Аудит бухгалтерской отчетности (на примере ООО "ИФК-Ойл")

Цель вертикального анализа  – изучение структуры показателей  баланса и заключается в расчёте  удельного веса отдельных статей в итоге баланса. В табл. 1.2. представлен вертикальный анализ баланса.    

Анализируя вертикальную структуру пассива баланса ООО  «ИФК – ОЙЛ», можно отметить увеличение внеоборотных активов на 27,51%. Уменьшение доли капитала и резервов в валюте баланса  на 39,27%. Увеличились краткосрочные  обязательства на 39,27 %.

 

Таблица 1.2. Вертикальный анализ баланса организации  (тыс. руб.)

Показатели	На начало 2005 г.		На конец 2005 г.		Отклоне-ния в удельном весе, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Актив
1 Внеоборотные активы	12	34,29	275	61,80	27,51
2 Оборотные активы	23	65,71	170	38,2	-27,51
Итог – баланс	35	100	445	100
Пассив
3 Капитал и резервы (собственный  капитал)	15	42,86	16	3,59	-39,27
4 Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-
5 Краткосрочные обязательства	20	57,14	429	96,41	39,27
Итог – баланс	35	100	445	100

 

Финансовая устойчивость в долгосрочном плане характеризуется соотношением собственных и заемных средств. Данный показатель дает наиболее общую  оценку финансовой устойчивости организации. Основные показатели финансовой устойчивости представлены в табл. 1.3.

Доля собственного капитала (коэффициент  автономии) имеет тенденцию к понижению и на конец отчетного периода ниже нормы.  Данный коэффициент определяет в какой степени объем используемых активов сформирован за счет собственного капитала и на сколько предприятие независимо от внешних источников финансирования.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает удельный вес источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время. Показатель на начало отчетного периода имел значение ниже нормы,  к концу отчетного периода организация значительно увеличила сумму займов и кредитов, за счет чего  показатель стал еще ниже рекомендуемого уровня.

 

Таблица 1.3. Основные показатели финансовой устойчивости  организации

Показатель	Норм. значение	Расчетная формула	Уровень показателя		Изме-нение
			На начало периода	На конец периода
Коэффициент автономии	≥0,5	Стр. 490 Стр.700	0,429	0,036	-0,393
Коэффициент финансовой устойчивости	≥0,7; 0,8	Стр.490+590+640 Стр.700	0,429	0,036	-0,393
Коэффициент финансового левериджа	≥1	Стр.590+690 Стр 490	1,333	26,812	25,479
Коэффициент манёвренности	>0	Стр. 490+590-190 490+590	0,2	-16,187	-16,387

 

Коэффициент финансового левериджа  характеризует соотношение заемных  и собственных средств (плечо  финансового рычага). На конец отчетного  периода показатель имеет весьма положительное значение.

Коэффициент манёвренности показывает какая часть собственных источников (средств) вложена в наиболее мобильные (оборотные активы). В нашем случае показатель отрицательный.

Одним из показателей, характеризующих  финансовое положение предприятия, является платежеспособность, т.е. возможность  своевременно погашать свои платежные  обязательства наличными денежными  ресурсами.

Платежеспособность предприятия  означает возможность погашения  им в срок и в полном объеме своих  долговых обязательств.

Ликвидность баланса – возможность  субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные  обязательства, а точнее – это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств.

Понятия платежеспособности и ликвидности  очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса  и предприятия зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но при этом иметь неблагоприятные возможности в будущем, и наоборот.

При проведении анализа  ликвидности активы и пассивы  баланса группируются по следующим  признакам: по степени убывания ликвидности (активы); по степени срочности оплаты (пассивы).

Рассмотрим  ликвидность баланса ООО «ИФК – ОЙЛ» в табл. 1.4.

Таблица 1.4. Абсолютные показатели, характеризующие ликвидность  баланса организации на начало и конец 2005 года

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года
Наиболее ликвидные активы (А1) стр. 250+260	3	1	Наиболее срочные обязательства (П1)  стр. 620	-	13
Быстро реализуемые активы (А2) стр. 240	20	67	Краткосрочные пассивы (П2) стр. 610+630+ 660	20	416
Медленно реализуемые активы (А3) стр. 210+220+230+270	-	102	Долгосрочные пассивы (П3) стр. 590+640+ 650	-	-
Трудно реализуемые активы (А4) стр. 190	12	275	Постоянные пассивы (П4) стр. 490	15	16
Баланс	35	445	Баланс	35	445

 

Для определения ликвидности баланса  следует сопоставить итоги приведенных  групп по активу и пассиву. Баланс считается  абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:

А₁ ≥ П₁,  А₂ ≥ П₂,  А₃  ≥ П₃,  А₄ ≤ П₄.

Выполнение первых трёх неравенств означает выполнение и четвёртого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трёх групп по активу и пассиву. Четвёртое  неравенство носит балансирующий характер и в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости – наличии у предприятия собственных оборотных средств.

На начало года все неравенства  выполнялись. На конец года - выполнялось  третье. Можно сказать, что ООО  «ИФК – ОЙЛ» в настоящий момент не обладает ликвидностью баланса. Так  же следует рассчитывать и  коэффициенты ликвидности, которые приведёны в табл. 1.5.

   Таблица 1.5. Коэффициенты  ликвидности предприятия

Показатели	Формула	Нормативное  ограничение	На начало 2005 г.	На конец 2005 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности	Стр. 250+260 Стр.610+620+ 630+650+660	≥0,2	0,15	0,002
Коэффициент текущей ликвидности	Стр. 290-220-230 Стр. 610+620+ +630+650+660	От 1 до 2	1,15	0,284
Коэффициент критической ликвидности	Стр.290-210-220-230 Стр. 610+620+630+ 650+660	≥1	1,15	0,221

 

Коэффициент абсолютной ликвидности  показывает возможность погашения  текущих обязательств за счет ликвидных  активов. В нашем случае данный показатель имеет тенденцию к снижению и не соответствует нормативному значению. Коэффициент текущей ликвидности - реальный измеритель уровня платежеспособности.   Он   показывает   платежные   возможности организации, оцениваемые при условии не только своевременности расчетов с дебиторами и кредиторами, но и продажи прочих элементов материальных оборотных средств, т.е. мобилизовав все возможные средства. В нашем случае показатель к началу года оптимален, а к концу снизился. Коэффициент критической (промежуточной) ликвидности показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшее время при условии полного погашения дебиторской задолженности и тоже ниже рекомендуемого значения. Данный показатель за год ухудшил свои позиции.

Рентабельность – это относительный  показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.); они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.  Показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от продажи продукции и чистой прибыли. Основные  показатели приведены в табл. 1.6.

     Таблица 1.6. Показатели рентабельности организации

Показатели	2004 г.	2005 г.	Отклонение
1	2	3	4
1. Прибыль от продаж, тыс.руб. (стр. 050)	9	4	5
2. Себестоимость, С, тыс.руб. (стр. 020)	(260)	(57)	203
3. Чистая прибыль, тыс.руб. (стр. 190)	5	1	4
4. Выручка от реализации, тыс.руб. (стр. 010)	300	71	229
5. Валовая прибыль, тыс.руб. (стр. 029)	40	14	-26
6. Рентабельность продаж по прибыли  от продаж, % (050 / 010)*100%	3	5,63	2,63
7. Рентабельность внеоборотных активов  по прибыли от продаж, %	4	387,32	383,32

 

 Прибыль от продаж  в 2005 г. по сравнению с 2004 г. снизилась на 5 тыс. руб.. Чистая  прибыль уменьшилась на 4 тыс.  руб. Рентабельность продаж по  прибыли от продаж увеличилась  на 2,63 %. Рентабельность внеоборотных  активов по прибыли от продаж  значительно возрасла на 383,32 %. Анализируя  данные табл. 1.6, можно сказать,  что в целом за год основные  показатели ухудшились.

В общих чертах о предприятии  ООО «ИФК – ОЙЛ» можно сказать, что его баланс не является  ликвидным. Большая зависимость от привлеченных заемных средств, их рост и незначительный рост собственного капитала свидетельствует об уменьшении финансовой устойчивости предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Организационно-методические основы формирования

бухгалтерской (финансовой) отчётности

1. Экономическая природа, цели и виды бухгалтерской

(финансовой) отчетности коммерческой организации

В настоящее время наличие достоверной  информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта является важнейшим условием успешной деятельности любого хозяйствующего субъекта. Согласно принципу непрерывности деятельности организации, организация будет продолжать функционировать в обозримом будущем. Однако для целей анализа, контроля, принятия решений, а также налогообложения необходимо периодически иметь сводные данные об имущественном положении организации и финансовых результатах ее деятельности. Эта необходимость приводит к составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности. Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета (бухгалтерского, статистического, оперативно-технического), обеспечивает связь и сопоставление плановых, нормативных и учетных данных, представленных в виде таблиц, удобных для восприятия информации всеми пользователями.