Анализ организации бухгалтерского учета движения денежных средств в ООО «Агрофирмы «Ломовская»»

Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств  являются:

проверка правильности оформления, законности документов,

своевременное и полное отражение  операций в учете.

обеспечение своевременности, полноты  и правильности расчетов по всем видам  платежей;

своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение  ее результатов в учете;

обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;

изыскание возможностей наиболее рационального  вложения свободных денежных средств  как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

создание условий для повседневного  контроля за наличием и движением  денежных средств[31, с. 76].

Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Для учета кассовых операций применяются  типовые межведомственные формы  первичных документов и учетных регистров:

- приходный кассовый ордер 

- расходный кассовый ордер

- Журнал регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров 

- Кассовая книга 

- Книга учета принятых и выданных  кассиром денежных средств [30, с. 72].

Поступление денег в кассу и  выдача из кассы оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

В сроки, установленные руководителем  организации, а также при смене  кассиров производится внезапная ревизия  денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток  денежной наличности в кассе сверяют  с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном балансовом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы. Денежные средства на текущих банковских счетах учитываются на активном счете 51. Поступление отражается по дебету, выбытие – по кредиту[32, с. 103].

При учете денежных средств на предприятии  используют следующие основные бухгалтерские  проводки:

 

Наименование операции		Дебет		Кредит
Суммы наличных денежных средств, поступивших  с расчетных счетов организации в кассу		50		51
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков.		50		62
Возврат подотчетными лицами неизрасходованных  подотчетных сумм в кассу		50		71
Суммы денежных средств, сданные из кассы и зачисленные на расчетный счет		51		50
Погашение задолженности наличными  денежными средствами с расчетного счета перед поставщиками материальных ценностей (работ, услуг) и подрядчиками	60		51
Погашение задолженности перед  работниками по оплате труда	70		50
Денежные средства, выданные под  отчет	71		50

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ организации бухгалтерского учета движения денежных средств в ООО   «Агрофирмы «Ломовская»».

1. Организационно – экономическая характеристика ООО «Агрофирмы «Ломовская»»

Агрофирма «Возрождение» образована в 1999 году как закрытое акционерное общество, ныне это ООО Агрофирма «Ломовская», преобразованная в 2003 году (согласно Федеральному закону «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 №208-ФЗ).

Первоначально эта агрофирма  была создана путем слияния колхоза «Победа» Н-Ломовского района и отделения Овчарского ТОО «Большие хутора», а так же в неё вошли комбикормовый завод и участок технического обслуживания сельхозпроизводителей. В 2001 году к ней присоединились Прянзерский СПК «Красная звезда», Усть-Каремшинский СПК «Заря» и пенькозавод. Кроме того, агрофирмой взята в аренду Кувак-Никольская птицефабрика на срок 20 лет.

С учреждением акционерного общества создается его уставный капитал, который отражает минимальный  размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов.

Уставный капитал ООО  «Агрофирмы «Возрождение» составлял 5 725 000 рублей и состоял из 5725 обыкновенных, именных, без документных акций, номинальной стоимостью 1000 рублей каждая.

Место нахождения и почтовый адрес общества: 442151 Пензенская область, Нижнеломовский район, село Кривошеевка, улица Гагарина, 1.

Кроме того, ООО «Агрофирма «Ломовская»» входит в ассоциацию «Содружество», главная цель которой – поддержка  отечественного производителя. Благодаря  такому сотрудничеству агрофирме оказывают помощь в реализации произведенной продукции, обеспечению топливом и смазочными материалами, удобрениями, пестицидами и др.

ООО «Агрофирма «Ломовская»» расположена в Нижнеломовском районе Пензенской области. Н-Ломовский район находится в северной части области. Значительную роль в перевозке грузов и пассажиров играет автомобильный транспорт, здесь проходит участок автомагистрали М-5. Преобладает равнинный рельеф, что в сочетании с благоприятными почвенно-климатическими условиями способствует развитию земледелия.

В  ООО «Агрофирме «Ломовская»» удалось создать практически  замкнутый цикл производства: от выращивания  сельскохозяйственных культур и  скота до выпуска готовой продукции  – муки, кормов, яиц, круп. Основными  пунктами сдачи сельскохозяйственной продукции являются рынок, ООО «Молпродукт», ООО «СОМ».

В ООО «Агрофирме «Ломовская»» представлена отделенческая структура  управления, которая организована по производственно-территориальному принципу организации производства. Агрофирма объединяет 4 отделения (Кривошеевское, Овчарнское, Прянзерское, Усть-Каремшинское),  пенькозавод, комбикормовый завод, птицефабрику и участок технического обслуживания сельхоз производителей. Такая организация производства позволяет полнее использовать материально-технические и трудовые ресурсы. Кроме того, наличие и хорошее состояние асфальтированных и грунтовых дорог, а так же телефонов и радио связи между подразделениями обеспечивает надежную оперативную связь и положительно влияет на результаты хозяйственной деятельности.

К настоящему времени стоимость  основных производственных фондов сельскохозяйственного  назначения в агрофирме составляет 79300 тысяч рублей, площадь сельскохозяйственных угодий 17500 га. из них пашни – 15402 га. Как положительный факт можно  оценить рост поголовья крупного рогатого скота.

Таким образом, анализируемую организацию  можно отнести к крупным.

 

 

 

2.  Организация бухгалтерского учета денежных средств на предприятии.

 

Для производственной деятельности каждое предприятие должно иметь в необходимых размерах оборотные средства, в составе которых важное место занимают денежные средства.

Денежные средства на предприятии могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах.

Денежные средства используются предприятиями для расчетных отношений с покупателями, оплаты в установленные сроки стоимости материальных ценностей, услуг и прочих задолженностей после выполнения поставщиками договорных обязательств. Вместе с тем предприятия ведут расчеты с рабочими и служащими, выполняющими определенную работу, с внебюджетными фондами, налоговыми органами и другими ведомствами.

Все эти расчеты ведутся в  денежной форме. В последнее время  расчеты между юридическими лицами ведутся в основном безналичным  путем, т.е. через банк.

Денежное обращение в ООО «Агрофирма «Ломовская»» организовывается на основе следующих базовых принципов:

• централизация организации и регулирование денежного обращения;
• эластичность и экономичность денежного обращения;
• комплексность;
• регулярность и бесперебойность.

Назовем важнейшие правила ведения кассовых операций:

• юридические лица обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в обслуживающих их банках;
• юридические лица могут использовать наличные деньги в качестве платежного средства по товарным сделкам только в ограниченных суммах, ЦБ РФ устанавливает предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одному платежу;
• для осуществления расчетов наличными деньгами юридические лица обязаны иметь кассу и наличные средства в пределах лимитов, установленных по конкретному юридическому лицу обслуживающим его банком;
• денежная наличность сверх установленного лимита подлежит сдаче в банк;
• юридические лица, имеющие постоянную выручку, не обязаны сдавать ее в банки в полном объеме, они могут расходовать часть ее на свои текущие нужды;
• для обеспечения своевременной выдачи наличных денег в полном объеме со счетов клиентов кредитными организациями устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного [17, с. 35].

Принципы организации безналичных расчетов в ООО «Агрофирма «Ломовская»» включают в себя:

Принципы свободы выбора, форма расчетов, хозяйствующие субъекты могут выбирать любую форму, предусмотренную законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами и закреплять их в хозяйственных договорах при невмешательстве банков в договорные отношения.

Принцип срочности расчетов – своевременное и полное перечисление средств со счетов клиента – плательщика. В России в интересах хозяйственного оборота сроки проведения расчетов законодательно регулируются так, установлен и максимальный срок выполнения городских (2 дня) и иногородних (5 дней).

Принцип акцепта (согласия) на осуществление расчетов – списание средств со счета при выполнении расчетов происходит по распоряжению владельца счета.

Принцип свободы распоряжения денежными  средствами – банк вправе контролировать направления использования денежных средств со счета клиента, ограничивать его права распоряжения денежными средствами, за исключением случаев, предусмотренных законодательством или договором с банком.

Принцип обеспеченности расчетов – тесно связан с принципом срочности платежа, расчеты должны производиться в пределах остатка средств на счете плательщика или за счет кредита, предоставленного на эти цели банком.

Принцип документального оформления расчетных операций.

Таким образом, для успешной финансово-хозяйственной деятельности, предприятие должно соблюдать основные задачи учета денежных средств:

• строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций;
• своевременное и правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета;
• повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и бланков строгой отчетности в кассе предприятия;
• своевременное проведение инвентаризации денежных средств;
• контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
• изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств [19, с. 52].

ООО «Агрофирма «Ломовская»» хранит свободные денежные средства в Нижнеломовском филиале ОАО «Россельхозбанк» №40702810600020000304. Между ООО «Агрофирма «Ломовская»» и банком заключается договор об открытии счета в валюте Российской Федерации и осуществлении расчетно-кассового обслуживания в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, нормативными актами Центрального банка РФ, подписанный Управляющим Нижнеломовского филиала ОАО «Россельхозбанк» и директором предприятия ООО «Агрофирма «Ломовская»».