Перед составлением годового отчета в необходимо проводить инвентаризацию основных видов ценностей и обязательств, списание выявленных отклонений по назначению и корректировке затрат со списанием  калькуляционных разниц и закрытием  ряда операционных счетов.

     Ход проверки закрытия счетов также оформим  в виде таблицы-опросника.

     Вопросник для обследования закрытия операционных и результативных счетов

     Таблица 7

 

     При аудит проведения подготовительных работ перед составлением бухгалтерской  отчетности нарушений не выявлено, данный раздел можно оценить условно  положительно. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Аудит составления бухгалтерской  отчетности

     На  основном этапе аудита бухгалтерской  отчетности необходимо изучить состав и содержание бухгалтерской отчетности. В настоящее время организации  представляют в обязательном порядке  квартальную и годовую бухгалтерскую  отчетность. В состав годовой бухгалтерской  отчетности входят: форма N 1 "Бухгалтерский  баланс"; расшифровка отдельных  прибылей и убытков расчетов с  бюджетом и внебюджетными фондами  по налогам, сборам и обязательным платежам; форма N 2 "Отчет о прибылях и  убытках"; форма N 3 "Отчет об изменениях капитала"; форма N 4 "Отчет о  движении денежных средств"; форма N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"; пояснительная записка; аудиторское  заключение, подтверждающее достоверность  бухгалтерской отчетности организации (если она подлежит в соответствии с федеральными законами обязательному  аудиту).

     При изучении состава и содержания форм бухгалтерской отчетности организации  выясняются:

     - их соответствие требованиям  нормативных документов;

     - наличие всех установленных форм;

     - полнота их заполнения;

     - присутствие необходимых реквизитов;

     -осуществляется  арифметический контроль показателей  и проверяется их взаимозависимость.

     Проверка  правильности составления бухгалтерского баланса оформлена в виде Таблицы. Бухгалтерский баланс представлен в Приложении.

     Аудит состава и содержания бухгалтерской  отчетности

     Таблица 8

 

     По  результатам проверки состава и  содержания формы №1 можно сделать  вывод что технически и нормативно бухгалтерская отчетность составлена верно, грубых недочетов не обнаружено, за исключение 3-х необходимых реквизитов на титульном листе баланса. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Аудиторское заключение

     Директору

     ЗАО “ Алунекст»

     Виноградскому Леониду Владимировичу

     исх. №23 25.02.2010 г.

     ПИСЬМЕННАЯ  ИНФОРМАЦИЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА

     Закрытого акционерного общества «Алунекст»

     Уважаемый Виноградский Леонид Владимирович,

     В соответствии с договором оказания аудиторских услуг № 1 от 01.02.2010 г. аудиторская организация «Аудит»с 01.02.2010 по 25.02.2010 г. провела аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности ЗАО «Алунекст» за 2009 год.

     Аудиторская организация: «Аудит»

     юридический адрес:г. Белая Калитва, ул. Калинина, д. 12

     сведения  о государственной регистрации: 93934023933

     лицензия  на аудиторскую деятельность: АП № 104 от 16 марта 1996 года, выданная Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссией Минфина России

     В аудиторской проверке принимали  участие:

     Сидоров С.С.

     Петров  П.П.

     Аудируемое  лицо: Закрытое акционерное общество «Алунекст»

     юридический адрес: 347045, РФ, г. Белая Калитва ул. Заводская, д. 1

     В аудируемом периоде за подготовку бухгалтерской (финансовой) отчетности ЗАО «Алунекст» отвечали:

     Главный бухгалтер: Калинкина Ирина Николаевна

     _____________/Калинкина И.Н./

     Аудит был проведен в соответствии с:

     Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";

     Федеральными  правилами (стандартами) аудиторской  деятельности;

     Внутренними правилами (стандартами) аудиторской  деятельности ;

     Нормативными  актами органа, осуществляющего регулирование  деятельности аудируемого лица.

     Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить разумную уверенность  в том, что бухгалтерский баланс не содержит существенных искажений.

     Бухгалтерский учет аудируемого лица ведется при  помощи компьютерной программы «1С  Бухгалтерия 7.7». В состав бухгалтерии  входит два человека: главный бухгалтер  на которого возложенная ответственность  за достоверность данных бухгалтерско-финансовой отчетности и второй бухгалтер с  возложенными на него обязанностями  по ведению и формированию первичной  документации.

     При проверке были рассмотрен бухгалтерский  баланс организации, первичные документы, сопутствующие его составлению, а также правильность ведения  аналитических процедур бухгалтерского учета.

     Аудит проводился на выборочной основе и  включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерском  балансе и раскрытие в ней  информации о финансово-хозяйственной  деятельности, оценку соблюдения принципов  и правил бухгалтерского учета, применяемых  при составлении бухгалтерского баланса, рассмотрение основных оценочных  показателей, а также оценку представления  бухгалтерского баланса.

     В ходе аудиторской проверки была проверена  следующая документация, относящаяся  к 2009 году : Бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и др.

     Бухгалтерский баланс ЗАО «Алунекст» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части составления финансовой (бухгалтерской) отчетности и Приказу Минфина РФ от 22.07.2003 г. №67н.

     По  итогам проведенного аудита бухгалтерского баланса ЗАО «Алунекст» за 2009 год можно сделать следующие выводы и рекомендации:

     при составлении отчетности более внимательно  относиться к оформлению и заполнению всех обязательных реквизитов.

     в программном приложение «1С бухгалтерия» в разделе Сведения об организации  заполнить все необходимые реквизиты.

     По  результатам проведенной аудиторской  проверки мы полагаем, что полученные доказательства дают достаточные основания  для выражения мнение о достоверности  бухгалтерского баланса и его  можно оценить как условно  положительное. Все остатки по строкам  баланса предприятия отражены правомерно и подтверждаются первичной документацией. Все финансовые показатели в отчетности также отражены правомерно 

     Руководитель  аудиторской организации ____________/

     Члены аудиторской группы ____________/./

     Письменная  информация по результатам проведения аудита получена

     25.02.2010 _________________ /Директор ЗАО «Алунекст»/ 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение.

     В условиях рынка предприятия, кредитные  учреждения, другие хозяйствующие объекты  вступают в договорные отношения  по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должны подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

     Аудиторские проверки необходимы государственным  органам, судам, прокурорам и следователям для подтверждения достоверности  интересующей их финансовой отчетности.

     Потребность в услугах аудитора возникла в  связи со следующими обстоятельствами:

     возможность необъективной информации со стороны  администрации в случаях конфликта между ею и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

     зависимость последствий принятых решений (а  они могут быть весьма значительны) от качества информации;

     необходимость специальных знаний для проверки информации;

     частое  отсутствие у пользователей информации доступа для оценки ее качества.

     Все эти предпосылки привели к  возникновению общественной потребности  в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующие подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские  услуги - это услуги посредников, устанавливающих достоверность финансовой информации.