Анализ финансовых результатов

 

  Как видно из таблицы 2.3 уровень абсолютной платежеспособности снизился за отчетный период по сравнению с базисными 0,08 и 0,04 пункта соответственно, СПК «Димское» в состоянии погасить за счёт наиболее ликвидных активов лишь 2% краткосрочных обязательств.

  Вместе  с тем наблюдается тенденция  снижения остальных коэффициентов покрытия краткосрочных долгов. Коэффициент быстрой; ликвидности снизился по сравнению с 2008 годом на 0,3 и составил 05, что в 1,5 раза ниже оптимальной величины. Коэффициент текущей ликвидности (полного покрытия текущих обязательств) снизился на 1.11, и на 1 руб. краткосрочных обязательств приходится 1,59 руб. текущих активов, свидетельствует о том, что предприятие в состоянии погасить свои долги, но материальных и финансовых ресурсов для обеспечения бесперебойной деятельности у предприятия недостаточно 
 
 
 
 
 
 

3.Анализ  финансовых результатов  деятельности в  СП К «Димское».

3.1. Анализ состава и динамики прибыли предприятия

  В процессе анализа финансовых результатов и оценке их изменении в динамическом плане составляется следующая аналитическая таблица; (таблица 3.1). информационной основой для проведения такого анализа являются данные отчета о прибылях и убытках (форма №2).

Таблица 3.1

Анализ  прибыли поданным отчетности за 2008-2009 гг. в СПК «Димское»

 

  Как следует изданных таблицы 3.1. валовая прибыль в CПK «Димское» 2007 г. к 2009 г. сократилась 70%, что в абсолютном выражении составляет 852 тыс.руб. В основном снижение прибыли произошло за счет ухудшения финансово-хозяйственной деятельности. определяющими факторами которой явились опережающий рост себестоимости на 1553 тыс. руб. или на10% с одновременным снижением выручки на 4299 тыс. руб.(на 17%). Удельный вес себестоимости от выручки с 2007 увеличился на 22.7%. и в 2009 г. он составляет 87.9%.

  Прибыль от продаж сократилась на 77,5%, что в абсолютном выражении составляет 3138 тыс.руб. Данные изменения произошли в связи увеличением коммерческих расходов на 76%. Показатель прибыли от продаж продукции формируется под воздействием многих факторов, основными из которых  являются: изменение объема реализации; изменение структуры реализации; изменение цен;  изменение уровня  материальных  и  трудовых ресурсов.

  Сальдо  операционных доходов над- расходами в базисном году составило 107 тыс. руб. В отчетном году операционные доходы равны расходам.

  В отчетном году значительно возросли внереализационные доходы, а это в четыре раза больше, чем в базисном. Изменение составляет 3732 тыс. руб. отклонение в удельном весе 19,4%. Возросли Внереализационные расходы удельный вес которых с2007г. увеличились на 2,7%  и в 2004 г. они составили 3,6% от выручки.

  Абсолютное  отклонение в прибыли до налогообложения 2009 г. (2007г.) составляет 3029 тыс. руб.

  Чистая  прибыль хозяйства так же уменьшилась  и составила 5906 тыс.руб. тыс.руб., удельный вес которой составляет 7,3% от выручки.

3.2. Анализ прибыли  от продаж.

  Основную  часть прибыли хозяйство получает от реализации продукции. В процессе анализа необходимо изучить динамику прибыли и определяются факторы изменения ее суммы.

i. На прибыль от продаж влияют факторы ее составляющие объем выручки от реализации, себестоимость реализованных товаров услуг, коммерческие и управленческие расходы.

      1. Расчет влияния фактора «Выручка от продаж»:

      а) влияние изменения цен (∆Пр_(Вц)):

• Определим прирост выручки за счет изменения цен (∆Вц)(4):

(4)∆Вц = В_о.г. - В_усл.

      Где В_о.г - выручка от реализации отчетного года. тыс. руб.;

В_усл - условная выручка пересчитанная на объем продаж отчетного года, тыс. руб.

Таблица3.2.

Исходные  данные для факторного анализа прибыли  от реализации продукции

 

∆Вц = 20310 тыс. руб. - 12371 тыс. руб. = 7939 тыс.руб.

• Расчет прироста выручки за счёт изменения количества товаров, услуг (∆Вm)(5):

(5)∆Вц = В_усл – В_п.г.

   Где, В_п.г.- выручка базисного периода, тыс. руб.

•    Расчет влияния на прибыль изменения цен(6):

      (6)∆Пр_(Вц)=         ∆Вц-УBПо.г.  

                                           100

Где, УВц_о.г. - удельный вес прибыли от продаж в выручке за отчетный год в процентах.

      ∆Пр_(Вц) =         7939 m.p.*8.8     =698.64 m.p.

                                         100

б) расчет влияния на прибыль изменения количества товаров, услуг (∆Пр_(Вm))(7)

      (7)∆Пр_(Вm) =         ((Во.г – Вn.г)- ∆Вц)* УBПо.г.

                                                   100

∆Пр_(Вm) = ((20310m.p.-24609m.p.)- 7939m.p)*8.8 = -1076,94 m.p

                                   100

2. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» (∆Пр_(с))(8):

      (8)∆Пр_(с) =         Во.г *(УCо.г - УCn.г.)   ,

                                                100

Где, УCо.г, УCn.г.- соответственно уровни себестоимости (удельный вес себестоимости в выручке) в отчетном и базисном периодах.

      ∆Пр_(с) = 20310m.p.* 22,7 = 4610,4 m.p.

                                                 100

3. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы» (∆Пр_(кр))(9):

      (9)∆Пр_(кр) =         Во.г *(УКРо.г - УКРn.г.)   ,

                                                100

  Где, УКРо.г, УКРn.г. - соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах.

      ∆Пр_(кр) = 20310m.p.* 1,73 = 351,36 m.p.

                                                  100

  Прибыль от реализации продукции в целом  по предприятию зависит от четырех факторов: объема реализации продукции; ее структуры (УД₁); себестоимости.

  Совокупное  влияние факторов на прибыль от продаж (∆Пр):

∆Пр =-6138 m.p.

  Прибыль от продаж за отчетный период ниже базисного показателя на 6138 тыс. руб. рассмотрим влияние указанных выше факторов на величину прироста прибыли от продаж. За счет увеличения себестоимости прибыль уменьшилась на 4610,4 тыс. руб. За счет влияния изменения цен предприятие дополнительно получило 698,64 тыс. руб. Размер прибыли за счет коммерческих расходов уменьшился на 351,4 тыс. руб.

ii. Определим влияние факторов:

   1. Объем продаж в оценке с полной себестоимостью(10):

(10)∆П _упр = П_о* (I_п.с. – 1) где, - I_п.с. - индекс полной себестоимости продаж.

   2. Изменение ассортимента продукции(11)

   (11)∆П _{ассорт.} = П_о* (I_в – I_п.с), где, - I_в - индекс выручки

3. Изменение затрат на 1руб. продаж(12):

(12)∆П_{з 1 руб.} = ∆З * В_о

Исходные данные:        Таблица3.3.