кассу предприятия выручки контрольно-кассовых машин;
«Касса 6.2.1» - проверки своевременности постановки на учет контрольно-кассовых машин в налоговом органе;
«Касса 6.2.2» - проверки своевременности снятия с учета в налоговом органе контрольно-кассовых машин.
«Касса 7.1.1» - проверки соответствия контировки, проставленной на первичных кассовых документах, записям в журнале-ордере № 1 «Касса».
В условиях автоматизированного составления отчета кассира и ведения кассовой книги необходимость в проведении многих из указанных процедур отпадает14. Перечисленные аудиторские процедуры, не поименованные в вопроснике аудитора, проводятся в обязательном порядке и содержание их не зависит от результатов опроса.
3. Практическое задание. Проведение расчетов и оформление результатов проверки
1. Определение уровня существенности
Уровень существенности определяется в соответствии со стандартами аудиторской деятельности на основе рекомендованных долей от величин базовых показателей. Значение базовых показателей и размеры долей указаны в таблице 3.3.
Таблица 3.3
Значение базовых показателей и размеры долей
Наименование базового показателя |
Значение базового показателя |
Доля, в % |
Значения, применяемые для нахождения уровня существенности |
1. Балансовая прибыль |
157659 |
12 |
18919,08 |
2. Валовый объем реализации без НДС |
1355385 |
2 |
27107,70 |
3. Валюта баланса |
2404305 |
2 |
48086,10 |
4. Собственный капитал |
188286 |
12 |
22594,32 |
5. Общие затраты предприятия |
3633132 |
2 |
72662,64 |
ИТОГО: |
189369,84 |
На основании данных, представленных в таблице 3.3, определяем уровень существенности:
Уровень существенности (УС) = 189369,84 / 5 = 37873, 97 » 37874.
Находим значение 20% от рассчитанного уровня существенности, чтобы определить значение каких показателей отклоняются свыше 20% от средней величины:
20% от средней величины = 37874 ґ 0,2 = 7575,8 » 7576
30298 (37874-7576) < Значения, применяемые для нахождения уровня существенности < 45450 (37874 +7576)
После проведения необходимых расчетов, рассчитываем скорректированный уровень существенности:
УС = (27107,70 + 48086,10) / 2 = 37596,9 » 37597.
Определенное значение уровня существенности округляем на 20% (исходные данные) 37597-20% =30077,60 (» 30078).
УСскор. (степень точности) = 30078 ґ 75% = 22558,5 » 22559.
2. Оценка уровня неотъемлемого риска
Характеристика аудируемого лица ОАО «Альфа»:
Основными видами деятельности аудируемого лица, согласно Уставу являются:
Степень надежности системы учета аудируемого лица проводилась по 20-ти критериям, с использованием 5-ти бальной шкалы оценки. Полученные данные представлены в таблице 3.4.
Таблица 3.4
Таблица для оценки факторов неотъемлемого риска
Факторы неотъемлемого (чистого) риска |
Надежность |
Баллы |
1. Экономическая ситуация в отрасли |
Здоровая |
5 |
2. Рассредоточенность предприятия |
Расположено на одной территории |
5 |
3.Дочерние и зависимые предприятия |
Не имеются |
5 |
4.Использование новых технологий |
Используются в традиционных видах деятельности |
3 |
5.Законодательства и инструкции по основной деятельности |
Ясны и понятны для адм-страции и бухгалтерии |
5 |
6.Реорганизация и крупные продажи имущества |
Не было за последние 3 года |
5 |
7. Внутренний контроль |
Имеется ревизионная комиссия |
2 |
8. Возможность нелегального бизнеса |
Возможно проникновение нелегального бизнеса |
2 |
9. Налоговое бремя |
Обычное |
2 |
10. Зависимость от покупателей |
От 5 до 20 % - продажи одному покупателю |
3 |
11. Зависимость от поставщиков |
Рынок большой, существует здоровая конкуренция |
5 |
12. Подверженность кражам |
Продукция легко транспортируется и имеет высокую ликвидность |
0 |
13. Формы расчетов |
Расчеты только безналичные |
5 |
14.Капитальные вложения |
Не превышают амортизационные отчисления |
5 |
15.Незавершенное производство и запасы |
Легко поддаются оценки, но инвентаризация трудоемка |
3 |
16. Кредиты |
Организация редко пользуется кредитами |
5 |
17. Оборотный капитал, ликвидность |
Оборотный капитал достаточен, ликвидность высокая |
5 |
18. Доходность |
Доход стабилен, но есть сезонные колебания |
3 |
19.Ценные бумаги |
Не имеются |
5 |
20. Судебные разбирательства |
Судебные разбирательства возможны как единичные случаи |
2 |
Итого максимальное количество баллов |
75 |
Таким образом, средняя степень надежности системы учета аудируемого лица составляет 0,75.
Величина неотъемлемого (чистого) риска определяется как величина, противоположная степени надежности системы учета по формуле 1.
ЧР=1-СНсу, (1)
где ЧР - неотъемлемый (внутрихозяйственный) риск (чистый риск), в долях; СНсу - степень надежности системы учета, в долях.
ЧР = 1 - 0,75 = 0,25.
Рассчитанный показатель в дальнейшем будет использоваться при определении уровня риска необнаружения.
3. Расчет уровня риска необнаружения
Расчет осуществляется по формуле 2 в соответствии с исходными данными:
РН=ПАР/(ЧРґРСК), (2)
где РН - риск необнаружения; ПАР - приемлемый аудиторский риск; РСК - риск системы контроля.
ПАР = 0,05;
РСК = 0,7.
РН = 0,05 / (0,25 ґ 0,7) = 0,286 » 0,29.
Результаты расчетов представлены в форме таблицы 3.5.
Таблица 3.5
Характеристика компонентов аудиторского риска
надежность системы учета |
надежность системы контроля |
Надежность аудиторских процедур | |
Степень надежности систем |
высокая |
низкая |
высокая |
Характеристика уровня компонентов аудиторского риска |
низкая |
высокая |
низкая |
Значение уровня компонентов аудиторского риска в долях |
0,25 |
0,7 |
0,29 |
неотъемлемый риск |
риск системы контроля |
риск необнаружения |
Если, 70% (0,70) Ј Риск - степень надежности системы низкая.
Если, 30% (0,30) < Риск Ј 70% (0,70) - степень надежности системы средняя.
Если, 0 < Риск < 30% (0,30) - степень надежности системы высокая.
Таблица 3.6
Определение выборки (сальдо)
Степень надежности |
|||
Система учета |
Система контроля |
Аудиторских процедур |
Коэффициент проверки (Кп) |
В |
Н |
В |
0,71 |
4. Определение объема аудиторской выборки и ее десяти первых элементов
Определение объема выборки осуществляется по сальдо счета.
Количество элементов выборки можно найти по формуле 3:
Эл = Кп * Кс, (3)
где Эл - количество элементов выборки; Кп - коэффициент проверки (находится по таблице); Кс - коэффициент совокупности.
Коэффициент совокупности рассчитывается по формуле 4:
Кс = (Ос - Нб - Кл) / Ст, (4)
где Кс - коэффициент совокупности; Ос - общий объем проверяемой совокупности; Нб - суммарное денежное значение элементов наибольшей стоимости; Кл - суммарное денежное значение ключевых элементов; Ст - степень точности.
Степень точности (уровень точности) составляет 75% от уровня существенности.
Степень точности (Ст) = 30078 ґ 75% = 22558,5 » 22559.
Ос = 11500;
Нб = 1000;
Кл = 2600;
Кс = (11500 - 1000 - 2600) / 22559= 0,35.
Коэффициент совокупности должен находиться в интервале 10 Ј Кс Ј 35. Если значение Кс получилось меньше 10, то его следует округлить до 10, если оно больше 35, то в расчет принимается 35.
Эл = 0,71 ґ 10 = 7,1.
5. Отбор элементов случайным методом по таблице случайных чисел
Необходимые номера документов определяются по формуле 5:
Нд = (Кон - Нач)*Ч + Нач, (5)
где Нд - номер документа; Кон - конечный номер проверяемой совокупности; Нач - начальный номер проверяемой совокупности; Ч - случайное число.
Кон = 8790;
Нач = 6740;
Ч1 = 0,4649; Ч2 = 0,0563; Ч3 = 0,3256; Ч4 = 0,8543; Ч5 = 0,6397;
Ч6 = 0,2856; Ч7 = 0,9862; Ч8 = 0,2378; Ч9 = 0,7770; Ч10 = 0,0271.
Нд1 = (8790- 6740) ґ 0,4649 + 6740 = 7693;
Нд2 = (8790- 6740) ґ 0,0563 + 6740 = 6855;
Нд3 = (8790- 6740) ґ 0,3256 + 6740 = 7408;
Нд4 = (8790- 6740) ґ 0,8543 + 6740 = 8491;
Нд5 = (8790- 6740) ґ 0,6397 + 6740 = 8051;
Нд6 = (8790- 6740) ґ 0,2856 + 6740 = 7326;
Нд7 = (8790- 6740) ґ 0,9862 + 6740 = 8762;
Нд8 = (8790- 6740) ґ 0,2378 + 6740 = 7228;
Нд9 = (8790- 6740) ґ 0,7770 + 6740 = 8333;
Нд10 =(8790- 6740) ґ 0,0271 + 6740 = 6796.
6. Использование метода количественной выборки по интервалам
Величина интервала определяется по формуле 6:
Интервал = (Кон - Нач) / Эл, (6)
Интервал = (8790 - 6740) / 7,1 = 289.
Стартовая (или начальная) точка выборки определяется по формуле 7:
Ст. точка = (Интервал ґ Ч) + Нач, (7)
Ч = 0,4649;
Ст. точка = (289 ґ 0,4649) + 6740 = 6874.
Таким образом, проверке подлежат документы со следующими номерами: НД1 = 7163; НД2 = 7452; НД3 = 7741; НД4 = 8030; НД5 = 8319; НД6 = 8608; НД7 = 8897; НД8 = 9186; НД9 = 9475; НД10 = 9764.