Анализ и оптимизация налогооблагаемых баз

       Задача №1

       Проанализируем, какое влияние на величину показателя рентабельности капитала окажет изменение величины налога на прибыль.

       Величина прибыли до налогообложения составляет по плану и фактически 987 тыс. руб. Плановое значение налогооблагаемой прибыли составляет 991 тыс. руб., фактическое - 1032 тыс. руб. Плановое значение величины капитала в среднем за период составляет 5502 тыс. руб.  Ставка по налогу на прибыль - 24% 

       Решение:

       Рентабельность капитала (Рк) показывает величину чистой прибыли, приходящейся на рубль капитала:

       Рк = ЧП/К *100%,

       Где ЧП - чистая прибыль, тыс. руб.,

       К - стоимость капитала в среднем за расчетный период, тыс. руб.

       Чистая прибыль получается вычитанием из суммы налогооблагаемой прибыли платежей в бюджет.

       Величина прибыли до налогообложения составляет по плану и фактически 987 тыс. руб. Ставка по налогу на прибыль - 24%. Чистая прибыль по плану и фактически равна:

       ЧП = 987 тыс. руб. *24% = 236,88 тыс. руб.

       Рентабельность капитала по плану и фактически составит:

       Ркп = Ркф= (987- 236,88) / 5502 *100= 13,63%

       Плановое значение налогооблагаемой прибыли составляет 991 тыс. руб., фактическая - 1032 тыс. руб. Ставка по налогу на прибыль - 20%. Чистая прибыль равна:

       По плану: ЧП = 991 тыс. руб. *20% = 198,2 тыс. руб.

       Фактически: ЧП = 1032 тыс. руб. *20% = 206,4 тыс. руб.

       Рентабельность капитала по плану:

       Ркп = (991 - 198,2) / 5502 *100 = 14,41%

       Рентабельность капитала фактическая:

       Ркф = (1032 - 206,4) / 5502 *100 = 15%

       За счет изменения величина налога на прибыль (с 24% до 20%) изменение рентабельности капитала составит:

       По плану: 14,41 - 13,63 = 0,78%

       Фактически: 15 - 13,63 = 1,37%

       Рентабельность капитала по плану увеличится на 0,78%, фактически рост составит 1,37%.  
 

       Задача №2

       На основании исходных данных о количественных последствиях изменений в налоговом законодательстве для конкретного налогоплательщика, приведенных в таблице, определим изменение величины его потребности в денежных средствах. 

       Решение:

       Потребность налогоплательщика в денежных средствах (Пдс) исчисляется по формуле:

       Пдс = ΣНБi*Нсi,

       Где НБi - налоговая база для исчисления i-го вида налога, тыс. руб.

       НСi - относительная величина налоговой ставки i-го вида налога

       Потребность налогоплательщика в денежных средствах по периодам составляет:

       В базисном периоде:

       Пдсб= 1000*0,02+3000*0,05 + 2400*0,2 =20+150+480 = 650тыс. руб.

       В отчетном периоде:

       Пдсо = 700*0,022 +2400*0,18 = 154+432 = 586 тыс. руб.

       Изменение величины потребности налогоплательщика  в денежных средствах:

       ΔПдс = Пдсо - Пдсб = 586-650 = -64 тыс. руб.

       В связи с изменениями в налоговом законодательстве в отчетном периоде по сравнению с базисным потребность налогоплательщика в денежных средствах уменьшилась на 64 тыс. руб.