Аудит финансовых вложений

     1. Устанавливают, в какие сроки  планируется возврат займа, с  помощью договоров займа.

     2. Проверяют, в какой форме производилась  выдача займов. Аудит осуществляется  на основании договоров займов, учетных регистров, выписок банка,  расходных кассовых ордеров, накладных и других первичных документов.

     3. Выясняют, как производилась оценка  стоимости займов, выданных в  неденежной форме. Аудит проводится  на основании методик оценки, договоров займа.

     4. Определяют, в какой форме организация  получала (планирует получать) доход. Проверка осуществляется на основании договоров займа.

     5. Проверяют отражение в отчетности  вложений в займы, предоставленные  другим экономическим субъектам  на срок более 12 месяцев, с  помощью форм отчетности.

     На  основании проведенного аудита финансовых вложений аудитор формирует аудиторское заключение, в котором раскрывает свое мнение о достоверности финансовой отчетности, если проверялась вся финансовая отчетность или отчет аудитора, в котором отмечаются недостатки в учете по конкретному участку учета и  пути их исправления.

     Например, проводя аудит финансовых вложений могут быть следующие недочеты в  учете предприятия:

     - потеря первичных документов, удостоверяющих  факт финансовых вложений;

     - в договоре на предоставление  займов или финансовых вложений в деятельность другого предприятия отсутствует часть обязательных реквизитов;

     - сумма финансовых вложений по  договору о совместной деятельности  не совпадает с суммой, отраженной  в финансовой отчетности;

     - отсутствие аналитике по счету  «Финансовые вложения»;

     - отражение разницы между ценой  приобретения и номинальной стоимостью  ценных бумаг 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Практика проведения  аудита на коммерческом  предприятии 

     2.1. Планирование аудита  финансовых вложений 

     С целью проведения инициативной аудиторской  проверки финансовых вложений руководитель фирмы выбирает аудиторскую фирму, изучает ее репутацию, стоимость услуг аудиторской фирмы, ее юридический адрес и узнает ее основные реквизиты. Если фирма руководителю предприятия подходит по результатам изучения ее деятельности, то в адрес аудиторской фирмы отправляется письмо с просьбой о проведения аудита. В ответ аудиторская фирма, рассмотрев предложение предприятия отправляет в ответ письмо-обязательство, в котором дает согласие на проведение аудита и разъясняет понимание поставленной задачи (Приложение 1).

     Затем на основании финансовой отчетности организации изучается вопрос организации  бизнеса предприятия. В результате которого выяснено, что основным видом  деятельности предприятия является оптовая торговля строительными материалами.

     Учет  на предприятии ведется автоматизированным способом с применением нелицензированного программного обеспечения «1С: Предприятие 7.7».

     В  результате тестирования по вопросам таблицы 1, можно оценить уровень внутреннего контроля как ниже среднего.

     Таблица 1

      Результаты  теста оценки внутреннего контроля

 

     Далее необходимо тестировать систему  учета предприятия, с этой целью  информацию тестирования соберем в таблице 2.

     Результаты  тестирования оценки системы учета  рассмотрим в таблице:

     Таблица 2

     Результаты  теста оценки системы учета

 

     В результате тестирования системы учета  предприятия можно оценить систему  учета как – средний уровень.

     Данный факт учитывается при расчете уровня существенности и аудиторского риска. Аудит субъектов малого предпринимательства имеет свои особенности, которые приведены в стандарте «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита».

       После изучения внутреннего контроля и  оценки бизнеса предприятия на проведение аудита составляется договор между  предприятием и аудиторской фирмой (Приложение 2).

       Далее на основании уже полученной информации рассчитаем уровень существенности и аудиторский риск. В результате полученных ответов на вопросы теста внутренний контроль на предприятии был оценен как средний.

     При планировании аудиторской проверки определяют аудиторский риск и уровень существенности, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность аудируемой организации достоверной.

     Согласно  федеральному стандарту 4 «Существенность  в аудите» аудитор оценивает  то, что является существенным, по своему профессиональному суждению. Под достоверностью бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях понимается такая степень точности показателей бухгалтерской отчетности, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности оказывается в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. Существенность информации – это свойство, которое делает ее способной влиять на экономические решения разумного пользователя информации.

     Существенность  в аудите называется выраженная в  абсолютных единицах возможность информации повлиять на решения ее пользователя. Несмотря на то, что существенность определяется по отношению к пользователю, следует помнить, что в наибольшей степени она затрагивает интересы аудитора. Во-первых, на него возложено бремя ее расчета (при условии, что он не должен обсуждать ее ни с клиентом, ни с пользователем), и, во-вторых, она определяет объем работы аудитора и риски, которые она на себя принимает.

     Аудитор обязан принимать во внимание две стороны существенности в аудите: качественную и количественную. Количественная характеристика существенности- это значение существенности, а качественная- характер искажений.

     Примерами качественных искажений являются:

     -недостаточное или неадекватное описание учетной политики, когда существует вероятность того, что пользователь финансовой отчетности будет введен в заблуждение этим описанием;

     -отсутствие  раскрытия информации о нарушении  нормативных требований в случае, когда существует вероятность того, что последующее применение санкций сможет оказать значительное влияние на результаты деятельности аудируемого лица.

       На  основании базовых показателей (таблица 3) рассчитаем уровень существенности аудиторской проверки на ОАО «Привет»  за 2006 год. Данные для расчета уровня существенности выбираются из отчета о прибылях и убытках и баланса предприятия за проверяемый период.

     Рассчитаем  среднеарифметический показатель:

     

     Сравниваем  среднее значение с наименьшим и  наибольшим значениями:

     

     Таблица 3

     Расчет  уровня существенности при аудите финансовой отчетности ОАО «Привет»

 

     

     Так как отклонение наименьшего и  наибольшего значения от среднего является значительным, то принимаем решение  отбросить наименьшее 151 и наибольшее значение 5448 и находим новую среднюю величину